文/張玉梅

論基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

文/張玉梅

在社會(huì)發(fā)展日新月異的新時(shí)期，任何一個(gè)行業(yè)的發(fā)展都離不開現(xiàn)代化的大背景，內(nèi)部控制正是現(xiàn)代管理方式中的一種，內(nèi)部控制的優(yōu)劣從一定程度上反映了一個(gè)單位的管理水平。因此，分析當(dāng)前基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出行之有效的解決方法，對(duì)提高基層行政事業(yè)單位的管理具有重要作用。

基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)單位的發(fā)展和管理具有重要的作用，我國(guó)財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中就要求，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，要求全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的總體要求、主要任務(wù)和保障措施作了指導(dǎo)和規(guī)定?；鶎有姓聵I(yè)單位，作為我國(guó)的行政事業(yè)單位中與人民群眾聯(lián)系最緊密的基層單位，其內(nèi)部控制的建設(shè)以及內(nèi)部控制所能發(fā)揮的作用則顯得尤為重要。

行政事業(yè)單位從性質(zhì)上來(lái)講，是屬于政府機(jī)構(gòu)，而且是非盈利的國(guó)家職能部門，例如，財(cái)政局、環(huán)保局等。行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行和發(fā)展將與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)的穩(wěn)定息息相關(guān)，尤其是基層行政事業(yè)單位，在國(guó)家各項(xiàng)工作面臨改革和調(diào)整的大變革時(shí)期，基層行政事業(yè)單位的正常運(yùn)作將與最基層人民群眾的利益有直接的關(guān)系。加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠提高基層行政事業(yè)單位的管理水平，適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)發(fā)展新趨勢(shì)，是應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位調(diào)整和改革新機(jī)制的應(yīng)有之義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）基層行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

我國(guó)的行政事業(yè)單位，尤其是基層的行政事業(yè)單位，由于長(zhǎng)期以來(lái)的大環(huán)境影響，其工作環(huán)境相對(duì)較為輕松，導(dǎo)致基層的行政事業(yè)單位的管理在思想上較為保守和輕視，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理長(zhǎng)期得不到應(yīng)有的重視。我國(guó)不少基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制還影響了領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)利，從而對(duì)內(nèi)部控制持排斥的態(tài)度。有的單位將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制單純地理解為預(yù)算控制，認(rèn)為有了預(yù)算控制就沒有必要建立內(nèi)部控制，導(dǎo)致基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制沒有建立一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，從而導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，部門牽制力量較弱

行政事業(yè)單位與其他的企業(yè)相比，也有其一定的特殊性質(zhì)，因此，行政事業(yè)單位的管理與企業(yè)管理相比，也有著一定的不同，行政事業(yè)單位在日常的管理中并沒有將公司的管理制度和理念納入其中，它的單位管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及崗位的安排等等都具有一定的行政色彩。尤其是在基層行政事業(yè)單位中，單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)以及崗位的管理還存在著職責(zé)不明確，管理混亂等問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際的工作中，基層的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中一人多職，越權(quán)等行為出現(xiàn)。這種基層行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂等問(wèn)題，就嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位中管理層對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的干涉，影響到會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致各個(gè)部門之間的牽制以及管理職能受到影響。

（三）基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制不完善

在我國(guó)當(dāng)前的一些基層行政事業(yè)單位中，單位內(nèi)部控制的機(jī)制還有待完善。例如，對(duì)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要依靠事后的控制管理中，而對(duì)事前控制以及事中的實(shí)際執(zhí)行和操作則相對(duì)較為薄弱，有的單位還沒有建立事前和事中的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制。對(duì)于基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的事后控制，也還存在著一些問(wèn)題，具有很多的局限性。例如，行政事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置部門崗位以及人員較多，崗位職責(zé)不明確，這就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在信息傳遞以及反饋上面不能夠做到及時(shí)有效，影響了內(nèi)部控制的管理，達(dá)不到應(yīng)有的管理效果。在事后的監(jiān)督中，尚沒有一個(gè)健全的監(jiān)督機(jī)制作為保障，使得基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制事后總結(jié)以及處理問(wèn)題時(shí)的效率大打折扣，同時(shí)也給在內(nèi)部控制中意識(shí)不強(qiáng)的人員一些可乘之機(jī)，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，影響了內(nèi)部控制的建設(shè)。

二、基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，就要從思想意識(shí)上的改變和提高入手，加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。首先從基

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