楊廷軍　徐秀玲

運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維實(shí)施預(yù)案式稽查的探索與實(shí)踐

楊廷軍徐秀玲

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)為稅務(wù)稽查提供了新的檢查手段和有效途徑。稅務(wù)稽查作為稅收工作的重要防護(hù)關(guān)口，如何全面提升稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平，充分整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源，提升大數(shù)據(jù)精確指向、分析監(jiān)控、快速鎖定的功能，堵塞漏洞，防止稅款流失，幫助納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)疑是擺在稅務(wù)稽查部門(mén)的一道新課題。

大數(shù)據(jù)；稅務(wù)稽查；涉稅風(fēng)險(xiǎn)“金三”系統(tǒng)

預(yù)案式稽查是指稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展稽查工作前，利用信息化手段，通過(guò)對(duì)多渠道收集的海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選、比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或可疑點(diǎn)，以問(wèn)題為導(dǎo)向形成預(yù)案后，再到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，從而進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，有效提高稽查工作的質(zhì)量和效率。濰坊高新區(qū)國(guó)稅局充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，深入開(kāi)展案前數(shù)據(jù)分析，圍繞如何開(kāi)展預(yù)案式稽查進(jìn)行了一系列有益的探索和嘗試。推出了“以對(duì)納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析為切入點(diǎn)，提煉涉稅疑點(diǎn)、團(tuán)隊(duì)制定稽查預(yù)案與檢查策略”的案源庫(kù)建設(shè)新方法，選案準(zhǔn)確率保持在99%以上，2016年已實(shí)現(xiàn)稽查業(yè)務(wù)收入過(guò)億元。

一、運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維開(kāi)展案前分析對(duì)開(kāi)展稅務(wù)稽查工作的意義

（一）大數(shù)據(jù)思維有效拓展了數(shù)據(jù)采集渠道。一方面，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)，如“金三”系統(tǒng)等各類數(shù)據(jù)平臺(tái)數(shù)據(jù)更加集中，數(shù)據(jù)采集更加便捷高效；另一方面，系統(tǒng)外各部門(mén)之間數(shù)據(jù)信息平臺(tái)共建越來(lái)越多，如與工商、房管、銀行等各部門(mén)之間正逐步實(shí)現(xiàn)信息共享、互聯(lián)互通。在這種背景下，易于獲得納稅人的各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)與申報(bào)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，即可快速提高選案水平。

（二）大數(shù)據(jù)思維可提高辦案質(zhì)效。通過(guò)對(duì)搜集的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，可快速確定企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的疑點(diǎn)企業(yè)確定為稽查選案對(duì)象，從而提高稽查選案準(zhǔn)確率。同時(shí)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)分析，深入發(fā)現(xiàn)和挖掘納稅人一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，有效化解多種檢查困擾，適時(shí)進(jìn)行稅務(wù)稽查，從而提升辦案質(zhì)效。

（三）大數(shù)據(jù)思維有利于實(shí)現(xiàn)稅企共贏。運(yùn)用大量案頭數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，可以使稅務(wù)稽查更加有的放矢，可以合理配置稽查資源，把精力主要放在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)等，對(duì)稽查整體實(shí)施產(chǎn)生制約，規(guī)范稽查行為，從而有效降低稅務(wù)稽查成本。同時(shí)，通過(guò)案前數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)以及財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，在稽查過(guò)程中給企業(yè)提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。如此，稅企雙方的風(fēng)險(xiǎn)都得到降低，達(dá)到了稅企共贏的目的。

二、當(dāng)前稅務(wù)稽查工作中存在的問(wèn)題

（一）稽查選案缺乏針對(duì)性?，F(xiàn)階段的稽查選案分為計(jì)算機(jī)選案和人工選案兩類，人工選案依舊占主導(dǎo)，在選案時(shí)缺乏必要的數(shù)據(jù)支撐和分析模板。人工選案主要來(lái)源于舉報(bào)案件和上級(jí)轉(zhuǎn)辦、以及納稅評(píng)估部門(mén)移送的案件。舉報(bào)案件有時(shí)事實(shí)不清，內(nèi)容粗放，也存在舉報(bào)不實(shí)的情況；納稅評(píng)估部門(mén)移送要求稽查的納稅人，往往是征收管理部門(mén)中的“難纏戶”，即便進(jìn)入稽查程序，也很難有稽查成效。計(jì)算機(jī)選案時(shí)，由于依托的信息主要來(lái)自“金三”系統(tǒng)，是企業(yè)申報(bào)的部分納稅資料，數(shù)據(jù)不夠完整。只能就申報(bào)資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的邏輯關(guān)系判斷，選案準(zhǔn)確率大打折扣。

（二）查前分析不到位。一方面一線稽查人員不重視，日常檢查中，大多稽查人員對(duì)自己的工作能力和經(jīng)驗(yàn)過(guò)分信任，容易出現(xiàn)“抓大放小”，很難做到查深查透。在數(shù)據(jù)分析方面，一線稽查人員一般只關(guān)注企業(yè)的申報(bào)信息、發(fā)票領(lǐng)用信息等基本情況，對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表很少研究，還停留在數(shù)據(jù)收集層面，面對(duì)企業(yè)海量財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，無(wú)法進(jìn)行深層次、多角度和跨時(shí)期的分析應(yīng)用。而對(duì)于稅務(wù)系統(tǒng)之外的信息數(shù)據(jù)往往無(wú)暇顧及，更是存在搜集難、分析不到位等問(wèn)題。

（三）檢查方法落后。稅務(wù)稽查在工作中主要還停留在調(diào)賬檢查階段，習(xí)慣性采用原來(lái)的檢查經(jīng)驗(yàn)和方式，通過(guò)對(duì)紙質(zhì)賬簿、報(bào)表資料等進(jìn)行手工核查，往往只是分析企業(yè)的賬內(nèi)資料，而不注重賬外相關(guān)數(shù)據(jù)資料的調(diào)查、搜集、分析應(yīng)用。檢查方式方法不夠靈活，對(duì)新問(wèn)題和新線索的發(fā)現(xiàn)能力較弱，稽查成效不夠理想。

（四）聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善。征管查定期聯(lián)席會(huì)議制度沒(méi)有形成。稽查部門(mén)與征收部門(mén)等機(jī)構(gòu)之間，僅僅通過(guò)征管系統(tǒng)等有所少量了解，并沒(méi)有建立起有效的信息交流機(jī)制，沒(méi)有真正組織實(shí)施征管查聯(lián)席會(huì)議制度。內(nèi)部協(xié)作不力，征、管、查信息資源不共享，時(shí)有脫節(jié)的問(wèn)題。

三、運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析提高稽查質(zhì)效的實(shí)踐與思考

（一）整合信息資源，提高稽查選案精準(zhǔn)度。轉(zhuǎn)變稽查選案方式，提高計(jì)算機(jī)選案比重。搭建信息化選案平臺(tái)，加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，充分整合各類征管軟件數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)信息及第三方各部門(mén)信息數(shù)據(jù)資源，并在全面整合數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立有效完善的大數(shù)據(jù)應(yīng)用機(jī)制，分類別、分行業(yè)歸集納稅人各方面的各類涉稅信息，進(jìn)行深度的分析和挖掘，從中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)含在數(shù)據(jù)中的經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)律和稅收疑點(diǎn)問(wèn)題，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)檢查對(duì)象，實(shí)施有針對(duì)性的精準(zhǔn)稽查。

（二）深度利用數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確判定被查企業(yè)的涉稅疑點(diǎn)。重點(diǎn)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表中所涉及的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及納稅情況的分析判斷，找出涉稅疑點(diǎn)，制定詳細(xì)的稽查預(yù)案。一是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析經(jīng)營(yíng)狀況的能力，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行分析研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的發(fā)展和稅收問(wèn)題；二是運(yùn)用納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析稅收現(xiàn)狀的能力，能夠通過(guò)納稅申報(bào)的涉稅數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的納稅核算、稅源質(zhì)量、稅收實(shí)現(xiàn)和政策執(zhí)行等狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)和查找企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)數(shù)據(jù)多維度分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、用電量、產(chǎn)品投入產(chǎn)出比、成本利潤(rùn)率、銷售額及稅收收入增減變化幅度等多角度對(duì)比分析，建立數(shù)據(jù)模型，準(zhǔn)確判定被查企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題或疑點(diǎn)所在。

（三）建立案源數(shù)據(jù)庫(kù)，夯實(shí)信息基礎(chǔ)。全面搜集整合納稅人相關(guān)信息，分行業(yè)、分類型建立電子稽查案源數(shù)據(jù)庫(kù)，將檢查有問(wèn)題的納稅人基本情況、偷逃稅方法或手段、涉稅環(huán)節(jié)、稅種、涉及稅款、罰款、滯納金等相關(guān)信息采集到案源數(shù)據(jù)庫(kù)中，并分析研究不同類型企業(yè)、行業(yè)的偷逃稅規(guī)律和特點(diǎn)，為以后開(kāi)展案例分析、提升征管改進(jìn)建議、研究稽查線索、幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施預(yù)案式稽查等，打牢信息數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。今年以來(lái)，該局通過(guò)對(duì)案源數(shù)據(jù)庫(kù)的分析，先后3次召開(kāi)行業(yè)預(yù)案分析會(huì)，就共性問(wèn)題制定詳細(xì)的檢查計(jì)劃，完成了房地產(chǎn)等行業(yè)的稽查預(yù)案。

（四）實(shí)施團(tuán)隊(duì)化系統(tǒng)作戰(zhàn)，不斷完善稽查思路與方法。大數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用最終要依靠專業(yè)化的人才來(lái)實(shí)現(xiàn)。為解決稽查數(shù)據(jù)應(yīng)用專業(yè)化人才不足的問(wèn)題，打破科室限制，成立精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)骨干組成的專業(yè)化作戰(zhàn)團(tuán)隊(duì)，在實(shí)施預(yù)案式稽查時(shí)，通過(guò)集體研討、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、系統(tǒng)作戰(zhàn)的方式進(jìn)行，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)、掌握的情況，動(dòng)態(tài)修正調(diào)整稽查思路和方法，最大限度地確?；閳?zhí)法的公平公正。同時(shí)，注重加強(qiáng)查管互動(dòng)，建立有效的數(shù)據(jù)共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善分析、評(píng)估、稽查等部門(mén)間的雙向反饋、信息共享機(jī)制。一方面，將稽查發(fā)現(xiàn)的稅收征管、稅種管理問(wèn)題線索形成《稽查建議書(shū)》及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)，及時(shí)堵塞管理漏洞。另一方面將稅源管理中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，傳遞給稽查部門(mén)，充實(shí)稽查案源，完善稽查思路，有效提升稽查工作質(zhì)效。

[1]鄒賽.基層稅務(wù)部門(mén)稅收信息化中存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[D].湘潭大學(xué)，2015.

[2]廖健,宋汝冰.行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其管控探析—以稅務(wù)稽查執(zhí)法為例[J].中國(guó)行政管理，2016(02).

（作者單位：濰坊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局）