羅田田

做好資產(chǎn)清查工作 加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

羅田田

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的不斷增加，國(guó)有資產(chǎn)管理的地位日益重要，做好資產(chǎn)清查工作的重要性不斷突顯。為了全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，2016年2月財(cái)政部決定組織開展2016年全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查工作。本文主要介紹資產(chǎn)清查的定義和對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的作用，重點(diǎn)闡述了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的清查內(nèi)容和方法。

資產(chǎn)清查；定義；內(nèi)容方法

一、資產(chǎn)清查的定義

資產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的實(shí)物、現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)等等進(jìn)行全面清理，確定其實(shí)際數(shù)額并與賬目數(shù)額進(jìn)行核對(duì)結(jié)果是否相符的過程。

二、資產(chǎn)清查的作用

1.開展資產(chǎn)清查工作可以使行政事業(yè)單位摸清自己的“家底”可以較為真實(shí)的掌握單位的資產(chǎn)情況，便于決策者做出正確的決定。

2.資產(chǎn)清查工作可以確保會(huì)計(jì)記賬的原始憑證真實(shí)可靠，只有這樣編制的會(huì)計(jì)報(bào)表才能反映單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

3.資產(chǎn)清查可以使單位了解固定資產(chǎn)和庫(kù)存材料的現(xiàn)有狀況和目前的使用頻率，根據(jù)清查的結(jié)果重新做出使用計(jì)劃。

4.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查工作可以不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，明確責(zé)任劃分，確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，人民利益不受損壞。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的內(nèi)容及方法

（一）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

庫(kù)存現(xiàn)金的清查主要確定貨幣資金是否存在以及收支記錄是否完整。參與清查的人員應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額與現(xiàn)金日記賬的期末余額是否相等。清查時(shí)盤點(diǎn)人和出納都必須在場(chǎng)。如果庫(kù)存現(xiàn)金金額與現(xiàn)金賬目余額不相等，要根據(jù)情況查明原因，并寫出書面情況說明。

（二）對(duì)銀行存款的清查

銀行存款的清查，是根據(jù)本單位的銀行存款日記賬與本單位開戶銀行開具的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。在對(duì)賬時(shí)應(yīng)逐筆逐條核對(duì)，最后對(duì)賬雙方賬目余額在大多數(shù)情況都會(huì)不相等（除非其中有一方在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤）但往往造成這種情況是由未達(dá)賬項(xiàng)造成的。如果雙方賬目沒有發(fā)生其他差錯(cuò)時(shí)，解決這個(gè)問題的方法是編制銀行存款調(diào)節(jié)表，所求得的雙方賬面余額必定相符，在編制銀行存款調(diào)節(jié)表時(shí)要確定每筆未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，否則就要進(jìn)一步檢查不符的原因。根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。

（三）對(duì)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的清查

對(duì)于行政事業(yè)單位的往來款項(xiàng)的清查一般是通過與賬目往來的單位進(jìn)行賬目核對(duì)的方法。首先應(yīng)將應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)列出清查明細(xì)表，應(yīng)與總賬以及會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目余額核對(duì)是否一致。對(duì)于長(zhǎng)期有合作關(guān)系的債權(quán)債務(wù)人，應(yīng)采取發(fā)詢證函的方法進(jìn)行核對(duì)賬目，特別要關(guān)注賬目不符的情況要做出特別記錄。除此之外還要注意在應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)中出現(xiàn)的長(zhǎng)期掛賬的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并附書面說明。以及應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性也值得關(guān)注，如存在有造成款項(xiàng)無法收回的特殊情況發(fā)生，也要進(jìn)行書面說明。

（四）對(duì)庫(kù)存材料清查

對(duì)行政事業(yè)單位的庫(kù)存材料進(jìn)行清查時(shí)應(yīng)由后勤物資部門的人員進(jìn)行盤點(diǎn)并由參與資產(chǎn)清查工作的財(cái)務(wù)人員共同參加。后勤物資部門的物資會(huì)計(jì)與庫(kù)房管理人員對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并填寫庫(kù)存材料明細(xì)表。在盤點(diǎn)時(shí)要求以賬對(duì)物，以物對(duì)賬。在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)注重觀察庫(kù)存材料的現(xiàn)有狀況，是否有損壞報(bào)廢的情況發(fā)生。而后對(duì)庫(kù)存材料明細(xì)賬的余額與后勤物資部門的庫(kù)存材料登記賬的余額對(duì)比時(shí)要做到賬賬相等，賬實(shí)相等。最后根據(jù)盤點(diǎn)得到的庫(kù)存材料的實(shí)際數(shù)量和報(bào)損材料的數(shù)量，得出庫(kù)存材料的盤盈、盤虧以及報(bào)損，對(duì)于出現(xiàn)的這種情況要做出書面說明。

（五）對(duì)固定資產(chǎn)的清查

首先應(yīng)組織資產(chǎn)清查的相關(guān)人員分工負(fù)責(zé)，對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類清點(diǎn)，并且要求登記記錄。在對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)要注意分類是否正確，名稱型號(hào)是否對(duì)應(yīng)，以及現(xiàn)在的使用狀況是否良好。然后使用登記表與固定資產(chǎn)的賬目進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出現(xiàn)的特殊情況進(jìn)行補(bǔ)充說明。

對(duì)固定資產(chǎn)清查時(shí)，因其種類繁多，要求分類一定要準(zhǔn)確，其次要注意使用的位置和使用部門是否存在使用方向的變更以及固定資產(chǎn)的使用狀況，是否出現(xiàn)有損壞或報(bào)損的情況。對(duì)在清查時(shí)出現(xiàn)固定資產(chǎn)標(biāo)簽有信息錯(cuò)誤或信息不完整的情況要及時(shí)進(jìn)行改正補(bǔ)充完整。最后固定資產(chǎn)清查完成后對(duì)清查結(jié)果盤盈、盤虧以及報(bào)廢的結(jié)果，完成固定資產(chǎn)清查表。

清查后的固定資產(chǎn)對(duì)于盤盈和盤虧等情況應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。還應(yīng)該按用途和使用情況進(jìn)行重新登記建立健全的固定資產(chǎn)卡片。

（六）對(duì)無形資產(chǎn)的清查

對(duì)于行政事業(yè)單位來說無形資產(chǎn)的種類并不是很多，近年來各個(gè)單位對(duì)信息化管理的要求越來越多，所以對(duì)計(jì)算機(jī)管理軟件的需求也越來也大。對(duì)于無形資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)需將無形資產(chǎn)的明細(xì)賬目余額與財(cái)務(wù)報(bào)表余額是否相等。如若出現(xiàn)不一致的情況，需要做出說明。

（七）對(duì)資產(chǎn)清查的材料匯總及上報(bào)

在資產(chǎn)清查結(jié)束后，整理在各個(gè)階段出現(xiàn)的特殊情況的說明，歸納匯總在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的各種問題所涉及的憑證和說明以備核查，填制有關(guān)規(guī)定需填制的表格和報(bào)告。其次要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其展開審計(jì)并撰寫審計(jì)報(bào)告，最后將所有準(zhǔn)備好的材料由單位做最后的修改后報(bào)送有關(guān)部門。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位做資產(chǎn)清查工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)繁雜的系統(tǒng)工程，首先要引起領(lǐng)導(dǎo)和全體工作人員在思想上的認(rèn)識(shí)，要建立專門的工作機(jī)構(gòu)精心組織，工作態(tài)度必須嚴(yán)肅認(rèn)真，不能徇私舞弊。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作結(jié)束后需要將清查結(jié)果公布，接受社會(huì)的監(jiān)督。只有這樣國(guó)有資產(chǎn)才不會(huì)輕易流失，國(guó)有資產(chǎn)的流失不僅給國(guó)家的財(cái)產(chǎn)造成損失，更會(huì)給廣大人民群眾的利益造成更大的損失。

[1]黃鶴.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的實(shí)施與建議探析.財(cái)經(jīng)界, 2016;13

（作者單位：新疆維吾爾自治區(qū)胸科醫(yī)院）