□石家莊　馬　璇　李香者

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重點?、蛐筒‰U水庫除險加固項目財務績效分析——以吉林省吉林市永吉縣為例

□石家莊馬璇李香者

2013年，財政部、水利部在《?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央專項資金管理辦法》中表示“加強?、蛐筒‰U水庫除險加固項目中央專項補助資金管理，確保項目順利實施和資金使用規(guī)范、安全，充分發(fā)揮資金使用效益?！睂Σ‰U水庫除險加固項目進行績效評價，有利于進一步加強政府財政建設和預算資金管理，提高水利項目的管理、建設能力以及財政資金運營和使用效率，同時也為今后的水利工程項目的建設提供了重要依據。

一、重點小　Ⅱ型病險水庫除險加固項目評價程序

作為此次績效評價的財務人員，根據規(guī)定對該縣的15個重點小Ⅱ型水庫按照60%的比例進行抽查。

1.進行摸底調查工作。對永吉縣新出現的小型病險水庫除險加固項目的真實性、是否確屬病險水庫、是否列入各項規(guī)劃等情況進行摸底調查，結合重點?。á颍┬晚椖靠冃гu價工作指引，抽取不低于該縣提出的新出現的小型病險水庫除險加固項目總量的50%進行核對，作出有關小型病險水庫除險加固項目現狀情況報告。

2.對中央專項資金的分解、落實情況，項目建設資金使用、管理等方面的情況及問題，基本建設財務會計制度和資金管理相關制度的執(zhí)行情況進行評價。然后填制“財務管理情況匯總表”，計算出各個水庫的批復投資構成、資金到位和資金使用以及資金支出范圍這些情況的金額，并且通過了解各個水庫的資金預計支出，計算出結余或預計的資金結余。

3.核實各項撥付資金及批復文件。按照資金撥付程序逐級核實中央資金、地方資金收付以及使用情況；相關預算下達文件；初步設計概算及實施方案批復文件，年度下達的投資計劃文件；國庫資金撥付憑證、建設單位資金到賬單依據以及與項目建設有關的財務賬簿、憑證、報表；地方配套資金到位情況等。然后對水庫的資金撥付、政府采購執(zhí)行、工程款支付及時性、資金使用規(guī)范性和財務管理與會計核算規(guī)范性這五種情況進行表述，說明詳細情況。

4.對評分標準提出意見及建議。依據評分標準填報《重點小（Ⅱ）型病險水庫除險加固項目績效評價評分表》，出具《重點小（Ⅱ）型病險水庫除險加固項目績效評價報告表》，并與項目建設單位的負責人與財政人員交換意見，提出改進意見。

二、項目考評結果

此次的績效評價考核了該縣石頭溝、二道埠子等9座重點小型病險水庫除險加固工程從前期組織領導工作、設計施工到竣工驗收各方面的情況，對財務指標進行考核，反映了項目建設的預期目標實現過程和資金使用明細情況。其中，財務方面滿分18分，9個水庫的最后得分均為16分，財務績效考評結果良好。

在具體的財務考核指標中：除質保金外，中央資金能夠按時、全額撥付到項目；項目單位按照合同的規(guī)定按時支付工程款，無拖欠款項現象同時建立了符合該項目詳細的財務會計管理制度，財務人員依據制度執(zhí)行,資金使用符合相關法律規(guī)范。但是在財務管理和會計核算規(guī)范性方面，進行績效評價的九座水庫原始憑證有未附詳細的費用明細表，項目未單獨建賬，原始憑證與記賬憑證時間不一致的扣分現象，財務管理不嚴格。

三、項目存在問題

1.項目投資完成率較低，完成投資與批復概算差異率高。其中，所抽查的該縣的9座水庫均已完工，并投入使用；項目投資完成率=（項目完成總投資-批準概算總投資）/批準概算總投資×100%。

所抽查水庫的投資完成率基本在73%～89%，完成投資與批復概算差異率的絕對值在10%～25%，平均差異率為-16.99%，均超過-5%。其中紅峰水庫的投資完成情況最好，為91.41%，而阿拉街水庫的完成情況最差，從而使得差異率高達27%。綜上計算可得，該縣參加績效評價水庫的平均投資完成率為83%，從側面反映出該縣水庫的投資完成情況處于中等水平。

2.財務管理與會計核算規(guī)范性較差。查閱項目法人單位的財務資料時發(fā)現：許多涉及獨立費用業(yè)務的原始憑證與登賬時間不一致，有的時間間隔長并且有的記賬憑證沒有附詳細的原始憑證。而且由于各個水庫的財務項目負責人同為該縣水庫的財務主管，在劃撥中央專項資金時未獨立建賬，出現水庫公用資金情況。上述情況易造成資金使用混亂，增加了各個項目后期單獨核算的工作量，違反了財務管理和會計核算規(guī)范性的有關規(guī)定。

3.無竣工財務決算審核表。經核查，該縣的9個水庫竣工后均未進行決算，沒有出具評估機構的竣工決算書，項目建設單位財務人員只能估計后期預計的財務支出，使得在計算水庫加固項目實際完成投資額數據、實際完成與批復概算差異率不準確，從而評價結果具有一定的差異性。

4.部分項目績效評價指標及評分標準不合理。此次項目績效評價的依據是參照《重點小Ⅱ型病險水庫除險加固項目績效評價指標及評分標準》對水庫的績效情況進行打分，我認為評分標準有不合理之處，需待完善。如：

項目資金完成情況指標則是通過完工后財務資金與批復概算進行對比，方法合理但是在上述表四的評分標準中看出：完成投資與批復概算的投資差異率越小，得分越高，可能導致某些建設單位為追求較小的差異率而沒有形成節(jié)約建設資金的效果。

此外，“重點小Ⅱ型病險水庫除險加固公眾調查問卷”中選擇A項的每題得15分；選擇B項的每題得10分；選擇C項的每題得5分，得分間距太大，使得最終的公眾評議分對績效結果的影響程度加深。

5.受訪人對小型病險水庫除險加固中央專項資金安排的項目不了解。從對該縣公眾進行“重點小Ⅱ型病險水庫除險加固公眾調查問卷”結果顯示，受訪人對中央專項資金安排的項目不了解，也不清楚資金的撥付與使用。大多數的受訪人只能通過看到的工程建設隊伍或是其它方式來了解小型病險水庫加固工程的建設。

四、對項目竣工后預決算核查的建議

1.加強預決算資金監(jiān)管，保障資金安全使用。政府應加強財政預算資金的監(jiān)管水平，嚴格制定有關預算資金的管理制度，以保障資金的有效劃撥和規(guī)范使用。同時，項目法人單位要提高對水庫項目概算的合理性以及除險加固項目財務工作人員的能力。

2.建立獨立賬目，提高會計管理規(guī)范性。建議項目法人單獨建賬，按照基本建設財務管理制度設置會計科目，提高財務會計管理制度執(zhí)行規(guī)范性，這樣有利于后期對水庫項目建設資金的核算，對提高資金的管理和規(guī)劃有很大的作用。

3.控制項目外支出，提高資金管理效果。項目在竣工投入使用后應及時進行竣工決算，以減少后期不必要的辦公費、審核費等財務支出，達到節(jié)約資金提高管理的效果。

4.設計符合實際情況的績效考核評分表，使其考核結果能夠公正。水利局和財政局在進行水利水庫項目建設過程中應加大其在當地群眾中的宣傳力度，增進群眾的了解，促進水庫加固項目在當地的順利實施以及對居民的受益。

財政部、水利部對小型病險水庫除險加固項目中央資金的安排、使用及項目進展情況進行績效考評，其考核的結果將作為劃撥下一年度中央專項資金的依據。因此項目法人單位應積極貫徹政府的相關資金使用與預算政策，提高工作人員的專業(yè)水平，在保證質量的前提下提高資金的使用效益，創(chuàng)建一個完善、合理的監(jiān)督管理制度，這對于改善民生，推進社會主義新農村建設具有重要的指導和促進作用。

（作者單位：石家莊鐵道大學）