張迎娥

【摘要】本文以財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》為基礎(chǔ)，將房地產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制分為立項管理、工程設(shè)計管理、招標(biāo)管理、工程建設(shè)管理、工程驗收管理共五個流程來進(jìn)行分析，對每個業(yè)務(wù)流程中可能存在的關(guān)鍵風(fēng)險一一進(jìn)行識別，并有針對性的提出風(fēng)險管控措施，以達(dá)到降低風(fēng)險的目的。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制風(fēng)險管理

【中圖分類號】F224

一、房地產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制簡介

近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展，并在短短的幾年間，一度成為我國國民經(jīng)濟支柱型產(chǎn)業(yè)。然而現(xiàn)階段，由于市場競爭日益激烈，針對房地產(chǎn)出現(xiàn)的經(jīng)濟犯罪和腐敗問題引發(fā)了社會各界對房地產(chǎn)企業(yè)工程項目的批評和關(guān)注，出現(xiàn)問題的房地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是工程項目內(nèi)部控制做的差，甚至忽視內(nèi)部控制的重要性，也因此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)工程項目隱藏的巨大風(fēng)險，企業(yè)只有對工程項目內(nèi)部控制給予高度重視，才能防范類似風(fēng)險的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險

（一）工程立項管理

1.項目建議書不合規(guī)

項目建議書編制要規(guī)范，必須先保證內(nèi)容齊全，項目建議書具體內(nèi)容包括開發(fā)項目的意義及依據(jù)、產(chǎn)品的初步方案、建設(shè)規(guī)模、項目進(jìn)度計劃等等。房地產(chǎn)企業(yè)在編制項目建議書時，容易出現(xiàn)項目建議書內(nèi)容不全面、不規(guī)范，產(chǎn)品方案及用途模糊，建設(shè)規(guī)模不明確，項目資金概算與項目進(jìn)度計劃安排不一致，進(jìn)而無法為項目提供實質(zhì)性的建議。

2.可行性研究流于形式

項目建議書編制完成后，企業(yè)應(yīng)及時開展可行性研究，并編制《項目可行性研究報告》，房地產(chǎn)企業(yè)在編制可行性報告時，要注意可行性研究的內(nèi)容涵蓋那些方面，如項目建設(shè)的意義、市場前景、項目建設(shè)的地址選擇及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。但在實際項目立項階段，企業(yè)往往會忽視可行性研究或者是只注重可行性研究的形式忽略內(nèi)容實質(zhì)，更有的在可行性研究中只觸及表面的東西而可行性研究的深度未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或者實質(zhì)要求，這些都不利于項目決策，可行性研究流于形式會導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實現(xiàn)項目預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項目失敗。

3.項目決策與評審流程不規(guī)范

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)投資發(fā)展部、計劃財務(wù)部、項目運營部的相關(guān)專業(yè)人員或者委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)，對企業(yè)的項目建議書與可行性研究報告進(jìn)行評審，經(jīng)過充分論證之后給出相應(yīng)的評審意見，注意項目評審人員應(yīng)當(dāng)與項目建議書與可行性報告的編制人員應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離。項目決策與評審程序不規(guī)范，比如采用“少數(shù)服從多數(shù)”進(jìn)行決策，或者不符合適當(dāng)?shù)莫毩⑿?，都會?dǎo)致項目決策、評審程序流于形式而不利于項目的決策。

（二）工程招標(biāo)管理

1.投標(biāo)資格審核未做到公平化、透明化

房地產(chǎn)企業(yè)工程項目投標(biāo)單位一般是通過公開招標(biāo)的方式進(jìn)行選擇，通過網(wǎng)絡(luò)或者社會關(guān)系尋找供應(yīng)商，進(jìn)行篩選，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的供應(yīng)商。但實際操作中，由于投標(biāo)資格的審核條件是人為設(shè)置的，標(biāo)準(zhǔn)因人而異，很難做到公平、透明，很有可能存在暗箱操作的情況，所以中標(biāo)人的質(zhì)量很難保證，無端將合格單位排除在外。

2.招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)進(jìn)行舞弊

房地產(chǎn)企業(yè)在組織投標(biāo)時，招標(biāo)人可以組織投標(biāo)人去項目現(xiàn)場去考察，便于投標(biāo)人對項目進(jìn)行全面具體的了解；還可以召開投標(biāo)預(yù)備會，對投標(biāo)人的疑問進(jìn)行解答。在雙方接觸的過程中，招標(biāo)人與投標(biāo)人之間可能會串通投標(biāo)進(jìn)而舞弊，對工程項目的質(zhì)量產(chǎn)生不良的影響。

3.開標(biāo)不透明、評標(biāo)不合理

根據(jù)招投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、平等的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，同時要提供招標(biāo)工程及開評標(biāo)、定標(biāo)的程序、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相關(guān)招標(biāo)文件。企業(yè)需對投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件進(jìn)行審核，對未進(jìn)行保密的投標(biāo)文件進(jìn)行廢除。若開標(biāo)要求不明確，會誤拒合格單位參與開標(biāo)；廢標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不清晰，容易導(dǎo)致現(xiàn)場核對不嚴(yán)格。評標(biāo)工作未按招標(biāo)文件約定條款進(jìn)行，未做到公平、公正、合理，或者因個別評委做出誤導(dǎo)性陳述或相關(guān)言論，可能導(dǎo)致中標(biāo)候選人并非最優(yōu)選擇。

（三）工程設(shè)計管理

1.設(shè)計單位選擇不當(dāng)

設(shè)計單位的選擇直接影響整個工程項目的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)負(fù)責(zé)設(shè)計單位信息采集，從而建立設(shè)計單位資源信息庫，再根據(jù)設(shè)計的資源信息庫結(jié)合項目進(jìn)行針對性調(diào)查，重點關(guān)注設(shè)計單位的組織結(jié)構(gòu)、項目運作方式、工地服務(wù)質(zhì)量等方面，同時根據(jù)項目情況采用邀標(biāo)和直接委托的方式選擇設(shè)計單位。設(shè)計單位的選擇不當(dāng)，比如設(shè)計單位的資質(zhì)不符合項目要求，容易產(chǎn)生設(shè)計中的錯誤、遺漏，使企業(yè)的項目設(shè)計無法達(dá)到預(yù)期的效果。

2.項目概算嚴(yán)重脫離實際

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)編制項目設(shè)計成本概算，為控制項目設(shè)計投入和項目的投資提供依據(jù)。同時企業(yè)應(yīng)及時進(jìn)行成本概算、投資收益的修正，并形成下階段預(yù)控目標(biāo)成本。但在實際操作中，項目的概算易嚴(yán)重脫離實際，導(dǎo)致項目投資失控。

3.設(shè)計變更審批不嚴(yán)格

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確設(shè)計變更的審批權(quán)限，規(guī)范設(shè)計變更的審核流程。設(shè)計變更未經(jīng)審批或者審批不嚴(yán)格，可能會影響規(guī)劃要求，增加不必要的成本，發(fā)生重大經(jīng)濟損失。

（四）工程建設(shè)管理

1.盲目趕進(jìn)度影響工程質(zhì)量

建設(shè)單位一般會根據(jù)施工合同總工期要求，審核和檢查施工單位上報的月施工進(jìn)度計劃、周施工進(jìn)度計劃，那么這就會造成承包單位會為了應(yīng)付建設(shè)單位的檢查，盲目的趕進(jìn)度，進(jìn)而影響工程的質(zhì)量，建設(shè)工程的安全也得不到保障。

2.建設(shè)資金使用管理混亂

建設(shè)項目應(yīng)以施工合同為標(biāo)準(zhǔn)，只有通過工程建設(shè)部（建設(shè)單位）組織的整體竣工驗收，并已進(jìn)入竣工審核備案階段，方可進(jìn)入結(jié)算審核程序。但在實際工作中，工程進(jìn)度款結(jié)算周期不定，有的按月，有的按年，容易引起建設(shè)資金使用混亂，項目資金嚴(yán)重短缺，延誤工期。

3.工程變更頻繁延誤工期

房地產(chǎn)企業(yè)典型的特點就是工程項目建設(shè)周期長，在漫長的建設(shè)過程中，往往會發(fā)生一些非常規(guī)事項。如建設(shè)單位要求對工程進(jìn)行修改、外部環(huán)境的變化等等，必須對工程項目進(jìn)行變更。為保證工程項目的順利進(jìn)行，建設(shè)單位必須做出應(yīng)對，那么在變更的過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，往往會引起方方面面的變動，從而影響企業(yè)的項目資金費用，最終導(dǎo)致工程未能按時完成。

（五）工程驗收管理

1.交房前未進(jìn)行驗收審核可能導(dǎo)致工程質(zhì)量降低

工程驗收是在工程項目竣工結(jié)束之后進(jìn)行的程序，工程項目的驗收應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整、全面的工程技術(shù)經(jīng)濟資料及文件，并滿足國家規(guī)定的企業(yè)竣工驗收的條件。對于工程驗收合格的項目，應(yīng)當(dāng)及時上交財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。房地產(chǎn)企業(yè)在交房前若未進(jìn)行建筑功能、觀感和用戶滿意度的驗收審核可能導(dǎo)致工程質(zhì)量降低，無法達(dá)到預(yù)期效果。

2.竣工決算未經(jīng)審計

根據(jù)竣工結(jié)算相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門的專業(yè)人員對竣工項目進(jìn)行決算，在審核中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注審查決算依據(jù)是否充分、相關(guān)竣工文件是否齊全、竣工清理是否結(jié)束、決算的編制是否有誤。

竣工決算未經(jīng)審計，可能造成項目投資完成額不準(zhǔn)確、開發(fā)成本虛報或者私藏結(jié)余資金，使竣工結(jié)算失真。

3.未對完工項目進(jìn)行后評估

工程項目后評估是指對已完成項目的效益、影響進(jìn)行總結(jié)與分析的活動，評價的主要內(nèi)容是工程項目是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)以及項目投資收益等，并把評估結(jié)果作為企業(yè)績效考核與責(zé)任追究的依據(jù)。未對完工項目進(jìn)行后評估使得企業(yè)無法及時總結(jié)質(zhì)量管理經(jīng)驗，資源沒有的得到充分的利用，影響管理效率與效果的提高。

三、房地產(chǎn)企業(yè)工程項目內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）工程立項管理

1.重視項目建議書的編制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項目相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，來規(guī)范項目建議書的編制，對于專業(yè)性較強、較復(fù)雜的工程項目，企業(yè)可以委托專業(yè)財會、技術(shù)、工程等機構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行編制，項目建議書的編制，要特別注意相關(guān)內(nèi)容的協(xié)調(diào)、明確，并且要對工程項目的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、投資估算、項目進(jìn)度安排進(jìn)行充分的論證評估，保證項目建議書的規(guī)范、有效。

2.確?？尚行匝芯康木幹瀑|(zhì)量

對于可行性研究報告的編制，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定完善的控制制度，相關(guān)編制人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的規(guī)章制度來進(jìn)行編制，對于項目比較重大的，涉及金額比較大的項目，企業(yè)可以委托相關(guān)的法律、技術(shù)、項目工程機構(gòu)等相關(guān)專業(yè)人員來開展可行性研究，當(dāng)然在選擇專業(yè)機構(gòu)的時，企業(yè)應(yīng)有一套標(biāo)準(zhǔn)，以確保專業(yè)機構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績、聲譽等符合要求。

3.委托專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行審核

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門組建專業(yè)的評審組或者委托具有相應(yīng)資質(zhì)機構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員對項目可行性研究報告進(jìn)行評審，要注意可行性報告或者項目建議書的編制人員不得進(jìn)行項目評審，評審組的成員應(yīng)熟悉工程項目的業(yè)務(wù)流程，在決策時要充分兼顧項目的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度，不得采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則進(jìn)行決策，對項目方案、投資規(guī)模、投資估算、項目進(jìn)度情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，充分核實這些內(nèi)容的相關(guān)審批文件是否真實、可靠，在可行性研究中，經(jīng)濟技術(shù)是整個項目的核心，要特別地對經(jīng)濟技術(shù)的可行性進(jìn)行深入的分析與論證。決策過程中必須保證有完整的書面記錄，實行問責(zé)制，“三重一大”項目要報經(jīng)董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)審批。

（二）工程招標(biāo)管理

1.加強對投標(biāo)資格審核管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際，遵循公開、公平、公正的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)制度，明確招標(biāo)工程項目的范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)程序等環(huán)節(jié)的管理規(guī)定。招標(biāo)公告的編制要本著公開、透明的原則，嚴(yán)格按照企業(yè)招投標(biāo)管理辦法確定中標(biāo)人，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實際情況來確定中標(biāo)人的資格條件。建設(shè)單位不具有招標(biāo)能力的，應(yīng)當(dāng)委托相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)人員代理招標(biāo)。

2.對投標(biāo)人的信息進(jìn)行嚴(yán)格保密

為了防止招標(biāo)人與投標(biāo)人之間串通舞弊，我們應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，任何人在公布中標(biāo)方之前都不得透露投標(biāo)人的信息，對于未做到保密的投標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做廢標(biāo)處理，并追究責(zé)任。只有找到符合資質(zhì)條件的投標(biāo)人，才能確保工程項目的質(zhì)量。

3.完善開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的內(nèi)部控制環(huán)境

為了保證開標(biāo)環(huán)境的公開、透明，企業(yè)應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其代理出席開標(biāo)，并邀請社會公正機構(gòu)對開標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)委員會，該評標(biāo)委員會的成員由企業(yè)的相關(guān)專業(yè)代表和有關(guān)工程項目、財會、技術(shù)經(jīng)濟方面的專家組成。評標(biāo)委員會成員的名單在中標(biāo)結(jié)果宣布之前應(yīng)進(jìn)行保密，評標(biāo)委員會的成員不得與投標(biāo)人私下接觸，也不得受企業(yè)的干擾而影響投標(biāo)結(jié)果。

（三）工程設(shè)計管理

1.采用招標(biāo)方式確定設(shè)計單位

對于設(shè)計單位的選擇，房地產(chǎn)企業(yè)可以采用公開招標(biāo)的方式來確定設(shè)計單位，在篩選時，企業(yè)可以根據(jù)項目的特點來選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位，關(guān)于工程項目的設(shè)計合同，需要明確設(shè)計單位的權(quán)利和義務(wù)。特別是當(dāng)一個項目由不同的設(shè)計單位共同設(shè)計時，更需要分清楚責(zé)任，在這種情況下，可以確定一個設(shè)計單位作為主體設(shè)計單位，主體單位需要對企業(yè)項目設(shè)計的整體情況進(jìn)行負(fù)責(zé)。對于設(shè)計方案，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行初步審查，通過嚴(yán)格的復(fù)核，層層把關(guān)，來保證工程項目設(shè)計的質(zhì)量。

2.建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度

房地產(chǎn)企業(yè)在編制項目概預(yù)算時要嚴(yán)格按照國家或者地區(qū)的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)編制，準(zhǔn)確、完整的反映當(dāng)?shù)氐亩▋r和設(shè)計的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)組織本企業(yè)內(nèi)部工程項目部、計劃財務(wù)部、投資發(fā)展部等相關(guān)專業(yè)人員或者委托具有相應(yīng)資質(zhì)或者經(jīng)驗的專業(yè)機構(gòu)嚴(yán)格審核概算的編制，重點關(guān)注編制的內(nèi)容、工程量的計算、編制的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否真實、可靠。在審核過程中，若發(fā)現(xiàn)施工的預(yù)算超過了初步設(shè)計的概算規(guī)模，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對概算進(jìn)行修正，并申請審批。

3.嚴(yán)格把控設(shè)計變更的審批流程

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的設(shè)計變更制度，對設(shè)計變更流程進(jìn)行管控。設(shè)計單位應(yīng)盡力提供全面的、認(rèn)真的現(xiàn)場服務(wù)，避免設(shè)計方案與工程項目之間相互脫節(jié)，以此降低設(shè)計變更發(fā)生的頻率。因設(shè)計單位過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度。確實需要設(shè)計變更的，應(yīng)采用層層審批的辦法，逐級上報進(jìn)行審批，杜絕出現(xiàn)越級審批，或者變勘察、邊審批、邊施工的現(xiàn)象。

（四）工程建設(shè)管理

1.質(zhì)量與進(jìn)度兩手抓

企業(yè)在工程進(jìn)度管控方面，應(yīng)兼顧質(zhì)量與進(jìn)度，不能忽略任何一方面。為了保質(zhì)保量的完成任務(wù)，承包商應(yīng)當(dāng)按照合同中規(guī)定的工程進(jìn)度條款編制詳細(xì)的項目進(jìn)度計劃表，在編制項目計劃進(jìn)度表時要注意與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，報送監(jiān)理機構(gòu)審批后，嚴(yán)格按照進(jìn)度計劃展開工作。在后期，承包單位應(yīng)對工程項目實際完成情況與進(jìn)度計劃進(jìn)行對比分析，當(dāng)二者有偏差時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時修正。

2.明確建設(shè)資金的使用計劃

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工程建設(shè)造價結(jié)算制度，明確具體的工作流程及職責(zé)權(quán)限的劃分，在實際操作中嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行。企業(yè)資金的籌集和使用應(yīng)有一定的計劃，在辦理工程價款的結(jié)算時，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)的支付憑證，以確保資金的管控順利進(jìn)行。另外，在施工的過程中，如果工程建設(shè)的成本超過了工程項目的初步預(yù)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時上報，并分析原因，按照規(guī)定的程序?qū)徟幚怼?/p>

3.建立嚴(yán)格的施工計劃變更授權(quán)審批制度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)完善工程建設(shè)中的相關(guān)規(guī)定，對建設(shè)過程中計劃調(diào)整的授權(quán)審批進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，嚴(yán)格管控工程施工變更流程，的確需要變更的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)規(guī)定的流程進(jìn)行處理。對于“三重一大”事件，企業(yè)應(yīng)召集建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包商集體商議確定工程變更事宜，并嚴(yán)格審核變更期間需要的文件，確保工程變更的順利進(jìn)行。工程變更審批后，承包單位應(yīng)盡快投入施工，以免延誤工期。對于因為工程變更引起企業(yè)費用增加的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明原因，在審批過程中應(yīng)更加嚴(yán)格。

（五）工程驗收管理

1.組織各單位共同完成工程竣工驗收程序

企業(yè)應(yīng)明確工程竣工驗收的程序、標(biāo)準(zhǔn)、條件等，以確保工程項目的質(zhì)量?？⒐を炇諔?yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，工程驗收作為企業(yè)工程項目的最后一個環(huán)節(jié)，是不容忽視的，企業(yè)在驗收時，應(yīng)組織建設(shè)單位、工程監(jiān)理單位、勘察單位、工程設(shè)計單位一起對工程項目進(jìn)行驗收，在驗收過程中，應(yīng)檢查土建項目的建設(shè)情況，設(shè)備安裝以及運行情況，完成對項目驗收的檢查，并編制質(zhì)量檢查報告，最后由竣工驗收組成員審核簽字確認(rèn)并報政府單位審查備案。

2.加強竣工決算審計，未經(jīng)審計，不得辦理竣工驗收

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對竣工決算審計給予充分的重視，未進(jìn)行竣工結(jié)算審計的工程項目，一律不能實施竣工項目的驗收程序。企業(yè)可以根據(jù)由內(nèi)部審計或者委托外部審計機構(gòu)來對工程項目審計，并出具《工程結(jié)算審計報告》，若是企業(yè)內(nèi)部審計做工程項目的審計工作，企業(yè)必須召集施工方、建設(shè)部門、公司造價采購部、公司計劃財務(wù)部確認(rèn)。

3.項目后評估結(jié)果作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)

工程項目建設(shè)完工后，企業(yè)應(yīng)對完工項目的進(jìn)行評估，通常是對項目是否實現(xiàn)了預(yù)期的效果與項目的投資收益進(jìn)行綜合分析與評價，并進(jìn)行經(jīng)驗總結(jié)，以便為將來的項目決策提供寶貴的建議，這就要求企業(yè)必須做好項目后評估這項工作。在項目后評估必須建立在公開、公正、客觀的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格管控工程項目的實施及授權(quán)審批環(huán)節(jié)的后評估流程，實行問責(zé)制，把項目后評估的結(jié)果作為企業(yè)績效考評與責(zé)任追究的依據(jù)。

四、結(jié)論

工程項目內(nèi)部控制管理對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以企業(yè)應(yīng)引起高度重視，內(nèi)部控制的好壞直接影響企業(yè)能否很好的規(guī)避風(fēng)險。本文由于篇幅與時間有限，并沒有對房地產(chǎn)企業(yè)工程項目涉及到的風(fēng)險都一一進(jìn)行說明，只是針對每個流程中的易發(fā)生的風(fēng)險給出分析，以期為房地產(chǎn)企業(yè)防范工程項目中存在的風(fēng)險提供參考。

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