豆建春，馮　濤

(1.陜西師范大學 西北歷史環(huán)境與經(jīng)濟社會發(fā)展研究院，陜西 西安 710062；2.西安交通大學 經(jīng)濟與金融學院，陜西 西安 710061)

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稅制變革、人口增長及其對中國歷史演進的長期影響
——基于“兩稅法”前后的考察

豆建春1，馮濤2

(1.陜西師范大學 西北歷史環(huán)境與經(jīng)濟社會發(fā)展研究院，陜西 西安 710062；2.西安交通大學 經(jīng)濟與金融學院，陜西 西安 710061)

正確認識中國歷史上的人口增長對理解中國經(jīng)濟與社會的長期變遷具有十分重要的意義。文章使用現(xiàn)代經(jīng)濟學的分析方法對中國歷史上稅制變革的人口效應及其長期影響進行了分析。研究表明，不但稅額的變化對人口增長有很重要的影響，而且稅制結(jié)構(gòu)的變化也是影響人口數(shù)量的一個重要因素：(1)當稅額給定時，丁稅占比與長期人口水平負相關，與穩(wěn)態(tài)人均產(chǎn)出以及穩(wěn)態(tài)家庭收入正相關；(2)當稅收結(jié)構(gòu)給定時，稅額與長期人口水平負相關，與穩(wěn)態(tài)人均產(chǎn)出正相關，對家庭收入的長期影響則取決于丁稅占比和勞動產(chǎn)出彈性的大小。結(jié)合歷史上賦役變化的具體情況，我們預測兩稅法以來的稅制變革傾向于釋放更多的人口，并引起勞動生產(chǎn)率的長期下降，但是，穩(wěn)態(tài)人口水平的提高卻為兩宋以后王朝壽命的延長提供了經(jīng)濟基礎。文章對于分析當代稅收的長期經(jīng)濟效應以及研究稅收調(diào)整和稅制改革也具有一定的啟示。

兩稅法；稅制變革；人口增長；王朝壽命

一、引　言

唐德宗建中元年(780年)，宰相楊炎推行“兩稅法”(以下簡稱“兩稅”)，開啟了中國稅制史上的一次重要變革。在兩稅以前的近千年里，中國的人口高峰從西漢時的6 000萬上升到了盛唐時的約7 400萬(路遇和滕澤之，1999)，增長了不到1/4。而在兩稅以后的近千年里，中國古代的人口由北宋的1億多上升到了晚清時的4億多，增長了3倍。此前，人們將宋代以來的人口增長歸因于技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展。這當然是有道理的。但是，技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展并不能完全解釋這一時期的宏觀人口行為，因為從經(jīng)濟增長的視角來看，兩稅前后的人口增長還存在著一些其他方面的特征。

我們以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為例來說明這一點。就糧食畝產(chǎn)量而言，漢代每市畝為264市斤，唐代增加為334市斤，清代則達到了367市斤(吳慧，1985)，增速盡管緩慢，但增長卻是肯定的。①然而，人均糧食占有量和每一勞動力糧食生產(chǎn)量的增長卻表現(xiàn)出了不同的趨勢。從漢代到唐代，人均糧食占有量和勞動生產(chǎn)率都是上升的，但是，從宋代開始，兩者都表現(xiàn)出了長期下降的趨勢(吳慧，1985)。*關于歷代糧食的勞動生產(chǎn)率和人均糧食占有量，史學界并沒有統(tǒng)一的認識，但就長期比較而言，吳慧(1985)提供的數(shù)據(jù)是有參考價值的(李維才，2011)。此外，相關論述還可參閱孔慶峰(2002)、李伯重(2003)、許濟新和吳承明(2007)等。

人均糧食占有量和勞動生產(chǎn)率的下降不是由耕地減少引起的，因為宋代以后經(jīng)濟發(fā)展的一個突出表現(xiàn)就是耕地面積的擴大，它對糧食總產(chǎn)量增長的貢獻可能超過了55%(珀金斯，1984)。因此，人均糧食占有量和勞動生產(chǎn)率的下降主要是人口增長導致的。事實上，就人均糧食耕地面積而言，漢唐兩代并沒有大的變化，基本上維持在3.76市畝左右；但是，從宋代開始出現(xiàn)下降，由3.75市畝一直降低到了清代中晚期的1.71市畝，而糧食畝產(chǎn)量在這一時期只增加了58市斤(吳慧，1985)。*關于人均耕地面積，趙岡和陳鐘毅(2006)提供的歷代數(shù)據(jù)的值要大一些，但是變化趨勢是完全相同的。

很明顯，糧食畝產(chǎn)量和人均產(chǎn)量(以及人均占有量)的信息表明，從漢代到唐代，技術(shù)和經(jīng)濟有了很大的發(fā)展，但是，這一時期的人口增長并未抵消掉技術(shù)進步的成果，使得勞動生產(chǎn)率和人均收入都有較大的提高；然而，兩宋以后的人口增長則完全吞噬掉了技術(shù)進步帶來的好處，并使得勞動生產(chǎn)率和人均收入都出現(xiàn)了下降。因此，兩稅前后人口都有增長，其中的差異不僅在于增長的數(shù)量和速度，還在于人口增長與人均收入增長的關系上，即前期的人口增長伴隨著人均收入的增長，而后期的人口增長卻引起了人均收入的下降，而這并不能由技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展來解釋。

那么，在人口史上，兩稅法為什么會成為一個分水嶺？我們首先能想到的是，生育技術(shù)和醫(yī)療衛(wèi)生方面是否出現(xiàn)了較大進步，從而導致宋以后的人口增長能力有了明顯提高。人口史的研究否定了這種可能。因為秦漢以來歷代的人口增長率峰值并未出現(xiàn)較大的變化，即便是人口規(guī)模連續(xù)擴大的清代亦是如此(曹樹基，2001)。

本文從社會制度變革的角度提出了一個試探性的解釋。古代社會的賦役相對于家庭的收入而言是比較重的，因此賦役對人口增長有重要影響(葛劍雄，2002)。盡管人口史學家已經(jīng)注意到了賦役制度對人口增長有相當大的影響，但目前學術(shù)界還沒有對這一問題進行過具體的、嚴謹?shù)姆治觥１疚膰L試使用現(xiàn)代經(jīng)濟學的研究方法對歷史上稅制變革的人口效應及其對中國歷史演進的深層次影響進行嚴謹?shù)姆治觥?/p>

雖然秦漢以來的稅制變革比較復雜，但是歷史學家還是向我們展示了一個極為清晰的路徑。簡而言之，以兩稅法為界，此前的賦役征派向“丁身”歸并，而兩稅以后的各種賦役逐漸向田畝歸并。賦役制度的這種變化對于人口增長會產(chǎn)生什么樣的影響？首先，無論是依據(jù)人丁征稅還是依據(jù)田畝征稅，都會減少家庭的收入，而收入減少傾向于降低生育率。這是稅額或者稅收水平變化產(chǎn)生的收入效應。其次，依據(jù)什么征稅會影響生產(chǎn)要素的相對成本。依據(jù)人丁征稅意味著在生產(chǎn)中使用勞動力的成本增加，而依據(jù)田畝征稅則意味著土地使用成本的上升。因此，依據(jù)什么征稅將決定人們在生產(chǎn)中的投入要素組合。這是稅收結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生的價格效應。由于孩子只是未來的勞動力，因此家庭必須在當期消費和未來收入之間進行權(quán)衡，而這又涉及時間上的替代效應，該效應必定與稅收(表現(xiàn)為勞動力的成本)和生產(chǎn)技術(shù)(決定著生育的收益)相關。因此，賦役的變化通過收入效應、價格效應和時間上的替代效應對生育率進而對人口增長產(chǎn)生影響。

本文的貢獻是非常直觀的。首先，提供了一個統(tǒng)一的分析框架來探討中國歷史上稅制變革的人口效應；其次，闡釋了稅制變革影響人口增長以及經(jīng)濟發(fā)展的動態(tài)機制，展示了傳統(tǒng)史學在評價歷代稅制變革上存在的不足；最后，對稅收結(jié)構(gòu)的強調(diào)也有助于克服傳統(tǒng)研究中偏重稅額分析的局限。

二、漢代以來的稅制演變：一個簡述

中國歷史上稅制或賦役制度演變的具體過程是非常復雜的，但是，歷史學家從征稅依據(jù)的變化出發(fā)還是向我們展示了一個較為清晰的動態(tài)過程。*關于中國賦役制度變革的一個簡明文獻可參閱張守軍(1998)，更詳細的專著可參閱鄭學檬(2000)。當然，其間可能有一些反復，如金、蒙元在北方曾短暫恢復了人頭稅的征收，但稅賦演進的趨勢依然是非常明顯的，并沒有出現(xiàn)大的轉(zhuǎn)折或中斷。這一點是極為肯定的。

兩漢的田租依產(chǎn)量而征，最初是十五稅一，景帝時改為三十稅一，后成為“漢家經(jīng)常之制”。兩漢依人口征收的賦有三種：(1)算賦，15-56歲，每人每年一算(120錢)；(2)口賦，7-14歲，每人每年20錢，武帝朝開始增為23錢；(3)更賦，每人每年300錢，作為“過更”(每人每年三日戍邊之役)的代役錢。徭役也有三種：(1)更卒，民“傅籍”者，每人每年在郡縣服役一個月；(2)正卒，民到“傅籍”年齡，先在郡縣充當一年的“材官”(步兵)、“車騎”(騎兵)或“樓船”(水兵)，后赴京師戍衛(wèi)一年；(3)屯戍，在邊境服役一年。除田租外，兩漢的賦役都是依據(jù)人丁征派。

從曹魏開始，田租和賦稅逐漸向“戶調(diào)”制演變，征稅的對象由產(chǎn)量和人丁向“戶”(資產(chǎn))轉(zhuǎn)變，定額稅代替了比例稅。北魏太和十年(486年)，戶調(diào)開始向“丁調(diào)”轉(zhuǎn)變。隋開皇十年(590年)，丁五十歲免役收“庸”。到了唐代，即形成了完整的“租庸調(diào)”制。唐代規(guī)定，每丁每年：(1)租粟二石；(2)調(diào)絹二丈，棉三兩，或是布二丈五尺，麻三斤；(3)服役20日，為正役，不役者，納絹代役，以每日絹3尺計，這就是“庸”。正役之外有雜徭，但“正、雜不并征”，歲服其一即可(鄭學檬，2000)。在“租庸調(diào)”之外，每戶依田畝繳納地稅(義倉)，每畝二升。對于普通百姓來說，耕地數(shù)量有限，依據(jù)田畝征收的地稅所占的份額并不大。因此到了唐代，田租和賦役基本上都以“丁身為本”。

安史之亂以后，“均田制”幾近崩壞，“租庸調(diào)”已成無本之木。唐德宗建中元年(780年)，宰相楊炎推行“兩稅法”，正式廢除了租庸調(diào)制。此后，稅收分夏、秋兩次征收，征收的物品為錢與糧。糧計田畝而征，錢計戶等而收。戶等的評定依據(jù)為資產(chǎn)，資產(chǎn)包括土地、房屋、桑、牲畜和錢財?shù)?。但是，對于大多?shù)家庭而言，土地為資產(chǎn)中最為大宗者，且易于查驗計數(shù)，因此核算資產(chǎn)首要的還是依據(jù)土地。到了北宋時期，兩稅明確為田畝稅，國家依土地優(yōu)劣分五等定稅。兩稅施行于北宋、南宋和金以及明清。元代在北方恢復了丁稅的征收，征收地稅和丁稅，但在南方仍然推行兩稅法。從兩稅開始，歷代賦稅征收的依據(jù)主要轉(zhuǎn)向了田畝。

宋代開國后，徭役種類變得異常繁多。從王安石變法開始，稅制改革主要轉(zhuǎn)向徭役的征發(fā)和攤派。明初的徭役實行“均工夫”的攤派辦法，“田一頃出丁夫一人”。洪武十四年，推行黃冊里甲制度，徭役分“里甲”、“雜泛”兩種，后又從“雜泛”中演變出“均徭”一類。萬歷初年，張居正在全國推行“一條鞭法”，取消力役，將一眾徭役并作一條，征收白銀，由政府雇人應役，役銀以人丁、田畝為基數(shù)進行攤派。力役取消后，國家的正式賦稅制度就以田畝和人丁作為征稅對象，故這一時期的賦役制度又被稱為“地丁兩稅”。到了清康熙年間，頒布了“滋生人口，永不加賦”的詔令，以鼓勵地方和基層如實申報戶口。但是，永不加賦的詔令加劇了賦稅攤派的不均，權(quán)貴或是富家往往借此將賦稅轉(zhuǎn)嫁給普通百姓。雍正繼位以后，采納了“攤丁入畝”的建議，將丁稅攤?cè)胩锂€進行編派，以均賦稅。至此，攤丁入畝終告完成。

三、基本模型

中國古代的經(jīng)濟隨著王朝更替表現(xiàn)出了明顯的周期性特征。在一個朝代內(nèi)，可耕地面積和技術(shù)水平以及稅制被看作是給定的，但在朝代間這些都是可變的。我們先構(gòu)建一個基本模型用來刻畫一個朝代的經(jīng)濟發(fā)展過程。

(一)生產(chǎn)和收入

古代中國以小農(nóng)經(jīng)濟為基本特征。自耕農(nóng)是社會的主體，因而也是中國歷史上的主要生產(chǎn)者，農(nóng)業(yè)(種植業(yè)和家庭畜牧業(yè))是供養(yǎng)人口和吸納就業(yè)的最為主要的經(jīng)濟部門，這一點從秦漢到明清并無實質(zhì)性的變化。*兩宋以后，工商業(yè)有了很大發(fā)展。但就全國而言，傳統(tǒng)中國仍是一個以農(nóng)業(yè)為主的社會。管漢暉和李稻葵(2010)以及劉逖(2010)表明，明清兩代農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重都在90%左右，工商業(yè)所占的比重并不大。因此，本文以自耕小農(nóng)為主體，構(gòu)建一個基本模型，用以闡釋稅制變革的人口效應。

人均產(chǎn)出并不代表每個勞動力或家庭的實際收入，因為每個勞動力需要承擔一定數(shù)量的勞役，家庭也要交納一部分產(chǎn)出作為租稅。此外，秦漢以來，歷代賦稅的征收都存在著錢糧并征或錢糧折納。假設政府確定的丁稅和田畝稅的名義稅額為d和e，t期的物價為pt，則dt=d/pt和et=e/pt分別表示按人丁和田畝征收的統(tǒng)一換算為產(chǎn)出物后的稅收。由于折算受到物價變化的影響，因此即便名義稅額是固定的，真實稅賦也是時間的函數(shù)。稅后收入用wt表示，則有：

(1)

(二)消費和預算

假設每個人生存兩期，第一期為青年時期，第二期為老年時期。在青年時期，他承擔勞役，從事勞動，獲得產(chǎn)出，繳納賦稅后將其收入用于消費、贍養(yǎng)老人和生育小孩；年老以后退出勞動，分家析產(chǎn)，將其擁有的土地贈予子女，并從子女那里獲得經(jīng)濟上的資助。終生效用函數(shù)如式(2)所示：

(2)

其中，ut表示一個第t代青年人一生的效用，ρ表示貼現(xiàn)率，ρ>-1。一個人第一期和第二期的消費分別用c1,t和c2,t+1表示。式(3)和式(4)描述了其預算約束：

wt=lwt+ηnt+c1,t，00

(3)

c2,t+1=lwt+1nt

(4)

其中，nt表示一個第t代人生育的子女數(shù)量；η表示養(yǎng)育一個小孩長大成人的成本。老年父母的消費依賴于子女的收入轉(zhuǎn)移?？紤]到儒家孝道對中國傳統(tǒng)養(yǎng)老制度的塑造，我們假設子女至少應該與父母同甘共苦。l表示子女轉(zhuǎn)移給父母的收入占其稅后收入的比例，其大小由社會習俗決定。

(三)資源的動態(tài)

用Nt表示一個家族繁衍到第t代時青年人的數(shù)量，式(5)給出了勞動人口的運動方程：

Nt+1=ntNt

(5)

假設每一個家族都由一個始祖繁衍而來，n0表示該始祖生育的孩子數(shù)量。用k0表示家族初始擁有的耕地數(shù)量，則到第t+1代時一個成年子孫所能獲得的耕地數(shù)量為：

(6)

假設K=∑k0，表示在一個朝代內(nèi)社會所擁有的可耕地的總面積，是一個常數(shù)。但是，我們允許K在歷史上可變，并且K的增加依賴于技術(shù)進步，而且k0是K的增函數(shù)。式(6)表明，一個人可使用的資源依賴于歷史。也就是說，下一代的“幸?！币蕾囉谄渥嫔系纳袨?。因此，父母的利他性對于經(jīng)濟的演進有重要影響。本文并沒有假設父母具有利他主義特征，但是，由于模型將父母第二期的效用與子女的稅后凈收入“綁定”，因此父母會為了自己年老以后的處境而考慮自己年輕時的生育行為。

(四)最優(yōu)化問題和均衡

通過一階條件，經(jīng)過簡單計算并重新整理后可以得到：

(7)

(8)

四、對稅制變革長期影響的分析

(一)對模型的簡化

上式中的賦稅dt和et是統(tǒng)一折算為產(chǎn)出物后的實際稅負，包含了物價的信息。我們要分析的是政府征收的名義稅額，如120錢、2匹絹等對人們的微觀決策以及經(jīng)濟長期發(fā)展趨勢的影響。那么歷史上的物價又具有怎樣的特征呢？

歷代物價的短期波動非常大。但是就一個朝代來看，錢糧之間的變化趨勢還是比較明顯的。根據(jù)彭信威(2007)提供的相關數(shù)據(jù)，我們整理了西漢、唐、明、清四個朝代的物價變化。*其中，漢代的物價來自彭信威(2007)的第133-135頁，唐代來自第264頁，明代來自第518頁，清代來自第631頁。漢代糧食為粟，唐為米，價格單位都為錢/石，明清為米，單位為公分銀/石。從中可以發(fā)現(xiàn)，除去開國之初的一小段時期，各代的糧食價格都是隨著時間上漲的。如果歷代的人均耕地面積隨著時間遞減，進而人均產(chǎn)出逐漸下降，那么糧價與人均產(chǎn)出之間將呈現(xiàn)出一種反比關系。據(jù)此，假設pt=σ/yt(其中σ>0)，則真實稅負可以表示為：dt=dyt/σ，et=eyt/σ。依據(jù)真實稅負的表達式對上式進行化簡，可以得到：

(9)

其中，gt=d+ekt表示家庭繳納的名義稅賦總額，st=d/gt表示丁稅占稅賦總額的比例，都是時間的函數(shù)。這是因為隨著人口的增殖，人均耕地面積會下降，因而家庭負擔的稅賦以及稅收結(jié)構(gòu)都會隨時間發(fā)生變化。顯然，st會隨時間而增長，但這不是稅制變革引起的。稅制變革的效應將通過穩(wěn)態(tài)稅收結(jié)構(gòu)的變化得到反映。

在式(9)中，存在三種不同性質(zhì)的稅賦，除了丁稅和田畝稅以外，還有按產(chǎn)量征收的比例稅(其中包含勞役)。實際上，比例稅兼有依人丁和耕地征收的性質(zhì)，因為任何要素投入的增加都會引起稅收的上升。兩稅以前，勞役以及按比例稅征收的田租逐漸向以“丁身為本”的“租庸調(diào)”歸并，丁稅的比重因而逐漸上升；而兩稅以后，各種租稅和徭役都被逐漸并入了田畝，田畝稅的比重越來越大。因此我們將稅賦簡化為兩種，即依據(jù)人丁征收的丁稅和依據(jù)耕地征收的田畝稅，并通過稅收結(jié)構(gòu)的長期變化來反映稅制的變革。如此，則有θ=1。依據(jù)稅賦不可能大于收入的原則，根據(jù)式(9)我們可以得到兩個不等式：ασ>stgt，σ>gt。從式(9)中可以解出：

(10)

(11)

式(11)表示的差分方程有兩個解，其中一個是零解，該解表示的均衡是非穩(wěn)定的。因此，除了N=0外，經(jīng)濟有唯一的均衡水平：

(12)

(13)

(14)

(二)稅制變革的經(jīng)濟效應

從式(12)-式(14)中可以看到，代際轉(zhuǎn)移水平l的上升將降低穩(wěn)態(tài)人口水平，提高人均產(chǎn)出和家庭收入。根據(jù)式(3)可知，l的提高意味著第一期用于生育和消費的收入減少了，收入效應意味著生育率會下降；同時未來收入?yún)s增加了，在平滑消費的作用下，人們會將第二期的收入向第一期轉(zhuǎn)移，而這只能通過降低生育率來實現(xiàn)。因此，較高的代際轉(zhuǎn)移水平對應著一個較低的穩(wěn)態(tài)人口水平，而較低的人口水平?jīng)Q定了一個較高的人均資源擁有水平，人均產(chǎn)出和家庭收入因而都會有所提高。事實上，代際轉(zhuǎn)移相當于社會(而非政府)通過習俗(而非法律)向個體以比例稅的形式征收了一筆收入稅，并在每個人的第二期以投資報酬的形式返還給個人。由于受到信貸約束(本文中不存在信貸市場)，個人無法通過市場平滑其消費，因此這種稅收對人們的經(jīng)濟決策具有實質(zhì)性的影響。這也說明，隨著信貸約束的減弱，代際轉(zhuǎn)移支付的變化對于經(jīng)濟行為的實際影響會降低。由于代際轉(zhuǎn)移支付水平反映了社會孝道水平，因此在傳統(tǒng)社會，較高的孝道水平對應著較高的人均產(chǎn)出和社會福利水平。*李金波和聶輝華(2011)已經(jīng)注意到了孝道水平對于中國傳統(tǒng)經(jīng)濟的影響，但是就孝道影響經(jīng)濟增長的機制而言，他們更重視孝道對于儲蓄率的影響，而本文則考察了孝道對于生育率的作用。但是，與中國傳統(tǒng)說法不同的是，本文中較高的孝道水平對應著較低的生育數(shù)量。如此看來，受到資源約束的“多子多福”實際上只是一種美好的愿望，或者只是富裕家庭的一種“特權(quán)”。

(15)

(16)

(17)

(18)

然而，稅收結(jié)構(gòu)和稅額發(fā)生作用的機制可能有所不同。稅收結(jié)構(gòu)的變化更多地反映了稅收對生育行為的價格效應，稅額的調(diào)整則主要是通過約束變化或者收入效應起作用的。這種區(qū)別對微觀家庭的福利有重要影響。依據(jù)式(14)可以得到：

(19)

(20)

綜上所述，我們能得到以下命題：

命題1：當稅額給定時，丁稅占比與長期人口水平負相關，與穩(wěn)態(tài)人均產(chǎn)出以及穩(wěn)態(tài)家庭收入正相關。

命題2：在給定的稅收結(jié)構(gòu)下，稅額與長期人口水平負相關，與穩(wěn)態(tài)人均產(chǎn)出正相關。

前文多次指出，兩稅以前丁稅重而田稅輕，兩稅以后田稅重而丁稅輕。因為α為勞動份額，至少在0.6以上，而兩稅后的丁稅占比無論如何也不會超過這一數(shù)值。因此，只要稅額

在兩稅以后沒有上升，兩稅開始的稅制變革對人口增長以及經(jīng)濟長期演進的意義就是非常明確的。表1展示了宋代以來稅賦的變化情況，從中可以看出，稅收下降的趨勢是明顯的。*關于兩稅以后歷代稅額的變化趨勢是有爭議的。相關文獻可參見王家范和謝天佑(1983)、秦暉(2002)、杜恂誠(2009)和王家范(2010)。鑒于主張“稅賦加重說”的文獻未能提供有力的實證分析，本文采用了Liu(2005)的研究結(jié)果。

表1　宋代以來稅賦的數(shù)量變化　(單位：石)

數(shù)據(jù)來源：Liu(2005)，轉(zhuǎn)引自Brandt等(2014)。

由此來看，宋以后的稅制變革及稅額的變化確實有助于社會釋放更多的人口。即便沒有經(jīng)歷技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展，兩稅以后的稅制也傾向于增加人口。這一部分新增人口并非由技術(shù)進步和經(jīng)濟發(fā)展帶來的，因而對技術(shù)和經(jīng)濟發(fā)展的成果產(chǎn)生了稀釋作用，人均產(chǎn)出和家庭收入的增長就與此前有了很大不同。相對于兩稅法之前的稅制和稅收對人口增長的抑制，這種效應體現(xiàn)得就更為明顯了。

(三)稅制變革的政治意義

(21)

(22)

表2　五個統(tǒng)一王朝的壽命和人口

五、結(jié)束語

人口史學家早就注意到了歷史上的稅賦對人口增長有很重要的影響。本文繼承了人口史學家的觀點，并使用現(xiàn)代經(jīng)濟學的分析框架和方法對這一問題進行了較為嚴謹?shù)姆治?。研究發(fā)現(xiàn)，不但稅額的變化對人口增長有很重要的影響，而且稅制結(jié)構(gòu)的變化也是影響人口數(shù)量的一個重要因素。當稅額給定時，依據(jù)人丁征收的稅賦占比越大，人口的穩(wěn)態(tài)水平越低；當稅收結(jié)構(gòu)不變時，稅額的下降有利于人口規(guī)模的增加?？偟膩碇v，人口增加傾向于降低人均產(chǎn)出，但對于家庭收入(稅后收入)的影響則要復雜一些。就中國歷史而言，丁稅以及稅額的下降盡管在短期內(nèi)提高了人們的收入，長期來看卻引起了人口的永久性增加，最終導致一個更低水平的人均產(chǎn)出。但是，就其政治層面的影響而言，兩稅以來的稅制變革的確有利于王朝國祚的延長。因為稅收變化釋放的人口提高了經(jīng)濟的穩(wěn)態(tài)水平，經(jīng)歷大亂之后的新王朝在達到其穩(wěn)態(tài)的過程中需要更多的時間。

本文的分析能夠給予相關研究者一些新的啟發(fā)。首先，只有與經(jīng)濟增長聯(lián)系起來，我們才能發(fā)現(xiàn)人口增長方面的一些重要特征，對歷史上的人口增長才能有更為深刻的認識；更進一步地，將稅制變革、人口增長與經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系起來考察，也有助于我們對中國歷史上的稅制變革做出更為全面和深入的評價。其次，稅額的變化固然重要，但是稅收結(jié)構(gòu)的變化對于社會經(jīng)濟發(fā)展的影響也不應該被忽視。從經(jīng)濟長期發(fā)展的角度來看，只要稅收是微觀主體決策時考慮的一個重要變量，那么稅收結(jié)構(gòu)將在很大程度上影響一個經(jīng)濟體的生產(chǎn)方式(生產(chǎn)要素的投入結(jié)構(gòu))，這對一個經(jīng)濟體的長期發(fā)展具有深遠意義。因此，本文的思想和分析也能拓展到現(xiàn)代稅收以及經(jīng)濟發(fā)展的研究中去。

當然，我們也認識到，本文對個體決策所面臨的諸多約束進行了簡化處理，對于復雜的歷史事實，如家庭土地的來源、分家的形式和時機以及歷代稅制的具體形式和內(nèi)容都沒有做進一步的考察，從模型中得出的結(jié)論也未經(jīng)過歷史事實的嚴格檢驗。因此，本文仍然帶有許多“猜想”的成分，希望后續(xù)的研究能為這些猜想提供一些更為堅實的證據(jù)。

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(責任編輯景行)

TaxChange,PopulationGrowthandItsLong-termImpactonHistoricalEvolutionBasedonSemiannualTaxSystem

DouJianchun1,FengTao2

(1. Northwest Institute of Historical Environment and Socio-economic Development,Shaanxi Normal University, Xi’an 710062, China;2.School of Finance and Economics, Xi’an Jiaotong University, Xi’an 710061, China)

ItisofgreatimportancetoacorrectunderstandingofthepopulationgrowthinChinesehistoryforunderstandingthelong-termeconomicandsocialchangesinChina.Thispaperstudiesthepopulationandlong-termeffectsoftaxchangesinChinesehistoryinamoderneconomicmodel.Itsuggeststhatchangesnotonlyintaxratesbutalsointaxstructurehaveimportanteffectsonpopulationgrowth.Firstly,whenataxrateisgiven,theproportionofDingtaxiscorrelatednegativelywithlong-termpopulationsizebutpositivelywithsteady-statepercapitaoutputandhouseholdincome.Secondly,whentaxstructureisgiven,thetaxrateisnegativelyrelatedtolong-termpopulationsizeandpositivelytosteady-statepercapitaoutput,butitseffectonlong-termhouseholdincomedependsontheproportionofDingtaxandtheelasticityoflabortooutput.Combiningwithspecificsituationoftaxchangesinthehistory,themodelpredictsthatthetaxchangessincethesemiannualtaxsystemtendtoreleasemorepopulationandcausealong-termdeclineinlaborproductivity.However,theriseinthesteady-statelevelofpopulationprovideseconomicbaseforthelongevityofdynastiesaftertheSongDynasty.Itgivessomeimplicationstoanalyzethelong-termeconomiceffectofcontemporarytaxrevenuesandtostudytaxrevenuesadjustmentandthereformoftaxsystem.

semiannualtaxsystem;taxchange;populationgrowth;dynastylife

2015-05-25

豆建春(1982-)，男，陜西寶雞人，陜西師范大學西北歷史環(huán)境與社會發(fā)展研究院助理研究員；

馮濤(1956-)，男，陜西西安人，西安交通大學經(jīng)濟與金融學院教授。

F129

A

1001-9952(2016)01-0061-11

10.16538/j.cnki.jfe.2016.01.006

①關于歷代糧食畝產(chǎn)量增長趨勢的論述還可參閱蒙文通(1957)和張仁杰(2009)。