【摘要】中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占領(lǐng)著至關(guān)重要的地位，做好中小企業(yè)的內(nèi)部管理能夠有效提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理效果。現(xiàn)如今企業(yè)經(jīng)營的失敗，會(huì)計(jì)信息的失真，不誠信的經(jīng)營，很大程度上由于對(duì)內(nèi)控知識(shí)的缺乏，所以內(nèi)部控制問題也成為如今的熱點(diǎn)課題之一。目前許多中小企業(yè)的內(nèi)控都存在著很大的問題，繼而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，迫使中小企業(yè)的發(fā)展止步不前。所以，研究中小企業(yè)內(nèi)部控制存有的問題迫在眉睫。通過剖析現(xiàn)今中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的現(xiàn)況和問題，提出適當(dāng)?shù)牟呗约耙庖姡酝晟浦行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度使得中小企業(yè)健全穩(wěn)步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 分析 對(duì)策

由于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，規(guī)模和影響范圍也逐漸擴(kuò)大，它們?yōu)閲窠?jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，其地位和作用逐漸得以彰顯且不斷強(qiáng)化。自《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》出臺(tái)實(shí)施以來，中小企業(yè)無論從國民收入還是數(shù)量方面都有了飛躍的變化。當(dāng)前，從數(shù)量方面來看，截止到今年第一季度的2016，全國新增注冊市場主體，與去年同期相比增長了10.7%，新成立的企業(yè)保持了快速增長的勢頭，新注冊的外國企業(yè)，比上一年同期增加了25.9%，比去年同期增長25.9%。從國民收入方面講，2016年中小企業(yè)完成增長值4279.34億元，占全國企業(yè)增長值的68.4%。中小企業(yè)已成為有助于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定中至關(guān)重要的一部分，當(dāng)前，中小企業(yè)在發(fā)展中存在著很多困難有待我們?nèi)タ朔?，若克服這些則會(huì)極大有助于我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力提高。

一、中小企業(yè)的界定與內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）中小企業(yè)的界定

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)本身是一個(gè)基于規(guī)模懸殊，在經(jīng)營規(guī)模比較下的相對(duì)定義。在企業(yè)形成早期，因?yàn)閿?shù)量較少，沒有產(chǎn)生大小之分。隨著企業(yè)的成長，企業(yè)數(shù)目不斷增長，便逐漸有了大、小企業(yè)的概念。

通常情況下，我們主要有定量和定性這兩種界定方法。其中定量是以一定的數(shù)量指標(biāo)衡量企業(yè)的規(guī)模大小；而定性是對(duì)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式上的考量。相比較而言，定量界定更加直觀且具有可操作性，所以世界上很多國家都只用這種界定標(biāo)準(zhǔn)，本文也是用此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行界定的。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

中小企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)常被人忽略，無非歸為這些原因：一是私營企業(yè)人少且員工一般都是親戚朋友等的關(guān)系，這樣使得管理上簡便，可以使其業(yè)務(wù)經(jīng)營更加快捷、方便，若要實(shí)施內(nèi)部控制，讓工作變得麻煩，效率不高；二是內(nèi)部控制本身是要職責(zé)劃分，起到相互牽制的作用，但私營企業(yè)人少實(shí)施內(nèi)控比較困難，而且一旦員工變多，成本將會(huì)提高，對(duì)企業(yè)利潤不利。

雖然看似中小企業(yè)可以直接有效去管理員工，但是卻不能完全保證企業(yè)管理沒有差錯(cuò)，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性不容小覷，根據(jù)多種因素來考慮，我國中小企業(yè)具有以下特點(diǎn)：

1.企業(yè)主的重視度決定企業(yè)內(nèi)部控制的水平。因?yàn)槠髽I(yè)主關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部是否遵循職責(zé)分離的原則，即便一些中小企業(yè)已經(jīng)有了內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，比如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但是這還是沒有做到位，沒有產(chǎn)生真正的監(jiān)督作用。所以企業(yè)主的重視度往往成為企業(yè)內(nèi)控水平的關(guān)鍵因素。

2.企業(yè)很難擁有完善的內(nèi)部控制體系。由于規(guī)模、管理體質(zhì)等自身?xiàng)l件的限制，一般只能建立基本的內(nèi)部控制制度，而且其中還尚存不同程度的漏洞。由于制度的不成熟，所以缺乏監(jiān)督機(jī)制，在這樣的情況下，企業(yè)還不能實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。

3.通過交叉審核來防止?fàn)I私舞弊。在中小企業(yè)員工較少的現(xiàn)況下，交叉審核法可以實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離、互相牽制。它的基本原則是，A完成的工作情況由B來審核，而B的工作情況便由A來審核。這樣即使在人員少的情況下，企業(yè)內(nèi)部也可以有效達(dá)到預(yù)防錯(cuò)誤及舞弊的事情發(fā)生。

二、我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及原因分析

（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

中國企業(yè)經(jīng)過長期的探索與實(shí)踐，企業(yè)管理形成了一些內(nèi)部控制措施和方法。企業(yè)都意識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)提高經(jīng)濟(jì)水平有很大作用。當(dāng)前，許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，并且與企業(yè)管理流程相結(jié)合，使其內(nèi)部管理水平得到提高。

從政府方面來看，我國政府自20世紀(jì)90年代起，實(shí)行和修正了一系列內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)。如新修訂的《會(huì)計(jì)法》。它們的實(shí)施強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控，規(guī)范了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)紀(jì)律，具有重大意義。

（二）我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

從整體上看，雖然企業(yè)已經(jīng)廣泛認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制了解不徹底，主要問題能夠歸納為以下兩點(diǎn)：

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱?？刂骗h(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的根蒂，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹有著直接聯(lián)系。目前中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下五點(diǎn)：

（1）企業(yè)管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)。大多數(shù)企業(yè)都未開發(fā)出一套完整的內(nèi)控制度，即使已制定出內(nèi)控制度的中小企業(yè)多數(shù)也只是停留在表面，并不能嚴(yán)格實(shí)施。

（2）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有漏洞。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立中，企業(yè)偏向于縱向間的權(quán)益與義務(wù)關(guān)系，而忽視橫向間的協(xié)調(diào)，致使同一級(jí)的各部門之間溝通較少，信息傳遞不及時(shí)通暢，協(xié)調(diào)性差。

（3）企業(yè)制度不完善。一是企業(yè)缺少相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能承擔(dān)自身的責(zé)任，一旦出了問題，仍要國家承擔(dān)的損失。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。對(duì)于員工及管理者的任用的考核只注重業(yè)務(wù)開拓能力，而忽略對(duì)道德水平的考核。三是企業(yè)制度不周全，沒有考慮到各部門的相關(guān)制度。

（4）管理者的素質(zhì)低下。許多管理者一般都沒有受過正規(guī)的教育。即使他們有服務(wù)質(zhì)量的企業(yè)，但也因?yàn)橛邢薜哪芰?，不能真正的管理企業(yè)。

（5）企業(yè)忽視文化建設(shè)。建設(shè)企業(yè)文化有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以激發(fā)員工的工作熱情，提高工作效率，同時(shí)也能培養(yǎng)出良好的職業(yè)素養(yǎng)，從而提升企業(yè)的整體水平。

2.內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)部門職能弱化。在而今經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，光靠政府審計(jì)和民間審計(jì)已不能保證財(cái)政信息的可靠性。只有加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，再與外部審計(jì)相配合，才能治標(biāo)又治本。目前的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不能真正履行其職責(zé)，主要原因是：

（1）組建的非自愿性。許多內(nèi)部審計(jì)部門由于行政干涉而被建立，因?yàn)榇嬖诒粍?dòng)性，所以即使建立也很難被一些企業(yè)所關(guān)注。被考查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職工大部分來自財(cái)會(huì)部門或由其他部門來調(diào)整，有的沒有特別的培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（2）獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，應(yīng)該獨(dú)立于外部，站在自身的立場上客觀公正的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，而當(dāng)前對(duì)內(nèi)審部門為定義在“在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利”。這表明，中國的內(nèi)部審計(jì)只為服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（3）重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建立。內(nèi)部控制越來越被企業(yè)所需求，所以內(nèi)部審計(jì)逐漸被建立起來。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵目的。但在實(shí)際中，內(nèi)部審計(jì)過多注重查錯(cuò)糾正弊端，而忽略了預(yù)防錯(cuò)誤和弊端。

三、關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)控問題的對(duì)策和建議

結(jié)合以上的分析與描述，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制給出以下的對(duì)策建議：

第一，提高管理者內(nèi)控的意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制的好壞決定內(nèi)控實(shí)施效果與經(jīng)營水平的高低，若要?jiǎng)?chuàng)造出優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的管理者必須要充當(dāng)起領(lǐng)頭羊，帶領(lǐng)員工一起努力。管理者的重視程度直接影響內(nèi)控環(huán)境的水平，所以企業(yè)管理者，必須要自覺接受監(jiān)督。

第二，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于提高內(nèi)控效率是一種有效的手段。管理者應(yīng)選取相應(yīng)的方法來杜絕或者降低風(fēng)險(xiǎn)的危害。有關(guān)部門人員可以通過對(duì)報(bào)表和有關(guān)資料分析出會(huì)面臨的危機(jī)及引起的原由，以便可以提前采取措施來避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

第三，重視企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)往往將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，而忽略加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。其實(shí)，個(gè)人的道德、倫理觀對(duì)于企業(yè)的成功同樣重要。企業(yè)文化影響著企業(yè)的方方面面，若能形成自己特有的企業(yè)文化，可以保持積極樂觀的經(jīng)營態(tài)度，營造出健康向上的文化氛圍，還能促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第四，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督力度。若想內(nèi)部控制發(fā)揮自身作用，監(jiān)督是不可缺少的因素。如今很多企業(yè)只注重建立相關(guān)的監(jiān)督制度，而忽略具體實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)很弱。同時(shí)，在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，要遵循獨(dú)立性和公正性原則，這樣才能做到內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)部控制客觀公正，并能使審計(jì)人員更好地實(shí)施自己的職責(zé)。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代管理理論的構(gòu)成部分，是在一次次實(shí)踐中改進(jìn)完善的。它是用來制約經(jīng)濟(jì)行為、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，從而使這些行為與活動(dòng)更加規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理層和各個(gè)部門的職員，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)彼此聯(lián)絡(luò)，彼此限制的一種管理體系，企業(yè)必須建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)行。健全有效的內(nèi)部控制能把公司保持在達(dá)到一系列目標(biāo)并完成公司使命的軌道上，企業(yè)管理者必須加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于經(jīng)營管理作用的了解，努力的當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)者，帶領(lǐng)職工們嚴(yán)格執(zhí)行。

企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展與應(yīng)用已成為時(shí)代發(fā)展的趨勢。踏著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的腳步，越來越多的中國企業(yè)已經(jīng)融入到世界經(jīng)濟(jì)競爭的大熔爐。面臨著更加激烈的競爭，我國企業(yè)必須不斷創(chuàng)新技術(shù)，加強(qiáng)管理，才能在世界市場上占有一席之地。管理方面，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)是無法躲避的現(xiàn)實(shí)需求，它對(duì)經(jīng)營管理水平的改善起著基礎(chǔ)性作用。能夠斷言，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于我國企業(yè)將來的存與亡起到?jīng)Q定性作用。

總而言之，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中必不可少的重要內(nèi)容，如果一個(gè)企業(yè)還未能夠注意到內(nèi)部控制的重要性的話，那勢必會(huì)被現(xiàn)代市場淘汰。

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作者簡介：徐敏潔（1995-），女，漢族，江蘇揚(yáng)州人，就讀于寧波大紅鷹學(xué)院，專業(yè)：財(cái)務(wù)管理，研究方向：財(cái)務(wù)信息化。