李新軍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)模式探究

李新軍

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)從社會(huì)上賺取利益，就要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)系統(tǒng)能有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而審計(jì)模式也在不斷變化發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的審計(jì)制度作為一種新的審計(jì)方式，在應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題。為了解決這一問(wèn)題，國(guó)家政府要完善法律法規(guī)、企業(yè)更新審計(jì)制度，以及加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)軟件。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)模式探究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式實(shí)質(zhì)是指審計(jì)部門(mén)的工作人員以風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)作為理論依據(jù)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在管理、控制、監(jiān)督等方面進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)在工作中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、發(fā)現(xiàn)、解析、評(píng)價(jià)以及管理上存在的漏洞，總結(jié)出一套高效的解決問(wèn)題的辦法。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式能有效提高審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的效率，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件。

一、企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的歷史經(jīng)過(guò)

隨著我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，國(guó)內(nèi)的企業(yè)也隨之不斷擴(kuò)大，同時(shí)企業(yè)要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也就增高。當(dāng)下落后的審計(jì)制度已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)在新時(shí)代規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需求。隨著社會(huì)的改革后，廣大群眾對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)的監(jiān)督也上升到了新的高度，對(duì)審計(jì)工作報(bào)道不斷的進(jìn)入社會(huì)公眾的視野。由于在賬項(xiàng)導(dǎo)向和制度導(dǎo)向這兩種審計(jì)制度上的落后性不足以支持現(xiàn)在的審計(jì)工作，新時(shí)代的審計(jì)工作越來(lái)越難以進(jìn)行，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)在不斷的加重。為了規(guī)避這些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，不管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還是企業(yè)的審計(jì)人員都在絞盡腦汁的尋找可以解決危機(jī)的辦法，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的企業(yè)損失。于是一種新的審計(jì)方式應(yīng)運(yùn)而生，就將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式推上了審計(jì)大道。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)彌補(bǔ)了以往的賬項(xiàng)導(dǎo)向和制度導(dǎo)向兩種審計(jì)制度的不足，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度以企業(yè)控制的內(nèi)部資源為依托，將企業(yè)的審計(jì)計(jì)劃建立在于內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型之上，大大的減少了企業(yè)的審計(jì)投入，高效的提高了企業(yè)的審計(jì)效率。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在運(yùn)用上存在的不足

任何事物都具有兩面性，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新興的審計(jì)方式同樣也具體自身的局限性，充分了解到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種方式的優(yōu)缺點(diǎn)，就能發(fā)揮這種審計(jì)方式保障企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)作用，減少企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在當(dāng)下存在的不足問(wèn)題有以下兩類(lèi)：

1.現(xiàn)行的法律法規(guī)不足以支持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用

傳統(tǒng)的系統(tǒng)導(dǎo)向、賬項(xiàng)導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向的審計(jì)模式測(cè)試的是用戶(hù)與余額之間等一類(lèi)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目之間的關(guān)系，對(duì)當(dāng)時(shí)我國(guó)已頒布的法律要求不高。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在法律建設(shè)上進(jìn)程緩慢，很多違法犯罪行為缺少相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)確定罪責(zé)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式需要相關(guān)的法律法規(guī)支持，這是我國(guó)當(dāng)前所不具備的客觀原因之一，強(qiáng)行使用反而會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的功效降低。因而，健全法律使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以運(yùn)用，方便審計(jì)部門(mén)工作是非常必要的。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式自身發(fā)展不健全，審計(jì)過(guò)程消耗過(guò)多

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式是從企業(yè)的整體情況這么一個(gè)全局性的高度來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作?？v觀全局的閱讀企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，解析企業(yè)的管理方式上出現(xiàn)的矛盾，向企業(yè)的管理者提供明確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的報(bào)告。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式還沒(méi)有發(fā)展成為一種技術(shù)非常成熟的審計(jì)模式，采用這種新的審計(jì)方式，在審計(jì)的成本上消耗巨大同時(shí)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也高，再加上現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)行業(yè)的環(huán)境不具備使用這種審計(jì)方式的基礎(chǔ)，強(qiáng)行將這種審計(jì)方式用于現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)，將會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量的審計(jì)成本。

三、創(chuàng)建符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)服務(wù)的工作環(huán)境的建議

1.相關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)需要完善

近些年來(lái)政府部門(mén)加強(qiáng)我國(guó)的法律法規(guī)建設(shè)，使得我國(guó)在法律法規(guī)的建設(shè)上得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是針對(duì)審計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)，我國(guó)并沒(méi)有建設(shè)出一個(gè)服務(wù)于審計(jì)工作的法律環(huán)境，現(xiàn)行的法律法規(guī)沒(méi)有足以支撐審計(jì)行業(yè)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種新的審計(jì)模式的能力，我國(guó)的審計(jì)工作還達(dá)不到有法可依的境地。因此對(duì)服務(wù)審計(jì)工作的法律法規(guī)健全工作是當(dāng)前政府職能單位急需解決的首要問(wèn)題。創(chuàng)建一個(gè)有助于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制的宣傳和運(yùn)用的法律環(huán)境，使審計(jì)工作更加的高效。

2.自上而下的改革審計(jì)行業(yè)

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種新興的審計(jì)方式，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用上時(shí)間不長(zhǎng)，更談不上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)。由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式自己的發(fā)展不健全，運(yùn)用于審計(jì)工作中的消耗巨大，這些自身的不足嚴(yán)重阻礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于企業(yè)的審計(jì)工作上。事實(shí)上當(dāng)下我國(guó)的審計(jì)行業(yè)也不適合將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。當(dāng)下我國(guó)的審計(jì)制度還不夠完善，很多法律法規(guī)缺失，無(wú)法在法律上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行支持。因而改變我國(guó)的審計(jì)機(jī)制，搭建一個(gè)符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要的平臺(tái)就變得尤為重要。只有不斷的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能力的升級(jí)完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式才能全面提高我國(guó)審計(jì)行業(yè)的審計(jì)效率，降低企業(yè)審計(jì)工作的成本。

3.加強(qiáng)技術(shù)部門(mén)對(duì)審計(jì)行業(yè)的技術(shù)支持

隨著全球的信息化變革，技術(shù)部門(mén)設(shè)計(jì)了大量的以計(jì)算機(jī)作為運(yùn)行平臺(tái)，致力于服務(wù)審計(jì)行業(yè)的軟件，國(guó)際社會(huì)上的審計(jì)部門(mén)依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步，將全球的審計(jì)信息上傳到國(guó)際審計(jì)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，使全球的審計(jì)信息大融合。而在將審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程方面，我國(guó)的審計(jì)行業(yè)依然是落后的群體，當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)系統(tǒng)信息化還不健全，信息技術(shù)的支持還不到位。因此，構(gòu)建我國(guó)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)迫在眉睫。將電子化的審計(jì)方式運(yùn)用到我國(guó)的審計(jì)工作中去，使得我國(guó)的審計(jì)工作變得更高效，這就要求了我國(guó)的軟件開(kāi)發(fā)人員要開(kāi)發(fā)出增強(qiáng)審計(jì)能力的輔助軟件，為我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作提供高效的技術(shù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，改革開(kāi)放30多年來(lái)，整個(gè)社會(huì)上的企業(yè)都在向著信息化工作的轉(zhuǎn)變。審計(jì)模式也在不斷進(jìn)步，未來(lái)我國(guó)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式上要從我國(guó)審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，多學(xué)習(xí)外國(guó)在審計(jì)方面上經(jīng)驗(yàn)，完善服務(wù)于審計(jì)工作的法律法規(guī)，利用信息技術(shù)開(kāi)發(fā)出的先進(jìn)審計(jì)軟件，并將這些高效是審計(jì)軟件應(yīng)用到審計(jì)工作上，為企業(yè)發(fā)展提供全面的保障，建設(shè)一套帶有中國(guó)特色、符合中國(guó)國(guó)情需要的的審計(jì)模式。

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作者單位：（科達(dá)集團(tuán)股份有限公司）