在財政部部長樓繼偉表態(tài)將把房貸利息、二孩、養(yǎng)老等因素納入個稅綜合計征抵扣范圍后，近日又有傳言稱，以房貸利息作抵扣的個稅改革將在全國推廣，且規(guī)定時間為一年左右。

下一步個稅改革該怎么走？如何避免個稅淪為“工薪稅”？個稅改革會否簡單止于起征點(diǎn)調(diào)整？房貸利息抵扣個稅會否助推房產(chǎn)泡沫？

避免淪為“工薪稅”，重在改稅制

劉曉敏（江蘇省基層稅務(wù)人員）

當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，單純提高工薪所得“起征點(diǎn)”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個性化”，難以發(fā)揮縮小社會收入差距的作用。個稅改革重在改稅制。

當(dāng)前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算?；鶎又荒懿扇　捌髽I(yè)代繳代扣+稅務(wù)部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。因此也導(dǎo)致一些企業(yè)負(fù)責(zé)人吃喝住行所有開支都納入企業(yè)成本，個稅卻為“零”。

個稅改革要改變淪為“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)、綜合收入稅率等頂層設(shè)計外，還要解決以下問題：

涉稅信息共享。當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間的信息孤島。只有實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個稅改革全面落實(shí)打好基礎(chǔ)。

征管能力提升。個稅改革落地后，首套房利息等大量可在稅前扣除的支出，其真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息也需要全面掌握，這些對稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出了更高要求。

配套制度完善。推進(jìn)個稅改革還需要個人稅號普及、涉稅信息綁定、誠信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛作假、偷稅漏稅的違法違規(guī)成本。要讓個人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號成為每個公民的誠信記錄。

稅制設(shè)計要體現(xiàn)費(fèi)用支出個性化

朱青（中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授）

個稅改革實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，這是1980年中國開征個人所得稅以來最大的一次改革，因?yàn)樵谡鞴苣Ｊ交蛘哒鞴芊绞缴隙家l(fā)生重大變革——納稅人由單純的支付所得的單位代扣代繳變?yōu)榇鄞U與納稅人自主申報相結(jié)合。

個稅費(fèi)用扣除要考慮兩大因素：一是勞動者包括其撫養(yǎng)的人口為了生存所必需的開支（又稱生計扣除）；二是勞動者為了掙取收入所發(fā)生的成本費(fèi)用（又稱費(fèi)用扣除）。從理論上說，這兩部分開支都不能被課稅。所以在個稅制度中要有一個免征額的規(guī)定。

當(dāng)然，在具體做法上各國有所不同。對于生計扣除，一般都是按人頭定標(biāo)準(zhǔn)，個別國家對年齡超過65歲的老人規(guī)定了更高的生計扣除標(biāo)準(zhǔn)，主要是考慮老年人的生活可能需要發(fā)生一定的護(hù)理成本。另外，在現(xiàn)代社會，一個人不僅要生存還要發(fā)展，所以很多國家也將教育費(fèi)用作為本人及撫養(yǎng)子女生計扣除的項目。費(fèi)用扣除則多采取按項據(jù)實(shí)扣除的辦法，比如上班的汽油費(fèi)、自費(fèi)的醫(yī)療費(fèi)用、工作服費(fèi)用等。

國內(nèi)的現(xiàn)實(shí)情況是把生計扣除和費(fèi)用扣除合二為一，沒有體現(xiàn)出個人費(fèi)用支出的個性化，下一步改革就是要解決這個問題。

未來，適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡化稅率平衡稅負(fù)。完善稅前專項扣除，能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。

以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，總體稅負(fù)不應(yīng)增加

劉劍文（北京大學(xué)法學(xué)院教授）

本輪個稅改革要站在整個稅制改革的宏觀層面去思考，即要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

個稅稅制改革要解決的第一個問題就是確定納稅主體；其次，還應(yīng)當(dāng)合理、科學(xué)地確定哪些收入是作為綜合類收入，哪些是分類收入；再次，還要考慮合并稅率檔次，增大稅率級距，擴(kuò)大稅率適用范圍。

個稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論。應(yīng)該是結(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加稅或者減稅的問題。

不過，隨著綜合與分類相結(jié)合所得稅制度的實(shí)行，從總體上看，個稅改革征收面廣了，客觀上可能起到了加稅效用。因?yàn)樵诜诸愃枚愔票尘跋拢腥擞卸喾N收入可能均達(dá)不到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)而不納稅，但改為混合所得稅制后，收入綜合在一起就超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)而要納稅了；同時，以往納稅少的人因綜合收入就要適用更高級次的累進(jìn)稅率而比以往繳納更多的稅。

稅制改革應(yīng)以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，納稅人總體稅負(fù)不應(yīng)增加。如何解決？應(yīng)當(dāng)將個稅改革與增值稅、消費(fèi)稅等間接稅改革結(jié)合在一起考慮，就是說，如果個稅改革增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，就應(yīng)當(dāng)通過降低增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅負(fù)，讓納稅人得到更多實(shí)惠，實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅一體化的改革。

向綜合與分類相結(jié)合的混合模式改革，必須建立起個人稅收信息系統(tǒng)和個人所得申報制度?？梢詤⒖嘉鞣絿业闹贫龋⑵饌€人經(jīng)濟(jì)身份證制度，提高納稅人申報的積極性。

房貸利息抵扣個稅不會助推房地產(chǎn)價格泡沫

賈康（全國政協(xié)委員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長）

單一維度地過度關(guān)注提高個稅起征點(diǎn)問題，將會誤導(dǎo)中國個稅改革。個稅起征點(diǎn)僅是諸多稅制要素之一，沒有其他稅制要素的配合，將難以優(yōu)化實(shí)現(xiàn)個稅稅制的整體效應(yīng)。中央關(guān)于個稅改革的指導(dǎo)方針在歷年歷次文件中始終以“綜合與分類相結(jié)合”為方向，即先把11個分類中可綜合的部分歸堆，施加超額累進(jìn)稅率，這才是調(diào)整起征點(diǎn)時應(yīng)考慮的大前提。

房貸利息抵扣個稅是我個人作為學(xué)者的一貫主張。官方信息中對此也有口風(fēng)，應(yīng)當(dāng)列入新一輪個稅改革內(nèi)容而得到立法確認(rèn)，但目前尚沒有明確的時間表。

所謂房貸利息抵稅，是指在計征個稅時，先將房貸“月供”中的利息作為稅前減除項扣除，對扣除后的收入部分課以個稅。也就是說，在計算個稅應(yīng)交多少時，房貸的利息部分是不計入應(yīng)納稅所得額的。這樣有利于配合發(fā)展住房消費(fèi)信貸，使社會成員中的收入“夾心層”和中等收入階層得到實(shí)惠。有人擔(dān)心這會助推有錢人多買房增加房市泡沫，但不要忘了現(xiàn)階段中國有房地產(chǎn)過熱風(fēng)險的城市，人們購買第二套住房時，按揭的首付已提高到70%，第三套住房則已完全不提供按揭，怎么會由此而帶來大量泡沫？所以這種配套政策是可以合理匹配來防范泡沫的，不應(yīng)由此視角否定“利息抵個稅”。

另外，對于如何抑制房地產(chǎn)價格泡沫，我認(rèn)為特別需要注意制度建設(shè)長效機(jī)制，應(yīng)該加快房地產(chǎn)稅立法。一線城市以及一些熱度高的二線城市，其實(shí)已經(jīng)具備開征房地產(chǎn)稅的條件。房地產(chǎn)稅會有助于當(dāng)?shù)匾龑?dǎo)市場預(yù)期，防止房價過快上漲形成泡沫。