韋雅芳

【摘要】存貨管理是外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，存貨管理是否有效合理，影響著外貿(mào)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大。本文指出了外貿(mào)企業(yè)存貨管理中存在的主要問題，對(duì)其形成原因進(jìn)行了剖析并提出了解決方案。在夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的源頭引導(dǎo)和事中控制，切實(shí)提高存貨資產(chǎn)管理水平和管理效率，爭取貿(mào)易利潤的最大化。

【關(guān)鍵詞】存貨資產(chǎn)管理資金成本

【中圖分類號(hào)】F275

存貨管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要組成部分，外貿(mào)企業(yè)存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占很大比例，通常可達(dá)50%。存貨管理是否有效合理，影響著外貿(mào)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營成果，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大。相對(duì)固定資產(chǎn)管理，存貨管理更加復(fù)雜，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的資產(chǎn)管理部門，須加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，控制存貨數(shù)量，及時(shí)、全面、正確地記錄存貨業(yè)務(wù)，有效運(yùn)用存貨資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、外貿(mào)企業(yè)存貨管理中存在的主要問題

外貿(mào)企業(yè)的存貨具有種類繁多、流動(dòng)性強(qiáng)、計(jì)價(jià)方法多樣、收發(fā)頻繁的特點(diǎn)，在管理和核算上容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節(jié)。外貿(mào)企業(yè)存貨管理中容易出現(xiàn)以下問題：

1.虛構(gòu)存貨，賬實(shí)不符，操縱存貨盤點(diǎn)

存貨的入庫、發(fā)出與實(shí)存的記錄缺乏客觀性和規(guī)律性，財(cái)務(wù)部門與采購部門缺少必要的溝通，記賬滯后。記賬憑證缺少原始憑證支持，存貨損毀得不到及時(shí)處理，財(cái)務(wù)部門無法對(duì)存貨進(jìn)行及時(shí)合理的管理控制。

個(gè)別公司因存貨管理不規(guī)范，導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，賬面存貨遠(yuǎn)高于實(shí)物庫存，為了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)，將其它倉庫存貨挪用到正在接受盤點(diǎn)的倉庫，同時(shí)新入庫的存貨不入賬，隱藏檢驗(yàn)報(bào)告和入庫單，操縱存貨盤點(diǎn)。

2.存貨積壓，流動(dòng)資金短缺

個(gè)別企業(yè)只重視產(chǎn)品的銷售，忽視對(duì)存貨的管理，不關(guān)心存貨占用流動(dòng)資金的比率，存貨大量積壓，造成流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺，資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)不僅需要負(fù)擔(dān)日益昂貴的資金成本，同時(shí)獲利能力更強(qiáng)的產(chǎn)品的采購機(jī)會(huì)被擠占。庫存堆存時(shí)間過長，品質(zhì)受到影響，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果。

3.外租庫監(jiān)守自盜，企業(yè)資產(chǎn)遭受損失

外貿(mào)企業(yè)的存貨種類繁多，單一的存儲(chǔ)設(shè)施不能滿足需求，因此大部分外貿(mào)企業(yè)租用外租庫以滿足不同商品的存儲(chǔ)需求。個(gè)別外貿(mào)企業(yè)為了追求更高效益，租用了資質(zhì)不好的倉庫，導(dǎo)致存貨保管不善，輕者受到污損，降價(jià)出售，重者全部存貨遭受損失。

A企業(yè)將存貨存放在某外租庫，倉庫出租者是另一外貿(mào)企業(yè)B，B企業(yè)同時(shí)也經(jīng)營該種存貨，且有自己的客戶資源。B企業(yè)的某客戶外商C急需大量該存貨，而B企業(yè)現(xiàn)有存貨不足以交付該訂單項(xiàng)下貨物，于是B企業(yè)在A企業(yè)不知情的情況下，擅自挪用A企業(yè)存貨用于出口至外商C所在國家。B企業(yè)本計(jì)劃收到外商C貨款后將A企業(yè)的存貨補(bǔ)齊，然而由于外商C經(jīng)營不善，產(chǎn)生巨額虧損至倒閉，B企業(yè)未能收到貨款，也未歸還挪用A企業(yè)貨物。A企業(yè)發(fā)現(xiàn)貨物被挪用后，立即向公安局報(bào)案。后查知，B企業(yè)只是租賃倉庫運(yùn)營的“經(jīng)營人”，并非倉庫的真正所有人，承擔(dān)違約責(zé)任的能力十分有限。

4.不關(guān)注會(huì)計(jì)利潤和資金成本

會(huì)計(jì)利潤是指企業(yè)所有者在支付除資本以外的所有要素報(bào)酬之后剩下的利潤。會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的基本方法是，按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)的收入，按照配比原則確定在同一期間內(nèi)的費(fèi)用成本，將收入與相關(guān)的費(fèi)用成本相減，即為企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的利潤。

有些外貿(mào)企業(yè)只關(guān)心商品進(jìn)銷差價(jià)，不重視會(huì)計(jì)利潤，對(duì)營業(yè)費(fèi)用不精打細(xì)算，任由倉庫閑置，不能對(duì)系統(tǒng)內(nèi)庫容進(jìn)行統(tǒng)籌管理；不考慮倉庫位置，倉庫和港口之間距離較遠(yuǎn)，集港過程中產(chǎn)生大額運(yùn)輸費(fèi)用；疏于跟港口溝通，不關(guān)注船舶動(dòng)態(tài)，導(dǎo)致裝船過程中產(chǎn)生滯期費(fèi)。大量營業(yè)費(fèi)用吞噬了進(jìn)銷差價(jià)，會(huì)計(jì)利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

有的外貿(mào)企業(yè)雖然對(duì)各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用單項(xiàng)考核，但是卻忽略了資金成本，資金成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，有的單位會(huì)計(jì)利潤雖然略有盈余，但是資金利潤率卻很低，甚至低于定期存款利率。

5.不關(guān)注匯率變化，匯兌損失影響企業(yè)利潤

影響外貿(mào)業(yè)務(wù)的因素很多，國際經(jīng)濟(jì)形勢，匯率，利率，大宗商品期貨，股市，出口退稅機(jī)制等稍有變化，都會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)造成一定影響。

2014年12月某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口A商品10萬噸，進(jìn)口價(jià)格500美元/噸，合同總價(jià)5000萬美元，合同中約定提單日后360天支付貨款，簽訂合同時(shí)1美元的購入價(jià)格約為6.16元人民幣，海關(guān)增值稅和關(guān)稅稅率分別為17%和1%，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口雜費(fèi)等費(fèi)用約15元/噸。該企業(yè)在簽訂采購合同后將該商品以3700元出售給某國內(nèi)企業(yè)，港口直接交貨。

該企業(yè)的單噸毛利預(yù)測如下：

3700÷1.17-30.80（關(guān)稅）-15（相關(guān)費(fèi)用）-500×6.16=36.59元

2015年12月該企業(yè)購匯支付貨款，由于美元升值，1美元的購入價(jià)格約為6.41元人民幣，產(chǎn)生匯兌損失1250萬元，導(dǎo)致該業(yè)務(wù)從盈利365.90萬元轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p884.10萬元。

6.存貨數(shù)據(jù)混亂

很多外貿(mào)公司沒有要求境內(nèi)、外的分支機(jī)構(gòu)使用統(tǒng)一的存貨管理系統(tǒng)，總部無法對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)籌管理，無法對(duì)庫容進(jìn)行統(tǒng)籌安排。各分支機(jī)構(gòu)以EXCEL表的形式給總部報(bào)送存貨相關(guān)報(bào)表，總部手工合并后對(duì)外報(bào)出，極易產(chǎn)生錯(cuò)誤。由于總部無法通過系統(tǒng)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的存貨狀況進(jìn)行時(shí)時(shí)追蹤，很難對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的庫容和存貨進(jìn)行一體化運(yùn)作，造成資源的浪費(fèi)，無形中削弱了企業(yè)的競爭力。

二、就外貿(mào)企業(yè)存貨管理存在問題的原因分析

很多外貿(mào)企業(yè)沒有意識(shí)到企業(yè)存貨管理是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，缺乏完善的存貨管理制度。沒有統(tǒng)一、明確的制度標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范各種行為，是造成存貨管理混亂無秩序的源頭，嚴(yán)重影響著企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

1.公司內(nèi)部分工不合理，財(cái)務(wù)部門無法對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理

企業(yè)內(nèi)部完善的規(guī)章制度及有效的內(nèi)部控制是做好存貨管理的基礎(chǔ)，然而有些外貿(mào)企業(yè)雖有詳細(xì)的規(guī)章制度，卻形同虛設(shè)，無人監(jiān)管。有些企業(yè)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門分工不合理，一人身兼多職，特別是采購、驗(yàn)收、付款、記錄等不兼容崗位沒有分離，沒有形成監(jiān)督牽制機(jī)制。有些企業(yè)檢查部門不獨(dú)立，隸屬于被檢查部門，檢查出的問題被掩蓋，沒有及時(shí)得到糾正，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.預(yù)算編制缺少存貨規(guī)模控制

企業(yè)購置存貨沒有計(jì)劃性，沒有設(shè)定存貨上限，導(dǎo)致庫存高企，占?jí)捍罅抠Y金，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。有的企業(yè)雖然在預(yù)算時(shí)對(duì)存貨總金額設(shè)定了限額，但是因?yàn)槿鄙儆行У谋O(jiān)管，該指標(biāo)形同虛設(shè)。

企業(yè)往往由于對(duì)市場需求把握不準(zhǔn)確導(dǎo)致銷售預(yù)測不準(zhǔn)確，造成存貨大量積壓，存貨堆積時(shí)間過長，容易導(dǎo)致貶值、變質(zhì)，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。個(gè)別企業(yè)的存貨與流動(dòng)資產(chǎn)的比率高達(dá)80%，資金不能及時(shí)回籠，倉儲(chǔ)費(fèi)用增加，盈利能力降低，持續(xù)經(jīng)營能力受到挑戰(zhàn)。

3.對(duì)外租選擇不慎，疏于管理

在外租庫監(jiān)守自盜的例子中，企業(yè)選擇外租庫的時(shí)候沒有對(duì)外租庫的資信進(jìn)行調(diào)查，甚至沒有搞清楚倉庫的所有權(quán)，就冒然簽訂倉儲(chǔ)合同。該倉庫經(jīng)營者經(jīng)營同種商品，有自己的客戶源，對(duì)企業(yè)構(gòu)成很大風(fēng)險(xiǎn)。另外，該企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨被挪用的事實(shí)，喪失了挽救損失的最佳時(shí)機(jī)。

4.未對(duì)營業(yè)費(fèi)用設(shè)定單獨(dú)考核指標(biāo)，未對(duì)資金使用效果進(jìn)行考核。

部分外貿(mào)企業(yè)在設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)時(shí)，未對(duì)倉儲(chǔ)費(fèi)用、港口費(fèi)用等重要指標(biāo)進(jìn)行單獨(dú)考核，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)營業(yè)費(fèi)用不重視，造成無謂的浪費(fèi)。加之未對(duì)資金使用效果進(jìn)行考核，造成企業(yè)不考慮資金成本，隨便給客戶放賬，會(huì)計(jì)利潤甚至低于資金成本。

5.對(duì)國際經(jīng)濟(jì)形勢不關(guān)注

隨著我國經(jīng)濟(jì)與世界市場聯(lián)系的日益緊密，我國對(duì)石油的敏感度越來越高，原油價(jià)格直接影響了其他眾多大宗商品價(jià)格的走勢。而國際原油是以美元標(biāo)價(jià)而且大多也以美元結(jié)算，美元匯率的變動(dòng)對(duì)國際石油價(jià)格必然產(chǎn)生直接的影響。

2016年4月當(dāng)月布倫特現(xiàn)貨平均油價(jià)41.5美元/桶，比3月的38.5美元/桶上漲3美元/桶，比去年同期的59.8美元/桶下跌了18.3美元/桶，降幅31%?？仆厥凸と肆T工，美聯(lián)儲(chǔ)加息節(jié)奏放緩、美元持續(xù)走軟，4月末人民幣中間價(jià)比3月末升值23個(gè)基點(diǎn)，升幅0.04%；比去年同期貶值3452個(gè)基點(diǎn)，跌幅5.65%。

當(dāng)今國際市場瞬息萬變，作為外貿(mào)企業(yè)不關(guān)心匯率變化趨勢，就有可能在進(jìn)口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生匯兌損失，入不敷出，造成虧損的局面。作為外貿(mào)企業(yè)不關(guān)注國際市場變化，不深刻剖析變化產(chǎn)生原因，在競爭日益激烈的國際市場上最終將被淘汰。

6.缺少統(tǒng)一的存貨管理系統(tǒng)

外貿(mào)企業(yè)通常會(huì)在境內(nèi)、外開設(shè)多家子公司，由于各地政策、記賬貨幣、文化有差異，有的外貿(mào)企業(yè)沒有要求各子公司使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，造成庫存管理運(yùn)作過程中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)基本處于原始分散、無序狀態(tài)，簡單羅列和堆砌靜態(tài)事實(shí)，沒有被充分利用和深度挖掘，給總部合并報(bào)表，對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)籌管理造成了困擾。

三、加強(qiáng)存貨管理，實(shí)現(xiàn)資本創(chuàng)效

企業(yè)存貨管理完善與否直接關(guān)系企業(yè)資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率，反映并決定著企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性的綜合水平，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展前景。尤其是對(duì)于存貨資金大、存貨品種繁多的外貿(mào)企業(yè)，存貨管理顯得尤為重要。對(duì)存貨管理意識(shí)和理念認(rèn)識(shí)的不正確是導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)存貨管理問題出現(xiàn)的最基本原因。在企業(yè)的日常庫存管理活動(dòng)中必須樹立全員參與庫存管理的意識(shí)與觀念，使外貿(mào)企業(yè)全體人員認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性。從訂貨，入庫，保管到銷售實(shí)行全過程、全方位的管理，對(duì)每一個(gè)過程都要有嚴(yán)格的規(guī)章制度作為管理依托的手段，并定期對(duì)存貨管理水平進(jìn)行全面的考核。

1.通過建章立制使職責(zé)分明

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到存貨管理的重要性，建立起健全、合理的存貨管理制度和內(nèi)部控制制度并確保其貫徹落實(shí)，使各項(xiàng)工作程序化和透明化，避免管理失控，為存貨管理提供有效的制度保障，做到從簽訂采購合同到通過哪個(gè)銀行結(jié)算都有據(jù)可依?！洞尕浌芾磙k法》、《存貨風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《采購管理辦法》、《合同管理辦法》、《資金管理辦法》、《應(yīng)收賬款管理辦法》、《預(yù)付賬款管理辦法》等都是企業(yè)必不可少的管理辦法。

明確職責(zé)分工，分離不相容崗位是杜絕存貨舞弊的基本條件。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)采購、付款、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、出庫等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。其次，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，保證不相容的職務(wù)相分離。比如存貨管理人員只能負(fù)責(zé)存貨的管理，不能兼任會(huì)計(jì)記錄工作。通過職務(wù)間的制約、分離和監(jiān)督，達(dá)到相互控制和約束的目的。另外，檢查部門要獨(dú)立，不應(yīng)隸屬于被檢查部門，以保證檢查的問題不被掩飾，及時(shí)得到糾正。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析存貨管理過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過設(shè)置量化指標(biāo)等方式，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化，發(fā)揮監(jiān)督職能，督促和保證控制措施落實(shí)到位。在做到控制措施落實(shí)到人、執(zhí)行到位的基礎(chǔ)上，定期檢查分析管控措施的執(zhí)行情況，分析控制有效程度不足的原因，針對(duì)內(nèi)外部形勢的變化，及時(shí)對(duì)管控措施進(jìn)行調(diào)整和完善。

2.控制存貨規(guī)模，設(shè)定存貨金額上限

存貨計(jì)劃控制是企業(yè)存貨管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存貨的數(shù)量多少、質(zhì)量好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果都有很大影響。正確確定存貨的存儲(chǔ)量及采購量、供應(yīng)期，是外貿(mào)企業(yè)一項(xiàng)重要的工作。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)公司總的存貨規(guī)模進(jìn)行控制，定期測算公司最經(jīng)濟(jì)的存貨儲(chǔ)存水平，設(shè)定存貨金額上限。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模及經(jīng)營狀況分析庫存的合理規(guī)模，以最少的資金占用和最低的成本耗費(fèi)滿足銷售的合理需要。超過合理規(guī)模的存貨，找準(zhǔn)時(shí)機(jī)及時(shí)出售，減少資金占?jí)汉蛡}儲(chǔ)費(fèi)用。在進(jìn)行存貨規(guī)模分析時(shí)，適當(dāng)借鑒一些存貨管理的先進(jìn)辦法，有效運(yùn)用科學(xué)的管理工具，綜合考慮跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、期貨保值、缺貨風(fēng)險(xiǎn)、庫存限制、資金占用等各項(xiàng)因素，綜合處理各因素間的關(guān)系，從而提升存貨管理的有效性。

3.慎重選擇倉儲(chǔ)公司，出庫、入庫責(zé)任到人

外貿(mào)公司以進(jìn)出口業(yè)務(wù)為主，為了裝、卸貨方便，通常會(huì)選擇租賃港口附近的倉庫，存貨作為外貿(mào)公司的重要資產(chǎn)，對(duì)租賃的倉庫必須嚴(yán)格把關(guān)，所有倉儲(chǔ)公司必須在公司相關(guān)部門備案。業(yè)務(wù)部門提交備案申請，需說明所選擇倉儲(chǔ)公司的名稱、注冊資本、倉儲(chǔ)能力、倉儲(chǔ)條件、擬存儲(chǔ)的產(chǎn)品范圍等，并對(duì)倉儲(chǔ)公司的行業(yè)資信、區(qū)域相對(duì)實(shí)力做出評(píng)價(jià)。相關(guān)部門對(duì)申請進(jìn)行審核并備案，必要時(shí)進(jìn)行第三方資信調(diào)查。

在選擇倉儲(chǔ)公司時(shí)應(yīng)考慮如下條件：

第一，具有獨(dú)立法人資格，有倉儲(chǔ)營業(yè)執(zhí)照。自身擁有倉庫，具有良好的倉儲(chǔ)條件，并優(yōu)先考慮有鐵路專線、裝卸設(shè)備較為先進(jìn)的倉庫。

第二，內(nèi)部管理規(guī)范，有良好的信譽(yù)，在區(qū)域內(nèi)具有較強(qiáng)相對(duì)實(shí)力。

第三，能提供代收、代運(yùn)貨物服務(wù)，不從事跟本企業(yè)相關(guān)的貿(mào)易活動(dòng)。

倉儲(chǔ)合同或協(xié)議條款中需明確貨物發(fā)生毀損的賠償責(zé)任，還需列明倉儲(chǔ)地點(diǎn)、庫方聯(lián)系人和聯(lián)系方式、庫方出入庫單據(jù)格式、外貿(mào)企業(yè)授權(quán)聯(lián)系人和聯(lián)系方式、外貿(mào)企業(yè)發(fā)貨指示單據(jù)式樣、簽發(fā)發(fā)貨指示單據(jù)的授權(quán)人和簽章、存貨發(fā)生變動(dòng)時(shí)的溝通方式、定期核對(duì)頻率以及盤點(diǎn)要求等。

存貨無論以何種方式到達(dá)目的倉庫，業(yè)務(wù)人員應(yīng)提前通知倉庫（包括貨名、數(shù)量、車船號(hào)、預(yù)計(jì)到貨時(shí)間、注意事項(xiàng)等）安排倉容（位）并做好接貨準(zhǔn)備。入庫之前，根據(jù)合同約定的產(chǎn)品質(zhì)量、驗(yàn)收方式對(duì)入庫存貨的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，需要進(jìn)行理化指標(biāo)檢驗(yàn)的，由具有一定資質(zhì)的化驗(yàn)人員檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)報(bào)告。

存貨出庫時(shí)，業(yè)務(wù)人員需開具發(fā)貨指示并加蓋專用章，將發(fā)貨指示傳真至倉庫的同時(shí)將原件傳遞給客戶，以便提貨時(shí)使用。倉庫出租方確認(rèn)手續(xù)完備后，按照品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量發(fā)貨。發(fā)貨指示發(fā)出后，發(fā)生內(nèi)容變更或撤消的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)書面通知倉庫變更或撤消發(fā)貨指示，禁止口頭放貨。

倉儲(chǔ)公司在存貨發(fā)生變動(dòng)時(shí)，需立即將存貨變動(dòng)情況及時(shí)通報(bào)給外貿(mào)企業(yè)存貨管理崗人員，存貨管理崗發(fā)現(xiàn)存貨變動(dòng)與臺(tái)賬記錄不符時(shí)需立即與庫方和業(yè)務(wù)執(zhí)行人員確認(rèn)。

證實(shí)存貨數(shù)量的最有效途徑是對(duì)其進(jìn)行整體盤點(diǎn)。盤點(diǎn)是保證庫存存貨達(dá)到賬、物、卡完全相符的重要措施。財(cái)務(wù)部門存貨核算崗每月末將存貨明細(xì)賬記錄的賬面庫存數(shù)量，與業(yè)務(wù)人員和外租庫確認(rèn)一致的實(shí)物庫存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，雙方在存貨核對(duì)記錄上簽字確認(rèn)。每季度末，由企業(yè)存貨管理崗牽頭，會(huì)同記賬人員及其他相關(guān)人員組成存貨盤點(diǎn)小組，采用適當(dāng)方式對(duì)庫存情況進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)不僅要清查存貨的數(shù)量，而且要對(duì)因季節(jié)變更而積壓的存貨做出適當(dāng)?shù)奶幚?，如降低價(jià)格出售。盤點(diǎn)結(jié)果由存貨管理崗進(jìn)行核對(duì)并對(duì)差異進(jìn)行說明，盤點(diǎn)說明必要時(shí)報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和風(fēng)險(xiǎn)控制崗。財(cái)務(wù)部門依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)存貨盤盈、盈虧進(jìn)行賬務(wù)處理。自行盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)小組應(yīng)至少三人以上，并以主管保管員為主，盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員在《存貨盤點(diǎn)表》上簽章，確保賬、物、卡相符。盤點(diǎn)人員除倉庫保管員外，其他監(jiān)盤人員應(yīng)具有獨(dú)立性，即為財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門非采購人員。委托第三方盤點(diǎn)時(shí)，以具有資質(zhì)的第三方出具的具有法律效力的盤點(diǎn)報(bào)告或其他相關(guān)文件為準(zhǔn)。

4、加強(qiáng)對(duì)資金使用效果的考核

降本增效是企業(yè)永恒的話題，外貿(mào)企業(yè)為了適應(yīng)國際化的需求，在愈演愈烈的國際競爭中立于不敗之地，更應(yīng)該控制好成本。

外貿(mào)企業(yè)可以加強(qiáng)與口岸地區(qū)公司的合作，加強(qiáng)一體化運(yùn)作的優(yōu)勢，更好地整合利用現(xiàn)有的資源，充分發(fā)揮其能效。盤活現(xiàn)有倉位，提高存貨周轉(zhuǎn)率，為進(jìn)一步退倉縮容創(chuàng)造空間，從而降低倉儲(chǔ)成本。加強(qiáng)與倉儲(chǔ)公司的談判，將倉儲(chǔ)費(fèi)、出入庫費(fèi)、裝卸費(fèi)、拆包費(fèi)等降到最低，將各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。也可采取轉(zhuǎn)口銷售、直達(dá)銷售、以銷定購等方式來規(guī)避倉儲(chǔ)費(fèi)用。

加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸市場的分析，優(yōu)化物流方案，在貨物運(yùn)輸過程中密切關(guān)注船舶動(dòng)態(tài)、到港時(shí)間。提前溝通港口情況，爭取提前靠泊，在裝卸過程中密切關(guān)注作業(yè)情況，精準(zhǔn)計(jì)算時(shí)間，避免滯期費(fèi)的產(chǎn)生。

強(qiáng)化營運(yùn)資金管理，營運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容是在業(yè)務(wù)運(yùn)營中獲取客戶信用，減少對(duì)客戶放賬，精細(xì)運(yùn)作匹配庫存，減少資金占?jí)?。在融資成本漸升情況下，加快營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，提升資金使用效率，可增加資金收益，降低資產(chǎn)負(fù)債率，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中減少資金占用，可通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)按“應(yīng)收+預(yù)付+庫存-應(yīng)付-預(yù)收”的差計(jì)算利息，如為正數(shù)，則按貸款利息率計(jì)算，計(jì)為利息支出；如為負(fù)數(shù)，則按存款利息率計(jì)算，計(jì)為利息收入，同時(shí)計(jì)入各業(yè)務(wù)部門考核。

加強(qiáng)考核，通過考核目標(biāo)層層分解、落實(shí)到人，實(shí)現(xiàn)能者上、平者讓、庸者下，切實(shí)實(shí)現(xiàn)按勞取酬和工效掛鉤。注重資本費(fèi)用，在業(yè)績考核中加入EVA指標(biāo)考核；在業(yè)績考核中加入“百元利潤費(fèi)用比”，費(fèi)用投入要帶來利潤同比例增長。

5.通過遠(yuǎn)期結(jié)售匯、套期保值等手段化解風(fēng)險(xiǎn)

世界經(jīng)濟(jì)增長速度、國際油價(jià)變動(dòng)、匯率變化都會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生影響。比如人民幣升值的影響不僅會(huì)讓企業(yè)賬戶內(nèi)的美元市值蒸發(fā)，賬面的應(yīng)收美元賬款也會(huì)產(chǎn)生損失。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)提高應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過進(jìn)行遠(yuǎn)期結(jié)售匯等操作，將匯率風(fēng)險(xiǎn)化解到最小。

在上述某企業(yè)進(jìn)口A產(chǎn)品的例子中，如該企業(yè)進(jìn)行遠(yuǎn)期結(jié)售匯操作，與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯合同約定在2015年12月對(duì)外付款日當(dāng)天購入5000萬美元，匯率鎖定6.17，則該企業(yè)的單噸毛利如下：

3700÷1.17-30.82（關(guān)稅）-15（相關(guān)費(fèi)用）-500×6.17=31.57元。

即該企業(yè)通過遠(yuǎn)期結(jié)售匯鎖定了收益，避免了因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的884.10萬元虧損。

存貨跌價(jià)也會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的利潤造成很大影響，外貿(mào)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是商品采購后尚未轉(zhuǎn)售出去時(shí)，商品價(jià)格下跌，這將使企業(yè)的經(jīng)營利潤減少甚至發(fā)生虧損。為回避此類市場風(fēng)險(xiǎn)，可采用套期保值的方式來進(jìn)行價(jià)格保險(xiǎn)。套期保值是指在期貨市場上買入（或賣出）與現(xiàn)貨市場交易方向相反、數(shù)量相等的同種商品的期貨合約，無論現(xiàn)貨市場價(jià)格怎樣波動(dòng)，最終都能取得在一個(gè)市場上虧損同時(shí)在另一個(gè)市場上盈利的結(jié)果，并且虧損額與盈利額大致相等，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)外貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場行情預(yù)測存貨價(jià)格會(huì)有大幅度下跌時(shí)，可在期貨市場賣出數(shù)量相等的期貨合約，以抵御存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

6.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

在大數(shù)據(jù)日漸蓬勃發(fā)展、商業(yè)化應(yīng)用到來的時(shí)代背景之下，庫存管理更加需要借助于一個(gè)強(qiáng)大的信息化平臺(tái)，基于事實(shí)與數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)日常管理乃至交易決策。數(shù)據(jù)背后隱藏著巨大的價(jià)值和值得開發(fā)利用之處，庫存管理也同樣需要依靠強(qiáng)大的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)支持，才能應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式和市場環(huán)境。

外貿(mào)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)使用統(tǒng)一的存貨管理系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的EXCEL手工臺(tái)賬，借助成熟的信息系統(tǒng)提升管理水平。存貨管理系統(tǒng)應(yīng)具有數(shù)據(jù)整合、動(dòng)靜態(tài)監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)分析功能，可以對(duì)庫存的總量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)控，可以計(jì)算動(dòng)態(tài)時(shí)點(diǎn)的庫存變化水平。可通過跟財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接口，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率、資金占用情況等指標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化分析，并設(shè)置預(yù)警提醒功能，為貿(mào)易運(yùn)作和決策提供依據(jù)。

存貨管理關(guān)系到貿(mào)易企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，是企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健、快速發(fā)展的基石。借助完善的管理信息系統(tǒng)，集成貿(mào)易企業(yè)的銷售系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營模式，采用科學(xué)方法，實(shí)時(shí)監(jiān)控存貨的物流，并根據(jù)符合企業(yè)實(shí)際情況的最佳庫存模型，以最優(yōu)的價(jià)格、最合理的數(shù)量、批次進(jìn)行采購，使庫存成本最小化。同時(shí)，企業(yè)在日常經(jīng)營中，還應(yīng)密切注意銷售情況、市場動(dòng)態(tài)，做存貨模型的敏感性分析，針對(duì)實(shí)際情況，對(duì)存貨策略作出調(diào)整。在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化、簡化貿(mào)易流程，推動(dòng)流程在系統(tǒng)中的固化工作。夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的源頭引導(dǎo)和事中控制，切實(shí)提高存貨資產(chǎn)管理水平和管理效率，爭取貿(mào)易利潤的最大化，為企業(yè)的價(jià)值管理作出貢獻(xiàn)。