文/陳志華

研究全面預(yù)算管理對基礎(chǔ)工作建設(shè)的影響

文/陳志華

全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用，是企業(yè)內(nèi)部管理的主要方式之一。從當(dāng)前全面預(yù)算管理工作開展的情況入手，結(jié)合近年來的工作經(jīng)驗，對如何提升全面預(yù)算管理質(zhì)量進(jìn)行闡述，并分析全面預(yù)算管理對基礎(chǔ)工作建設(shè)產(chǎn)生的影響。

全面預(yù)算管理；基礎(chǔ)建設(shè)；企業(yè)發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對企業(yè)的影響較大，企業(yè)想要在當(dāng)前社會背景下提升自身工作優(yōu)勢，占據(jù)更多的市場份額，就必須要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)市場綜合競爭力。全面預(yù)算管理，是企業(yè)預(yù)算比較關(guān)鍵的組成要素，企業(yè)發(fā)展離不開資金鏈條的支持，而科學(xué)化的預(yù)算管理可以讓企業(yè)有限的資金發(fā)揮出更大的作用，對促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。下文將分別從體系結(jié)構(gòu)等方面入手，對預(yù)算管理在企業(yè)基礎(chǔ)工作建設(shè)中的作用進(jìn)行闡述。

一、提升全面預(yù)算管理共識程度以及組織力度

（一）將戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算必須要將戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)導(dǎo)向，但是戰(zhàn)略執(zhí)行需要通過各種預(yù)算保證資源，才能讓戰(zhàn)略更好的落實到各個環(huán)節(jié)，利用預(yù)算的形式實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升財務(wù)結(jié)果控制質(zhì)量。所以預(yù)算指標(biāo)設(shè)計必須要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的未來發(fā)展起到支持的作用。因為預(yù)算指標(biāo)對企業(yè)資源配置的影響比較大，所以在選擇相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的時候，必須要遵循科學(xué)化工作原則。首先預(yù)算指標(biāo)必須要符合企業(yè)當(dāng)前實際發(fā)展情況，有戰(zhàn)略導(dǎo)向意義。企業(yè)方面，也需要通過各種方式來完成自己企業(yè)擬定的財務(wù)目標(biāo)，關(guān)注財務(wù)實踐活動。在財務(wù)工作過程中，通過各種方式來提升公司經(jīng)營過程的科學(xué)性，保證結(jié)果和預(yù)期相吻合。預(yù)算指標(biāo)需要和責(zé)任中心的權(quán)利相吻合，將預(yù)算指標(biāo)在責(zé)任中進(jìn)行提現(xiàn)，并管理企業(yè)業(yè)績以及企業(yè)的經(jīng)營成績。預(yù)算指標(biāo)體系必須要滿足科學(xué)性與合理性雙方面的特點，并且不同指標(biāo)之間經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)是不重復(fù)的，爭取在最短的時間內(nèi)讓短期效益和企業(yè)長期效益相互結(jié)合，提升長期效益指標(biāo)反饋準(zhǔn)確性。

（二）通過集權(quán)、分權(quán)的形式明確預(yù)算目標(biāo)

在明確不同預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，保證公司各個環(huán)節(jié)組織管理工作模式可以相互結(jié)合，利用分權(quán)預(yù)算管理工作模式，自上而下的將集權(quán)式預(yù)算管理模式融入到企業(yè)經(jīng)營管理模式擬定過程中。針對分權(quán)式預(yù)算管理模式開展情況，預(yù)算數(shù)據(jù)是來自于下級單位市場預(yù)測結(jié)果的，企業(yè)的預(yù)算基本目標(biāo)是對下級單位進(jìn)行處理，保證下級單位預(yù)算目標(biāo)可以匯總到一起，構(gòu)成全新的目標(biāo)。從理論實踐的角度來分析該問題，只要相關(guān)工作人員通過參與式預(yù)算管理的模式對企業(yè)進(jìn)行管理，就一定會產(chǎn)生預(yù)算松弛等問題。這種預(yù)算管理工作模式比較適合在市場管理能力比較薄弱的企業(yè)中使用，如果總部不具備市場管理能力，但是下級單位市場相對來說比較成熟，且管理經(jīng)驗也比較豐富，就可以通過該方式來擴(kuò)大自主權(quán)，保證企業(yè)的正常發(fā)展。針對集權(quán)式預(yù)算管理工作模式，預(yù)算目標(biāo)包含了總部管理以及上級單位管理等方面的內(nèi)容，可以通過該方式來明確管理意圖。下級單位的主要工作內(nèi)容是對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，始終貫徹執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)總部在對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定的過程中，還需要綜合考慮到戰(zhàn)略目標(biāo)是否可以實現(xiàn)。

（三）以規(guī)范的程序處理預(yù)算調(diào)整

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)擬定以及預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，會受到各種內(nèi)部因素與外部因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)難以滿足當(dāng)前社會發(fā)展需求。因為受到種種因素的影響，所以企業(yè)必須要對初始的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算在規(guī)定的范圍內(nèi)。如果出現(xiàn)各種意外情況，要對預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)可以正常實現(xiàn)，提升預(yù)算目標(biāo)的現(xiàn)實意義。所以企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的過程中，必須要保證發(fā)了授權(quán)以及發(fā)了規(guī)定程序的可靠性，才能讓預(yù)算管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用，否則必然會影響到企業(yè)前期工作質(zhì)量。明確預(yù)算程序的過程是剛性的過程，并且需要通過調(diào)整程序的形式來提升企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理調(diào)整通常情況下可以分成兩個部分，分別為預(yù)算目標(biāo)調(diào)整以及預(yù)算的內(nèi)部調(diào)整，工作人員也需要從這兩個方面入手，提升項目預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（四）預(yù)算分析考評體系

全面預(yù)算管理需要結(jié)合評估體系來實施，才能保證全面預(yù)算管理工作實施質(zhì)量。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的各個環(huán)節(jié)，融入到企業(yè)不同管理部門考核以及獎懲制度中。先對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，利用預(yù)算分析的形式對其進(jìn)行差異化分解，之后通過數(shù)據(jù)計算等形式對企業(yè)全面經(jīng)營情況進(jìn)行分析，進(jìn)而尋找到產(chǎn)生差異的根本源頭。在進(jìn)行分析的全過程中，不同工作部門都要對自身的情況進(jìn)行全面了解，工作部門要參與到日常工作中，站在經(jīng)營的角度去分析差異產(chǎn)生的根源。在對其進(jìn)行分析的過程中，各個部門對自己部門工作開展的情況都比較了解，所以各個部門都應(yīng)當(dāng)參與到其中，從自身經(jīng)營的層面去分析問題，掌握預(yù)算差異產(chǎn)生的根本因素，并根據(jù)差異的情況來提出詳細(xì)化的解決方案。不僅可以通過該方式來提升問題分析的深度以及問題分析的廣泛程度，還可以通過該方式來減少財務(wù)部門日常工作負(fù)擔(dān)。在完成了所有預(yù)算分析之后，要對其進(jìn)行預(yù)算考核評估，利用預(yù)算考核評估提升預(yù)算管理工作模式的可行性。預(yù)算考評工作方案是需要結(jié)合全面預(yù)算管理目標(biāo)實現(xiàn)的，是管理目標(biāo)不同環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點之一，可以根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展情況擬定對應(yīng)考核指標(biāo)，保證有法可依。根據(jù)預(yù)算管理計劃情況來制定考核制度，一是為了肯定工作成績，找出日常工作中存在的問題，并對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，優(yōu)化日后工作狀態(tài)。二是為了通過該方式，對明確員工獎懲情況，調(diào)動員工日常工作積極性、主動性以及日常工作創(chuàng)造性，讓員工可以共同努力，保證企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)可以正常實行。對員工進(jìn)行考核的最關(guān)鍵內(nèi)容就是員工的業(yè)績指標(biāo)，根據(jù)員工消耗企業(yè)資源的情況以及為企業(yè)帶來的利益，明確員工業(yè)績。考核工作應(yīng)當(dāng)交給相應(yīng)的管理部門來處理，讓管理技術(shù)中心負(fù)責(zé)擬定考核方式。在每個月末，技術(shù)中心都必須要對預(yù)算單位實際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并差異性比較預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算指標(biāo)的實際開展情況，通過考核報告的形式上交，讓預(yù)算管理工作委員會批準(zhǔn)之后才能執(zhí)行。

（五）健全企業(yè)基礎(chǔ)管理制度

全面預(yù)算管理工作的本質(zhì)，是一種以公司治理為基礎(chǔ)的工作機(jī)制。想要提升預(yù)算管理開展的效果，就必須要從各個方面體現(xiàn)出當(dāng)前公司年度管理工作開展情況以及相應(yīng)的控制要點。及時的擬定管理制度，這些管理制度不僅囊括了企業(yè)日常運(yùn)行時所必須要有的管理制度，還包含了可以穩(wěn)定企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部管理制度的管理制度，保證崗位職責(zé)劃分的科學(xué)性。根據(jù)企業(yè)工作開展的形式來確定業(yè)務(wù)增長以及相應(yīng)的投資計劃，規(guī)定戰(zhàn)略規(guī)劃方案，明確戰(zhàn)略價值的驅(qū)動因素，保證系統(tǒng)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)性，使其可以接近年度經(jīng)營計劃。關(guān)注企業(yè)信息生成以及企業(yè)信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建要素，打造橫向與縱向都比較順暢的信息溝通渠道。科學(xué)的、與預(yù)算管理系統(tǒng)相銜接的清晰的貴任主體劃分、績效評價制度及有效的績效激勵制度，透明、導(dǎo)向明確的行政和人力資源政策等。

二、總結(jié)

預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的環(huán)節(jié)，對企業(yè)優(yōu)化自身工作結(jié)構(gòu)，提升工作效率具有十分重要的意義。上文從健全企業(yè)基礎(chǔ)管理制度、預(yù)算分析考評體系、以規(guī)范的程序處理預(yù)算調(diào)整、通過集權(quán)、分權(quán)的形式明確預(yù)算目標(biāo)、將戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)設(shè)計多方面，闡述了如何將全面預(yù)算管理和企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)相互結(jié)合，希望可以為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)，提供實踐經(jīng)驗，促使全面預(yù)算管理更好的發(fā)展。

［1］楊軍濤. 從實踐出發(fā)關(guān)于對企業(yè)全面風(fēng)險管理、內(nèi)控規(guī)范建設(shè)和全面預(yù)算管理工作的關(guān)系探討［J］. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，02:77-78.

［2］蘭菲. 淺談企業(yè)全面預(yù)算信息化建設(shè)［J］. 企業(yè)改革與管理，2014，04:12.

［3］王靜.加強(qiáng)全面預(yù)算管理 促進(jìn)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作上水平［J］.中國外資，2012，02:45-46.

［4］廖敏霞. 我國企業(yè)實施全面預(yù)算管理的實踐與探討［J］. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013，05: 42-45.

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［6］王健. 關(guān)于電力企業(yè)全面預(yù)算管理問題的幾點思考［J］. 經(jīng)營管理者，2015，19:81.

（作者單位：廣東珠江投資管理集團(tuán)有限公司）

上接（第42頁）

和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，選擇出優(yōu)秀人員監(jiān)督和指引高校財政專項資金負(fù)責(zé)人能按照相關(guān)的規(guī)定合理、科學(xué)、規(guī)范的使用財政專項資金，同時要嚴(yán)格控制好“三公經(jīng)費(fèi)”支出；防止出現(xiàn)大額使用現(xiàn)金的現(xiàn)象；禁止違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼；根據(jù)高校的實際需要合理購置教學(xué)科研儀器設(shè)備。

3.高校財務(wù)部門要加強(qiáng)對財政專項資金的支出審核，掌握資金支出的流向；建立和完善高校財務(wù)管理網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使各項目負(fù)責(zé)人能隨時查詢項目資金的使用情況，加快項目資金的使用進(jìn)度。采購部門要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，比如常見的招標(biāo)程序、政府采購的程序等等，在制定相關(guān)程序時一定要合法合規(guī)，防止出現(xiàn)貪污腐敗案例。

4.各高校要提前做好資金使用計劃，能很大程度上提高財政專項資金下?lián)艿倪M(jìn)度，待項目批準(zhǔn)以后就進(jìn)行招標(biāo)程序，不要等財政專項資金撥付以后再進(jìn)行招標(biāo)程序，導(dǎo)致出現(xiàn)年末突擊花錢的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響財政專項資金的使用效率。

5.建立科學(xué)、合理、規(guī)范的獎懲制度，把項目資金執(zhí)行進(jìn)度和績效納入高校項目建設(shè)負(fù)責(zé)人年度工作考核中，提高項目負(fù)責(zé)人的工作態(tài)度和積極性，督促項目負(fù)責(zé)人加快財政專項資金的使用。

6.在專項資金的使用過程中嚴(yán)格遵循專款專用的原則，但對沒有按期使用的財政專項資金，根據(jù)省財政廳的相關(guān)規(guī)定，高?？梢越y(tǒng)籌安排用于補(bǔ)充學(xué)院教學(xué)科研競賽等工作經(jīng)費(fèi)的不足。

三、結(jié)束語

綜上所述，高校財政專項資金對高校的建設(shè)具有非常重要的意義，學(xué)校作為培養(yǎng)人才的搖籃，本身并不具有盈利能力，很多項目建設(shè)都是通過國家財政部門撥付才能正常運(yùn)行和發(fā)展。本文通過廣東省高校財政專項資金存在的主要問題，財政專項資金的使用進(jìn)度比較緩慢、年末結(jié)余比較大、高校財政專項資金管理困難，提出了一系列的整改建議，希望高校能用快用活用好財政專項資金，從而促進(jìn)高等教育的健康快速發(fā)展。

［1］宗清俊.淺談財政專項資金管理存在的問題及對策［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場，2015，06:64.

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（作者單位：廣州體育學(xué)院）