劉斐

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策跟蹤審計(jì)的思考

劉斐

近幾年審計(jì)署組織開展的政策跟蹤審計(jì)，在審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，賦予了審計(jì)保障職能作用，通過審計(jì)，縣級(jí)審計(jì)部門揭示出在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)群眾利益等存在的突出問題，為政府及各部門提出了幾十條建議，有力推動(dòng)了國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好的服務(wù)改革發(fā)展，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅拓展了審計(jì)的領(lǐng)域，更提升了審計(jì)的職能，開啟了縣級(jí)審計(jì)工作的新篇章。

一、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的意義

為切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作，推動(dòng)了項(xiàng)目實(shí)施、政策落地、資金到位，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，提出：持續(xù)組織對(duì)國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，著力監(jiān)督檢查各地區(qū)、各部門落實(shí)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施的具體部署、執(zhí)行進(jìn)度、實(shí)際效果等情況。這是國家對(duì)審計(jì)工作的重要部署，是各級(jí)審計(jì)人員針對(duì)國家各項(xiàng)政策實(shí)施和執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性進(jìn)行的審計(jì)。

審計(jì)對(duì)政策的監(jiān)督，實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，政策的目的就是為百姓服務(wù)，其基本落腳點(diǎn)為縣級(jí)政府，因此縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展的政策跟蹤審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展有著長(zhǎng)遠(yuǎn)和重要的意義，作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，已把開展政策措施執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)作為審計(jì)工作的重中之重，全力以赴對(duì)重大決策部署的落實(shí)情況持續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)縣域政策落實(shí)情況促進(jìn)上級(jí)各項(xiàng)政策生根和不斷完善，從而發(fā)揮政策對(duì)于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的導(dǎo)向和促進(jìn)作用，這是符合現(xiàn)代政府審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展趨勢(shì)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

審計(jì)監(jiān)督地位的不斷提升，對(duì)審計(jì)的要求更多，職能定位的提高帶來的審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、管理體制上一系列的變化，如何讓縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支為主審計(jì)的思想中掙脫出來，克服政策跟蹤審計(jì)思路不開拓、審計(jì)方式局限、執(zhí)法監(jiān)督力度不夠等困難。本人總結(jié)近幾年縣級(jí)審計(jì)局開展的政策落實(shí)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）精心選取政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

一是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在確定政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)不可盲目跟風(fēng)，必須要緊密圍繞縣級(jí)政府工作中心，科學(xué)確定政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，體現(xiàn)政策跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、及時(shí)性、政策性等要求，既要把握縣市已經(jīng)制定實(shí)施的各項(xiàng)政策措施，還要關(guān)注上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)，選出圍繞中心、服務(wù)大局、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、民眾關(guān)注的重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，如今年選擇對(duì)簡(jiǎn)政放權(quán)政策、棚戶區(qū)改造政策、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)政策、社會(huì)救助政策、重大項(xiàng)目建設(shè)等政策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，通過揭示民生資金使用、資源利用及效益等方面問題，審計(jì)從加強(qiáng)行政審計(jì)事項(xiàng)管理、規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序、規(guī)劃調(diào)整社區(qū)改建工作以及加強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理方面提出了多條審計(jì)建議，受到了市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，為此，政府向各部門單位印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)整改意見的通知》，提出了具體的整改程序，強(qiáng)化整改責(zé)任追究和結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步促進(jìn)政策落實(shí)工作，審計(jì)取得了良好的效果。

二是將跟蹤審計(jì)與日常審計(jì)相結(jié)合，統(tǒng)一調(diào)配全局力量。國家的重大政策措施覆蓋面大，內(nèi)容包括財(cái)稅改革、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、項(xiàng)目建設(shè)、簡(jiǎn)政放權(quán)、資金使用等方面，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍面臨著人員少、任務(wù)重的問題，面對(duì)眾多的審計(jì)對(duì)象，更不可能做到全方位覆蓋，因此縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須要在有限的人力物力條件下，充分整合各類審計(jì)資源，提高資源綜合利用程度。近幾年審計(jì)局將政策落實(shí)跟蹤審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做到很好的結(jié)合，如以專項(xiàng)資金為審計(jì)對(duì)象的，安排政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，也增加了對(duì)政策措施落實(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)意見；年初將本級(jí)計(jì)劃與上級(jí)計(jì)劃及時(shí)銜接，最大限度的整合審計(jì)資源，節(jié)省審計(jì)成本。

（二）靈活變通政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的方式

國家政策的制定具有階段性、靈活性和及時(shí)性，對(duì)于新發(fā)生的事情和出現(xiàn)的問題會(huì)及時(shí)反映，制定相應(yīng)的調(diào)整措施。縣級(jí)政策跟蹤審計(jì)也要根據(jù)政策執(zhí)行的過程和環(huán)節(jié)，靈活運(yùn)用各具特色的審計(jì)方法。

一是政策落實(shí)跟蹤審計(jì)不僅要查閱被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，更要查閱業(yè)務(wù)工作資料，有些還要延伸到政策波及的企業(yè)、項(xiàng)目以及個(gè)人，如棚戶區(qū)改造政策以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策的落實(shí)審計(jì)，必須要到現(xiàn)場(chǎng)了解，查看項(xiàng)目實(shí)際工作量；社會(huì)救助、精準(zhǔn)扶貧等民生政策措施的落實(shí)審計(jì)，要通過采取多方走訪，內(nèi)查外調(diào)的方式了解真實(shí)情況，獲取審計(jì)線索；促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、簡(jiǎn)政放權(quán)政策等政策的審計(jì)，我們更要注重對(duì)其審批程序的操作性進(jìn)行核查，因此我們要對(duì)于不同的政策提出不同的審計(jì)方式，提升審計(jì)項(xiàng)目的性價(jià)比。

二是根據(jù)具體政策情況，確定事前摸底、事中督導(dǎo)、事后檢驗(yàn)等方式。對(duì)時(shí)效性較強(qiáng)的政策，審計(jì)要及時(shí)跟進(jìn)；對(duì)周期長(zhǎng)的政策，審計(jì)要保持持續(xù)；跟蹤審計(jì)的時(shí)限可以根據(jù)跟蹤政策來確定不同的跟蹤審計(jì)周期，對(duì)重大項(xiàng)目要多次連續(xù)跟蹤審計(jì)，對(duì)于有些政策在短期內(nèi)無法產(chǎn)生效果，或者剛剛開展的政策，如果還按部就班每季度一審，那只會(huì)耗費(fèi)人力、物力，達(dá)不到預(yù)期的效果，可以采取一次性跟蹤審計(jì)或不定期審計(jì)的方式。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)出擊，提前介入跟蹤審計(jì)，特別是在政策制定部門前期決策、專家論證階段，審計(jì)就應(yīng)該及時(shí)跟進(jìn)，以便較早熟悉相關(guān)政策制定的背景以及相關(guān)部門和專家的意見或建議，根據(jù)政策的制訂過程、資金安排、管理使用等情況開展跟蹤審計(jì)。只有及時(shí)跟進(jìn)，才能在第一時(shí)間捕捉各項(xiàng)工作在基層執(zhí)行力度，發(fā)現(xiàn)帶有苗頭性和傾向性的問題，才能多方轉(zhuǎn)化政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)成果，將問題能夠及時(shí)提供給政策相關(guān)制定者，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（三）切實(shí)加強(qiáng)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)

一是加強(qiáng)對(duì)政策組織學(xué)習(xí)。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度，有針對(duì)性的開展業(yè)務(wù)能力水平培訓(xùn)，既要有新知識(shí)、新法規(guī)、新政策的培訓(xùn)，又要有以干代訓(xùn)的技能培訓(xùn)，激發(fā)審計(jì)人員工作積極性，全面提升縣級(jí)審計(jì)人員的組織協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究能力、綜合分析能力，以適應(yīng)新環(huán)境，解決新問題。為確保打鐵還需自身硬，還必須加強(qiáng)作風(fēng)、廉政、黨性等在內(nèi)的思想素質(zhì)教育等，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。

二是規(guī)范審計(jì)工作程序。對(duì)政策跟蹤審計(jì)過程的各環(huán)節(jié)都要作出詳細(xì)規(guī)定，確保審計(jì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序完備，有效防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告關(guān)口，對(duì)審計(jì)報(bào)告的編寫要緊扣政策審計(jì)內(nèi)容，形成有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以不定期對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，制定跟蹤審計(jì)指南和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，突出上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)作用，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。

三是加強(qiáng)技術(shù)指導(dǎo)作用。為實(shí)現(xiàn)持續(xù)的跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以加大數(shù)據(jù)采集力度，積極探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)新思路，將大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用到了政策跟蹤審計(jì)，借助數(shù)據(jù)信息的公共資源，將資金運(yùn)用數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，利用數(shù)據(jù)集中分析功能，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的各審計(jì)組相互溝通、交流，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)開展落實(shí)工作，更好的解決繁雜的審查難題。

（作者單位：乳山市審計(jì)局）