鄭艷紅

電子發(fā)票的優(yōu)劣及影響

鄭艷紅

摘要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”理念的深入，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的行動也逐步展開。電子發(fā)票是電子信息化時代的產(chǎn)物，電子發(fā)票的應用，對社會、企業(yè)、稅務、財務等帶來深遠影響。本文結合電子發(fā)票的影響，國內外電子發(fā)票成功試點，分析電子發(fā)票應用的優(yōu)劣，對社會和企業(yè)帶來的改革，并提出相關建議。

關鍵詞：電子發(fā)票；管理革新；改革建議

一、電子商務交易方式

電子商務從交易模式和交易對象上可以劃分為以下幾種：B2C解釋為企業(yè)與消費者之間的電子商務。B2C是商業(yè)零售模式，由企業(yè)針對客戶直接銷售產(chǎn)品或提供服務的模式。B2B解釋為企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務。B2B主要包含兩種交易形式，企業(yè)與上游供貨商的形式和企業(yè)通過第三方商務平臺進行商業(yè)活動的形式。C2C理解為消費者與消費者之間的電子商務。C2C是消費者本身提供服務或產(chǎn)品給消費者，依靠網(wǎng)絡商獨立的平臺或個人建立的服務網(wǎng)進行消費者之間的交易。B2G理解為企業(yè)與政府之間的電子商務。B2G一般適用于海關報稅的平臺、國稅局和地稅局報稅平臺等。

二、國內外的成功試點

1.歐盟。歐盟于2001年制定法規(guī)，承認電子發(fā)票的效力。2004年1月1日正式實施《電子發(fā)票指導綱要》，法規(guī)中規(guī)定開票人可以通過采用規(guī)定的標準電子發(fā)票軟件開具電子發(fā)票，利用ED系統(tǒng)或EMAIL將電子發(fā)票傳送給接受者，稅務機關通過服務器對該過程進行檢查。2005年后，歐盟各國相繼出臺相關法律政策，推動電子發(fā)票的發(fā)行使用。2007年，歐盟制定EEI評估框架，2013年出臺了歐盟公共采購電子發(fā)票指令的草案，擬建立兼容各成員國的電子發(fā)票系統(tǒng)。2013年1月1日，正式實施新的歐盟增值稅規(guī)定，紙質發(fā)票與電子發(fā)票具有同等法律地位。

2.美國。美國于2013年初強制推行電子發(fā)票。聯(lián)合國國際法委員會在1996年公布電子商務的法律范本，承認電子發(fā)票的法律地位。美國銀行推出的EIPP系統(tǒng)為企業(yè)提交發(fā)票并接受網(wǎng)上支付流程提供支持。隨后美國推出saas軟件，使各種規(guī)模的企業(yè)能夠實現(xiàn)紙質發(fā)票轉化為電子發(fā)票的過程，并且使這個過程更加便捷。

3.中國。我國電子發(fā)票的起步相對發(fā)達國家較晚，但目前我國也開始逐步推進電子發(fā)票的應用。2013年，我國開出了首張電子發(fā)票。2013年年底，國家發(fā)改委、財政部、國家稅務總局和國家檔案局四部委發(fā)出通知，在北京、上海和青島等8個城市組織開展電子發(fā)票及電子會計檔案綜合試點。2014年6月27日，我國內地首張電子發(fā)票開出一周年，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司簡稱人保財險的電子會計檔案系統(tǒng)與北京市國稅局的電子發(fā)票平臺實現(xiàn)了成功對接。這是我國內地首次企業(yè)收到電子發(fā)票進行電子化入賬。

三、電子發(fā)票的影響

1.電子發(fā)票的優(yōu)點：（1）節(jié)約成本和提高效率。電子發(fā)票的使用可以減少紙質發(fā)票的印制成本和環(huán)境成本，其次減少發(fā)票的打印成本、郵寄成本，此外退換貨形成的紅字發(fā)票成本也由此降低，另外還可以降低企業(yè)每月去稅務局進行納稅申報引發(fā)的成本。（2）解決發(fā)票的時效性帶來的無法抵扣的問題。電子發(fā)票可以有效的降低發(fā)票流轉的時間，同時，也可以避免在實際工作中由于發(fā)票時效性帶來的抵扣問題。在實際中，供應商往往以發(fā)票作為資金加快回籠的籌碼，在采購人員財務意識不足的情況下，可能導致增值稅發(fā)票抵扣時限超過180天，造成企業(yè)無法進行進項稅的抵扣。（3）有利于稅收征管的規(guī)范。我國的主要稅種增值稅采用的是以票管稅的形式，但在實際工作中由于人力物力的限制，不能實現(xiàn)紙質發(fā)票的有效管理，導致稅收征管不能全面化、規(guī)范化、有效化。電子發(fā)票通過網(wǎng)絡加密、技術認證和安全認證等技術，實現(xiàn)發(fā)票管理的信息化，達到稅收征管規(guī)范。（4）有利社會誠信系統(tǒng)的建立，電子發(fā)票的引入，掛鉤支付平臺，能有效管理電子商務和網(wǎng)絡銷售，實現(xiàn)電子商務的誠信化管理。（5）促進稅務改革。電子發(fā)票作為客觀交易數(shù)據(jù)的載體，自動生成交易記錄、匯總交易信息并傳輸電子數(shù)據(jù)，為國家調控經(jīng)濟、稅務改革等宏觀決策提供支持。

2.電子發(fā)票的缺點：（1）報銷難以實現(xiàn)。目前我國對于電子發(fā)票報銷的標準存在差異，各地對于電子發(fā)票的報銷標準不一，消費者對于電子發(fā)票的有效性產(chǎn)生質疑。導致電子發(fā)票在報銷上難以得到有效實施，從而造成消費者報銷障礙。（2）繳稅地點不明朗。電子發(fā)票目前受阻的另一個原因是繳稅地點不明朗，這也是利益博弈的焦點之一。電子發(fā)票推行實施會造成對繳稅地點的爭議，稅務受益方均會爭取自身利益的最大化，這個過程必將造成部分利益群體的利益下降，造成社會矛盾。（3）降低網(wǎng)購市場的價格優(yōu)勢。網(wǎng)購市場的主要優(yōu)勢是其低廉的產(chǎn)品價格。而電子發(fā)票的引入必將網(wǎng)購市場的交易透明化，明確化，從而要求網(wǎng)購市場交易方進行納稅。市場賣方必將這部分稅款計入產(chǎn)品價格中，從而會導致產(chǎn)品價格的上調，也就會降低網(wǎng)購市場的價格優(yōu)勢，削弱網(wǎng)購市場的競爭優(yōu)勢。

四、管理革新

1.社會發(fā)展。電子發(fā)票的高效經(jīng)濟降低企業(yè)的人工成本和時間損耗，促進企業(yè)高效運轉。同時，信息化提高了稅務部門的辦事效率，優(yōu)化納稅程序。從整體上改善稅務服務，優(yōu)化發(fā)票體制，降低稅務成本，有利于國家社會的長遠發(fā)展。此外，電子發(fā)票縮短上下游企業(yè)發(fā)票流轉時間，實現(xiàn)上下游企業(yè)信息的有效銜接，促進企業(yè)信息化、電子化的發(fā)展。從而推進社會電子信息化發(fā)展，建立社會信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)社會發(fā)展數(shù)據(jù)化、信息化。

2.國家角度。發(fā)票作為數(shù)據(jù)載體的形式之一，其電子化有益于國家、企業(yè)等信息記錄、匯總和傳輸，為國家獲取真實市場數(shù)據(jù)的源頭和我國基礎數(shù)據(jù)體系的建設提供重要基礎，從而促進我國管理信息化建設，有利于國家宏觀調控。信息化發(fā)展是國家發(fā)展的趨勢，電子發(fā)票的應用使得企業(yè)交易信息數(shù)據(jù)化，信息化。國家可以通過數(shù)據(jù)網(wǎng)絡觀測行業(yè)動態(tài)趨勢，獲取宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，對市場進行宏觀調控。

五、財務變革

1.會計制度和檔案管理變革。目前我國的會計制度和檔案管理制度主要針對紙質發(fā)票，電子發(fā)票具有無紙化特點，與當前的會計制度和檔案管理制度不相符。在實際操作中，電子發(fā)票還需要打印出來再進行會計處理，這與電子發(fā)票發(fā)行的初衷相背離。同時，還會使會計處理流程更加繁瑣。因此，電子發(fā)票的推廣還需要改革會計制度和會計檔案管理制度，針對電子發(fā)票的特性進行修訂和完善。

2.財務信息技術的發(fā)展。電子發(fā)票的推廣需要建立對應的無紙化辦公系統(tǒng)，實現(xiàn)無紙化的辦公審批流程、無紙化的財務核算和需要相應的技術系統(tǒng)支持。目前企業(yè)財務部門還缺乏支持電子發(fā)票傳送和審核處理的軟件，企業(yè)不具備良好的財務信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡體系，財務部門與其他部門的辦公信息銜接也有缺陷，無法實現(xiàn)資源共享和傳輸。

3.電子發(fā)票真?zhèn)蔚膶徍?。電子發(fā)票真?zhèn)螌徍瞬煌诩堎|發(fā)票。紙質發(fā)票具有特定的防偽物理措施，財務人員在長年接觸過程中，在熟悉的情況下極易判斷。但是電子發(fā)票顛覆了傳統(tǒng)的防偽模式，電子發(fā)票真?zhèn)蔚膶徍瞬僮鬟€需要進一步完善。盡管電子發(fā)票可以網(wǎng)上查詢真?zhèn)危梢远啻螐陀?、打印，無法保證發(fā)票報銷的唯一性。因為，對于電子發(fā)票的真?zhèn)芜M行辨別，以及發(fā)票報銷的監(jiān)管也是后期電子發(fā)票的推廣應用中，從財務管理角度必須突破的問題。

六、電子發(fā)票改革的建議

1.建立明確的法律條文。根據(jù)國內外電子發(fā)票試點的成功經(jīng)驗，可以發(fā)現(xiàn)要全面推行電子發(fā)票的實施，首先要有健全的法律文件進行支持。電子發(fā)票的推行，會對諸多法律規(guī)章產(chǎn)生影響，包括《稅法》、《會計檔案管理辦法》、《會計法》等均會產(chǎn)生影響。這就要求必須建立完善的法律文件，對電子發(fā)票的應用實施進行明確規(guī)范。同時，電子發(fā)票在實踐過程中，還會面臨難以報銷等問題，這就要求在相關法律條文中，保證電子發(fā)票報銷的合法性和合理性。其次，對于電子發(fā)票如何實施，如何使用，如何進行電子傳遞等，均需要在相關法律中進行明確。保證電子發(fā)票的推廣、實施和應用，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴。

2.紙質發(fā)票向電子發(fā)票的逐步過渡。要實現(xiàn)電子發(fā)票的推廣應用，紙質發(fā)票向電子發(fā)票的過渡過程必不可少，這也就需要一段時期的電子發(fā)票與紙質發(fā)票并行的階段。但由于企業(yè)人員早已習慣紙質發(fā)票的操作，對于電子發(fā)票的引入大多持消極態(tài)度。因此，一方面建議在電子發(fā)票推行過程中結合相關優(yōu)惠政策，促進企業(yè)引入電子發(fā)票。另一方面，強化儲備人才的電子發(fā)票使用意識和操作技術，當儲備人才步入工作崗位時，在無意識中將電子發(fā)票的理念帶入企業(yè)，同時也節(jié)省了人員由紙質發(fā)票向電子發(fā)票的過渡培訓。

3.建立完善的支持平臺。結合國外成功試點經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，要實現(xiàn)電子發(fā)票的全面推廣，電子技術是不可或缺的部分。一方面要建立良好的電子發(fā)票信息交換系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)票信息的共享。這也是目前我國面臨的困境之一，我國稅務機關征管平臺系統(tǒng)不統(tǒng)一，資源難以共享，無法充分實現(xiàn)電子發(fā)票的流轉。另一方面建立強化的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，可以對電子發(fā)票進行監(jiān)管，對企業(yè)交易信息核對，達到電子發(fā)票推廣優(yōu)化稅務流程的意義。

參考文獻：

［1］曹磊.2013年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告.中國電子商務研究中心，2014.

［2］梁德義.淺議電子發(fā)票的優(yōu)勢及推廣.中國稅務，2014.4.

［3］張蕊.我國電子發(fā)票相關法律問題之探討［D］.首都經(jīng)濟貿易大學，2013.

［4］梁德義.淺議電子發(fā)票的優(yōu)勢及推廣.中國稅務，2014.4.

作者單位：（中南財經(jīng)政法大學）