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        基于期權(quán)理論的煤炭企業(yè)物資采購模式研究

        2016-08-11 15:10:00任海芝陳玉琴
        會(huì)計(jì)之友 2016年15期
        關(guān)鍵詞:物資采購煤炭企業(yè)

        任海芝 陳玉琴

        【摘 要】 為彌補(bǔ)煤炭企業(yè)現(xiàn)行采購模式存在的弊端,文章借助ABCD分類法,從“物資采購金額”和“物資需求穩(wěn)定性”角度篩選出煤炭企業(yè)適于期權(quán)采購模式的物資種類。在此基礎(chǔ)上,比較分析了簽訂和不簽訂期權(quán)合約兩種條件下,煤炭企業(yè)成本和供應(yīng)商利潤的變化情況;構(gòu)建了以供應(yīng)商利潤最大化和煤炭企業(yè)成本最小化為目標(biāo)的煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購模型;通過算例驗(yàn)證了在期權(quán)合約有效期內(nèi),煤炭企業(yè)與供應(yīng)商簽訂期權(quán)合約可實(shí)現(xiàn)“雙贏”的目標(biāo)。

        【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè); 物資采購; 物資分類; 期權(quán)合約

        【中圖分類號(hào)】 F272.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937(2016)15-0022-06

        一、引言

        煤炭企業(yè)物資種類繁多,各類物資需求波動(dòng)差異較大,替代使用率低,選用經(jīng)濟(jì)合理的采購模式成為煤炭企業(yè)挖掘內(nèi)部利潤、增強(qiáng)外部競(jìng)爭力的迫切要求。傳統(tǒng)的“備貨式”采購模式要求煤炭企業(yè)對(duì)于各類物資都必須保有一定量的庫存以保證煤炭生產(chǎn),但所有采購的物資未必都能及時(shí)發(fā)揮作用,易造成庫存積壓,資金占用比重高[ 1 ]?!按鷥?chǔ)代銷”采購模式將所需物資以代儲(chǔ)的形式暫時(shí)存放于企業(yè)倉庫中,并與供應(yīng)商約定“先使用后付款”[ 2 ],在保證及時(shí)供應(yīng)的同時(shí)可減少資金占用,但買賣雙方需建立長期穩(wěn)定的價(jià)格協(xié)議[ 3 ],雙方均需承擔(dān)較大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

        為彌補(bǔ)現(xiàn)行采購模式的不足,部分學(xué)者提出將期權(quán)的思想引入采購管理中。即企業(yè)與供應(yīng)商簽訂期權(quán)采購合同,同時(shí)支付相應(yīng)的期權(quán)價(jià)格,并與供應(yīng)商約定在未來一定時(shí)間內(nèi)可根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格和自身的需求狀況,決定是否按照合同約定的期權(quán)執(zhí)行價(jià)格采購相應(yīng)的物資,且采購的數(shù)量不超過合同約定的總量[ 4 ]。也就是說,當(dāng)生產(chǎn)需要該批物資時(shí),企業(yè)可在市場(chǎng)價(jià)格與期權(quán)執(zhí)行價(jià)格中選擇較低者進(jìn)行購買;反之,當(dāng)生產(chǎn)不需要該批物資時(shí),企業(yè)也可以放棄采購[ 5 ]。期權(quán)采購模式下,企業(yè)無需提前采購物資,與“備貨式”采購模式相比,節(jié)約了儲(chǔ)存成本;同時(shí),還可以有效規(guī)避“代儲(chǔ)代銷”采購模式中存在的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),提高了采購的靈活性,降低了采購成本。

        目前,少數(shù)國內(nèi)外學(xué)者對(duì)采購商與供應(yīng)商在期權(quán)合同市場(chǎng)以及現(xiàn)貨市場(chǎng)上的最優(yōu)采購策略開展了研究[ 6-10 ]。本文則在上述文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上,借助ABCD分類法,從“物資采購金額”和“物資需求特性”兩個(gè)角度將煤炭企業(yè)物資進(jìn)行分類,篩選出適于期權(quán)采購的一類物資。在此基礎(chǔ)上,分析簽訂和不簽訂期權(quán)合約兩種條件下,煤炭企業(yè)成本和供應(yīng)商收益的變化情況,尋找實(shí)行期權(quán)采購模式的約束條件,構(gòu)建煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購模型,并通過算例驗(yàn)證煤炭企業(yè)期權(quán)機(jī)制的可行性與有效性,這對(duì)增強(qiáng)煤炭企業(yè)物資采購的靈活性具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

        二、ABCD物資分類法及其應(yīng)用

        (一)ABCD分類法

        ABCD分類法是根據(jù)“物資采購金額”以及“物資需求穩(wěn)定性”兩個(gè)因素,將煤炭企業(yè)需要采購的物資分為四類[ 11 ],如圖1所示。其中,“物資采購金額”用某種物資在一段時(shí)間內(nèi)的采購金額占該段時(shí)間物資采購總金額的百分比(P)表示,若P≥75%,則認(rèn)為該物資采購金額較高,反之,則較低;“物資需求穩(wěn)定性”用某種物資在某段時(shí)間內(nèi)采購量的相對(duì)波動(dòng)幅度(Q)表示,即Q=(D表示某種物資在某段時(shí)間內(nèi)的需求量),若Q>0.6,則認(rèn)為該物資的需求波動(dòng)幅度較大,反之,則較小。

        從圖1可以看出,A、C類物資需求穩(wěn)定,供應(yīng)市場(chǎng)簡單,比較容易取得,適合采用“代儲(chǔ)代銷”的采購模式。B、D類物資需求波動(dòng)幅度較大,供應(yīng)市場(chǎng)比較復(fù)雜,在任何時(shí)間段都可能會(huì)有購買的需求。其中,D類物資在煤炭企業(yè)中所需的資金不多,比較適合采用“備貨式”的提前采購模式,即使生產(chǎn)過程中不需要這類物資,也不會(huì)占用過多的資金。而B類物資采購金額相對(duì)較高,在煤炭生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要地位,若采用“備貨式”采購模式提前采購該類物資,一旦生產(chǎn)過程中不需要這批物資,不僅導(dǎo)致庫存積壓,而且大量資金也會(huì)被占用;若采用“代儲(chǔ)代銷”的采購模式,雖然在一定程度上增加了采購的柔性,但仍無法規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。因此,B類物資比較適用于“期權(quán)采購”方式,以規(guī)避物資采購過程中采購時(shí)間的不確定性以及市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)ABCD分類法的應(yīng)用

        本文以某煤炭集團(tuán)機(jī)配庫房的物資為例,通過整理該煤炭集團(tuán)2005年機(jī)配庫房的物資采購數(shù)據(jù),獲得其一年內(nèi)各類物資的采購金額(X)及其占采購總金額的比例(P),并計(jì)算出各類物資在這一年內(nèi)采購量的波動(dòng)幅度(Q)(如表1所示)。

        從表1中可以看出,帶式輸送機(jī)配件、刮板輸送機(jī)配件、提升機(jī)配件、錨桿鉆機(jī)配件和轉(zhuǎn)載機(jī)配件的采購金額占總金額的77.14%,屬于物資采購中金額較高的一類物資;剩余物資則屬于采購金額較低的一類物資。

        同時(shí)依據(jù)該機(jī)配庫房中各類物資需求量的波動(dòng)幅度,可以得出:

        A類物資有:帶式輸送機(jī)配件、提升機(jī)配件;

        B類物資有:刮板輸送機(jī)配件、錨桿鉆機(jī)配件、轉(zhuǎn)載機(jī)配件;

        C類物資有:支護(hù)配件;

        D類物資有:注漿泵配件、給煤機(jī)配件、刨煤機(jī)配件、液壓鉆車配件、乳化泵配件、牽引車配件、電機(jī)車配件、絞車配件。

        因此,根據(jù)上述分類結(jié)果,本文主要針對(duì)B類物資即刮板輸送機(jī)配件、錨桿鉆機(jī)配件以及轉(zhuǎn)載機(jī)配件建立期權(quán)采購模型,優(yōu)化其采購模式。

        三、煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購模型的構(gòu)建

        在篩選出適于期權(quán)采購模式的物資后,需要針對(duì)這類物資設(shè)計(jì)出期權(quán)采購模式的具體運(yùn)行方案。本文在已知某種物資未來市場(chǎng)價(jià)格分布但該物資實(shí)際需求量不確定的前提下,通過分析煤炭企業(yè)以及供應(yīng)商在簽訂和不簽訂期權(quán)合約兩種條件下各自的成本與收益變化情況,尋找實(shí)行期權(quán)采購模式的約束條件,構(gòu)建煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購模型,并通過算例驗(yàn)證煤炭企業(yè)期權(quán)機(jī)制的可行性與有效性。

        (一)模型基本假設(shè)

        為了便于研究,本文作出以下假設(shè):

        (1)供應(yīng)商具有持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營能力,有足夠的庫存及時(shí)滿足期權(quán)合同約定的煤炭企業(yè)物資采購量。

        (2)煤炭企業(yè)需要某種物資時(shí),若該物資的期權(quán)執(zhí)行價(jià)格比現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格高,企業(yè)則會(huì)放棄實(shí)行期權(quán)采購,轉(zhuǎn)而以現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格向與其簽訂期權(quán)合約的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

        (3)煤炭企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中不需要某物資時(shí),可不進(jìn)行采購,供應(yīng)商則會(huì)將存儲(chǔ)的物資在現(xiàn)貨市場(chǎng)上出售,未能售出的剩余物資具有一定的殘值。

        (4)煤炭企業(yè)所預(yù)測(cè)的物資采購量為固定值,但實(shí)際需求量不確定。

        (5)在期權(quán)合約有效期內(nèi),市場(chǎng)無風(fēng)險(xiǎn)利率固定不變。

        (6)煤炭企業(yè)需要某種物資的概率是可以預(yù)測(cè)的。

        (二)模型符號(hào)說明

        期權(quán)采購模型建立過程中使用的符號(hào)說明如表2所示。

        (三)建立期權(quán)采購模型

        本文通過分析在簽訂和不簽訂期權(quán)合約兩種條件下,煤炭企業(yè)成本和供應(yīng)商收益的變化情況,尋找實(shí)行期權(quán)采購模式的約束條件,構(gòu)建出以供應(yīng)商利潤最大化和煤炭企業(yè)成本最小化為目標(biāo)的煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購優(yōu)化模型,并通過算例驗(yàn)證了在期權(quán)有效期內(nèi),煤炭企業(yè)實(shí)行期權(quán)機(jī)制的可行性與有效性。

        1.供應(yīng)商利潤約束

        (四)模型求解

        1.仿真計(jì)算

        2.結(jié)果分析

        根據(jù)表3,可以得出以下結(jié)論:

        (1)隨著期權(quán)合約有效期(T-t)的延長,c0逐漸增大,表明隨著期權(quán)有效期的增加,供應(yīng)商需要更高的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償,與期權(quán)合約的特征相吻合。

        (2)隨著期權(quán)合約有效期(T-t)的延長,E(∏s2)逐漸增大,表明隨著期權(quán)有效期的增加,供應(yīng)商簽訂期權(quán)采購合同的動(dòng)力越足,從而可以看出,供應(yīng)商傾向于簽訂有效期較長的期權(quán)采購合同。當(dāng)然,供應(yīng)商的這種偏好利于煤炭企業(yè)B類物資的采購。

        (3)隨著期權(quán)合約有效期(T-t)的延長,E(Cc1)與E(Cc2)均會(huì)增加,但只要在一定有效期內(nèi),E(Cc1)-E(Cc2)≥0,煤炭企業(yè)就會(huì)有實(shí)行期權(quán)采購模式的動(dòng)力。

        (4)隨著期權(quán)有效期(T-t)的延長,E(∏s2)-∏s1以及E(Cc1)-E(Cc2)均大于零,表明在簽訂期權(quán)采購合同的情況下,供應(yīng)商可以取得更高的利潤,同時(shí)煤炭企業(yè)的預(yù)期成本會(huì)減少,即煤炭企業(yè)與供應(yīng)商之間存在一種期權(quán)機(jī)制,使供應(yīng)商與煤炭企業(yè)在各自效益都優(yōu)化的情況下,達(dá)成合作。

        綜上,在煤炭企業(yè)物資采購中引入期權(quán)合約機(jī)制,能夠增強(qiáng)煤炭企業(yè)物資采購的靈活性,降低煤炭企業(yè)的采購成本,規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而避免采用傳統(tǒng)采購模式造成物資的浪費(fèi);同時(shí)在期權(quán)合約有效期內(nèi),供應(yīng)商與煤炭企業(yè)簽訂期權(quán)采購合約,可以增加供應(yīng)商自身的利潤,進(jìn)而達(dá)到雙贏的目的。

        四、結(jié)論

        煤炭企業(yè)傳統(tǒng)的采購模式致使煤炭企業(yè)采購效率低、采購成本高,無法滿足煤炭企業(yè)迅速發(fā)展的需要。因此,構(gòu)建新型的煤炭企業(yè)物資采購模式是促進(jìn)煤炭企業(yè)健康發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文針對(duì)煤炭企業(yè)現(xiàn)行物資采購模式存在的弊端,對(duì)變革其采購模式進(jìn)行了研究,得出以下結(jié)論:

        (1)將期權(quán)合約的思想引入煤炭企業(yè)物資采購模式,不僅可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)采購模式存在的不足,并能有效規(guī)避煤炭企業(yè)物資采購中采購時(shí)間不確定和市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

        (2)煤炭企業(yè)物資采購金額高且需求穩(wěn)定性低的B類物資最適于采用期權(quán)采購模式,此模式的引入將有助于增強(qiáng)煤炭企業(yè)物資采購的靈活性,降低煤炭企業(yè)物資采購成本。

        (3)煤炭企業(yè)與供應(yīng)商之間存在一種有效的期權(quán)運(yùn)行機(jī)制,促使雙方簽訂期權(quán)采購合同,能夠?qū)崿F(xiàn)供應(yīng)商利潤最大化以及煤炭企業(yè)成本最小化的“雙贏”目標(biāo)。

        本文的研究結(jié)果為煤炭企業(yè)構(gòu)建新型的物資采購模式提供了理論與方法上的支持,如果假定煤炭企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中需要某種物資的概率是可以預(yù)測(cè)的,但實(shí)際上這種概率難以預(yù)測(cè),那么如何在煤炭企業(yè)需要某種物資的概率不確定的情況下構(gòu)建煤炭企業(yè)物資期權(quán)采購模型將是下一步需要深入研究的問題。

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