文/鄭桂芬

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淺議高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

文/鄭桂芬

摘要：高速公路養(yǎng)護(hù)管理工作是高速公路管理部門以及經(jīng)營企業(yè)一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，而財(cái)務(wù)管理是公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面還存在很多問題，并逐漸成為影響高速公路養(yǎng)護(hù)管理的障礙。以下，本文首先從高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性、高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容、高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問題以及如何改進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面出發(fā)，研究探討了高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)護(hù)企業(yè)；高速公路；財(cái)務(wù)管理；改進(jìn)措施

財(cái)務(wù)管理是公路養(yǎng)護(hù)單位在經(jīng)營運(yùn)行活動(dòng)中不可或缺的組成部分，其作用在于將企業(yè)的資金進(jìn)行整合、匯總后根據(jù)企業(yè)各部門和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行合理分配和控制，使資金得到充分利用，并以此來提高資金的使用率。針對當(dāng)前我國高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一些不足，探討如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對于企業(yè)自身成本支出的控制以及資金利用率都有著積極的意義。

一、高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

高速公路是我國陸地交通的重要組成之一，它也是我國一項(xiàng)核心民生工程和基礎(chǔ)建設(shè)工程。高速公路的建設(shè)時(shí)間長、路途遠(yuǎn)、技術(shù)含量較高、成本花銷大，而且，由于建設(shè)時(shí)使用的資金太多，一時(shí)間也無法全部收回，高速公路運(yùn)營企業(yè)的支出與收入一直處于不平衡的狀態(tài)。盡管有國家及相關(guān)單位部門的資金、物資支持，但無法在短時(shí)間內(nèi)收回的巨款與養(yǎng)護(hù)道路所需花費(fèi)資金成本成為了阻礙高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)健康發(fā)展和不斷盈利的關(guān)鍵要素。為了使高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的資金得以科學(xué)合理分配和支出，使資金用到最需要的地方，提升資金利用率，促進(jìn)資源的合理配置，使企業(yè)達(dá)到節(jié)約成本支出的目的，對高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)實(shí)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理工作是必不可缺的。

二、高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

第一，對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)編制相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表，嚴(yán)格執(zhí)行并定期進(jìn)行考核，做好預(yù)算管理工作，為企業(yè)成本管理提供有力幫助。

第二，對征費(fèi)收入進(jìn)行科學(xué)管理，編制詳細(xì)的年度收入預(yù)測表，對現(xiàn)金收入情況進(jìn)行管理，加強(qiáng)票據(jù)和現(xiàn)金之間的可驗(yàn)證性。

第三，對企業(yè)的運(yùn)營成本進(jìn)行管理，包括對高速公路被破壞部分進(jìn)行修復(fù)、維護(hù)支出費(fèi)用的管理以及對高速公路養(yǎng)護(hù)和維修方面的成本控制和管理。同時(shí)，落實(shí)財(cái)務(wù)集中管理，包括全部營業(yè)收入納入全面預(yù)算管理，提高資金集中使用效率，包括各養(yǎng)護(hù)中心收入的資金集中，提高資金集中使有效率，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理模式缺乏全面性

擁有一個(gè)全面科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式和體系是至關(guān)重要的，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前提和根本依據(jù)。然而，一些高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)建立起的財(cái)務(wù)管理模式通常不夠全面。例如：缺乏將各個(gè)部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息組織起來的有效票據(jù)和傳遞程序，財(cái)務(wù)部門無法深入了解各個(gè)部門實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營的具體情況，從而無法參與到工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，也無法因此而編制出相應(yīng)的會計(jì)信息。同時(shí)，沒有制定出權(quán)責(zé)分明、收支清楚的管理模式，將導(dǎo)致項(xiàng)目上相互聯(lián)系的部門財(cái)務(wù)信息不夠清晰明確，很容易出現(xiàn)重賬、漏賬等問題。此外，由于財(cái)務(wù)部門與實(shí)際施工管理部門的聯(lián)系不夠，也很難參與到工程管理中去，因而對各種材料的具體用量，各類設(shè)備的使用臺數(shù)、型號，一定時(shí)間內(nèi)完成的工程量和所花費(fèi)資金的具體流向等缺乏了解，因此不能根據(jù)實(shí)際情況制定出合理的這一階段財(cái)務(wù)總結(jié)報(bào)表和下一階段財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。缺乏全面完善的財(cái)務(wù)管理模式，將使財(cái)務(wù)管理工作處于混亂無序的狀態(tài)，也將降低財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中發(fā)揮的效用。

（二）預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制缺乏

為了對企業(yè)各部門各項(xiàng)目成本支出情況進(jìn)行預(yù)測以便于合理控制各項(xiàng)支出，并對資金流進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)資金使用的正常性和合理性，對一定階段內(nèi)企業(yè)的實(shí)際支出情況編制預(yù)算報(bào)表，并嚴(yán)格按照預(yù)算報(bào)表中所示進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行管理工作是必不可缺的。然而，有些企業(yè)盡管定期編制了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，但預(yù)算管理的執(zhí)行力度卻不夠，各部門人員并未嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)資金支出活動(dòng)，而財(cái)務(wù)部門也并未嚴(yán)格遵守報(bào)表中所示進(jìn)行資金分配活動(dòng)。在此情況下，建立績效考核機(jī)制能夠有效規(guī)避此類問題的出現(xiàn)，然而，許多企業(yè)并未建立起有效的績效考核機(jī)制，這導(dǎo)致員工懶散無序的工作作風(fēng)無法得到改變，而員工的工作積極性無法得到激發(fā)。

（三）缺乏有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，財(cái)務(wù)與工程管理溝通不暢

有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度能夠促使財(cái)務(wù)部門編制出財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)根據(jù)報(bào)表數(shù)據(jù)反映出來的問題進(jìn)行分析，對出現(xiàn)的問題進(jìn)行揭露，對可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)指出并分析其出現(xiàn)的原因及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)解決措施的方案，為決策者決策提供有力數(shù)據(jù)支持和依據(jù)。然而，目前有些高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)并未建立起有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度，因而無法及時(shí)反映從財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)部門人員要收集到真實(shí)、準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，就必須與企業(yè)各個(gè)部門特別是工程管理部門建立良好的溝通渠道，以便于更加全面的掌握工程部門的實(shí)際收支情況，但高速公路養(yǎng)護(hù)部門的財(cái)務(wù)人員往往與工程管理部門的溝通太少，溝通渠道不暢通，這將對財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行造成阻礙。

四、如何改進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）完善公路養(yǎng)護(hù)財(cái)務(wù)管理模式

當(dāng)前，大部分高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)部門都建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系和模式，但大部分企業(yè)的管理模式還不夠全面?？茖W(xué)健全的財(cái)務(wù)管理模式，不僅僅是編制財(cái)務(wù)報(bào)表、和財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，而且要從工程施工的全過程及各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)把控和監(jiān)督，保證預(yù)算執(zhí)行力度和效果。同時(shí)，對征費(fèi)收入的管理以及企業(yè)自身運(yùn)營成本的管理也應(yīng)制定出相應(yīng)的管理規(guī)范和措施。此外，應(yīng)明確各個(gè)部門的職能與分工，將責(zé)任落實(shí)到人，保證各部門賬目的清晰、不重復(fù)、不缺漏。值得注意的是，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對企業(yè)各部門的了解與溝通，建立暢通的交流與反饋機(jī)制與模式也是完善財(cái)務(wù)管理模式的重要方式之一。

（二）建立預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)督考核機(jī)制

績效監(jiān)督考核機(jī)制需要先確定一個(gè)將要完成的績效目標(biāo)，接著對從設(shè)計(jì)到施工到最后工程結(jié)算進(jìn)行全過程各個(gè)環(huán)節(jié)的考核與監(jiān)督活動(dòng)，對工程進(jìn)行分析以判斷是否與預(yù)期目標(biāo)相符。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)督考核機(jī)制還包括對資金利用效益進(jìn)行評估，以此來為下一次的管理和方案確定提供數(shù)據(jù)支撐和依據(jù)。從近年來高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)我們可以發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)資金使用監(jiān)管和強(qiáng)化資金使用安全性的同時(shí)，也應(yīng)建立起預(yù)算執(zhí)行績效監(jiān)督考核機(jī)制，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算真正發(fā)揮控制資金支出和流向的作用，使企業(yè)支出情況處于有計(jì)劃、有效果跟蹤的狀態(tài)，激發(fā)工作人員的工作積極性，改變懶散的工作作風(fēng)。

（三）建立財(cái)務(wù)管理狀況動(dòng)態(tài)分析報(bào)告制度

為及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，幫助企業(yè)決策者做出更加科學(xué)的決策，建立財(cái)務(wù)管理狀況動(dòng)態(tài)分析報(bào)告制度必不可缺。針對高速公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)當(dāng)前存在的一系列問題，健全企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度主要從三方面進(jìn)行。一方面，建立健全的財(cái)務(wù)分析部門管理體系，選擇出最佳的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，對財(cái)務(wù)分析處理活動(dòng)起領(lǐng)導(dǎo)掌舵作用；挑選出綜合能力特別是具備財(cái)務(wù)分析敏感性，對企業(yè)總體情況掌握度較高的財(cái)務(wù)分析人員，共同完成企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表的編制。另一方面，明確財(cái)務(wù)分析工作的目的，確定財(cái)務(wù)分析工作的基本流程，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制時(shí)間段、資料收集整理、財(cái)務(wù)分析的目的和要求、財(cái)務(wù)信息保密等事項(xiàng)。第三個(gè)方面，合理設(shè)置財(cái)務(wù)分析報(bào)表的傳遞和運(yùn)用流程，保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論和改進(jìn)措施有利于企業(yè)健康高效發(fā)展。

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上接（第40頁）重點(diǎn)評價(jià)工作，以不斷提高財(cái)政資金的使用績效。

（三）不斷提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平。在預(yù)算管理方面，首先行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)劃性，可以采取設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算部門開展有關(guān)工作，確保預(yù)算管理各項(xiàng)工作能夠得到有效落實(shí)。其次，在預(yù)算管理中，應(yīng)該注重提高行政事業(yè)單位預(yù)算編制的規(guī)范性，尤其是在編制過程中應(yīng)該根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行編制，在經(jīng)過財(cái)政部門審核、人大審批后形成預(yù)算。在預(yù)算的編制過程中，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算的完整性，尤其是嚴(yán)格避免出現(xiàn)賬外賬或者是“小金庫”等問題的發(fā)生。第三，應(yīng)該注重加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制，嚴(yán)格按照基本支出和項(xiàng)目支出的劃分，對預(yù)算支出進(jìn)行控制，確保行政事業(yè)單位的各項(xiàng)支出落實(shí)到賬，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行偏差問題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。為了進(jìn)一步的提高預(yù)算執(zhí)行水平，確保資產(chǎn)安全以及提高會計(jì)信息質(zhì)量，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中還應(yīng)該注重進(jìn)一步的加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，尤其是需要嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部的國庫集中支付制度、崗位責(zé)任管理制度等，重點(diǎn)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位有關(guān)預(yù)算編制執(zhí)行、資金收支、經(jīng)費(fèi)審批等方面的責(zé)任權(quán)限管理，提高行政事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平。

（五）提高行政事業(yè)單位的會計(jì)核算水平。會計(jì)核算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，在會計(jì)核算工作方面，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門首先應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對原始憑證的審核管理，確保各項(xiàng)會計(jì)資料的真實(shí)可靠。其次，應(yīng)該注重資金管理尤其是大額資金收付管理，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理辦法，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。第三，應(yīng)該針對會計(jì)核算中的有關(guān)問題，進(jìn)行針對性的防范，尤其是對坐收坐支現(xiàn)金、公款私存、財(cái)政專戶資金管理不到位等問題采取專項(xiàng)措施加強(qiáng)管控，確保會計(jì)核算合法合規(guī)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作作為我國財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容之一，同時(shí)對于行政事業(yè)單位發(fā)展管理也具有非常重要的作用。在新預(yù)算法頒布實(shí)施以后，行政事業(yè)單位應(yīng)該按照新預(yù)算法中有關(guān)要求的變化，及時(shí)對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)完善，進(jìn)而不斷提高行政事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政資金使用績效的最大化。

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作者單位：（河南萬里路橋集團(tuán)股份有限公司） （山東省濟(jì)寧市兗州區(qū)財(cái)政局）