李運金
“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對措施
李運金
2016年5月1日,“營改增”稅收政策試點工作,正式全面推向全國,營業(yè)稅不再稅收征收范圍。國家實行“營改增”是為了降低企業(yè)稅負(fù),實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策在實際執(zhí)行過程中必然對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生多方面的影響,本文主要從會計核算角度分析稅制改革對小企業(yè)造成的影響,同時就相應(yīng)的影響提出一系列的應(yīng)對措施。
“營改增”;會計核算;影響;應(yīng)對措施
為加快我國社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級,我國積極的推行“營改增”政策,2016年5月1日,該制度已經(jīng)全面實行。新政策的頒布和實行必然會產(chǎn)生各種影響,對此我們必須對相應(yīng)的影響進(jìn)行深入的分析,同時采取積極的措施趨利避害,為企業(yè)贏得最佳的發(fā)展?fàn)顟B(tài),更好的應(yīng)對稅制改革,獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。在此過程中我們針對稅制改革對小企業(yè)會計核算工作所產(chǎn)生的影響進(jìn)行重點分析,同時積極的探討相應(yīng)的解決措施,希望可以提高會計核算效率,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。
“營改增”顧名思義就是營業(yè)稅改為增值稅,即過去企業(yè)應(yīng)稅項目需要繳納營業(yè)稅改繳納增值稅。該稅收政策的實施可以消除重復(fù)征稅的問題,同時從整體分析,降低了企業(yè)稅負(fù),極大的推動企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前階段,“營改增”政策已經(jīng)在全面范圍全面實施,從理論角度上,企業(yè)的稅負(fù)會降低,但是根據(jù)對實際情況的分析,部分行業(yè)尤其是部分小企業(yè)企稅負(fù)不降反增,我們需要對小企業(yè)會計核算工作進(jìn)行深入的研究。
(一)企業(yè)收入的影響
稅制改革之后,消除了重復(fù)納稅的問題,降低了小企業(yè)稅負(fù)壓力,從整體上提高了企業(yè)自身的經(jīng)營收入。這些對于經(jīng)濟(jì)實力欠缺的小企業(yè)所造成的影響是重大的。同時按照稅制制度的內(nèi)容,營業(yè)稅和增值稅分別為價內(nèi)稅、價外稅,在企業(yè)實際的經(jīng)營當(dāng)中,按照實際交易達(dá)成折扣或者利潤原則,稅制改革之后,小企業(yè)純利潤會發(fā)生一定的變化,由此小企業(yè)稅負(fù)壓力減輕,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)收入提高,有利于小企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。
(二)納稅范圍的影響
稅制改革之前,按照稅制規(guī)定,小企業(yè)上繳營業(yè)稅,同時企業(yè)自己采購的固定資產(chǎn)無法實施抵扣;就制造行業(yè)而言,企業(yè)運行所雇傭的勞務(wù)也不能進(jìn)行相應(yīng)的抵扣;就營業(yè)稅勞務(wù)單位而言,進(jìn)行的勞務(wù)服務(wù)無法進(jìn)行抵扣,由此就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“環(huán)環(huán)征稅”的問題,面臨“全額納稅”的情況。稅制改革前,我國存在征稅范圍有九個,其中營業(yè)稅是最主要的。改革之后,稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生了調(diào)整,稅收范圍也出現(xiàn)了一定的變化,根據(jù)計稅方法,就增值稅而言,更多的針對企業(yè)增值稅額進(jìn)行征稅,該稅收征收的優(yōu)勢為可以消除重復(fù)納稅,同時還可以加強(qiáng)專業(yè)之間的協(xié)作。國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)得到了拓展,在企業(yè)的日常經(jīng)營中,分工越來越細(xì),在此背景下,實行稅制改革,不但可以規(guī)避重復(fù)征稅問題,同時也有利于市場行業(yè)的分工,加快服務(wù)行業(yè)的發(fā)展,有利于企業(yè)出口,由此也促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步加快發(fā)展。
(三)稅收核算的影響
在小企業(yè)實際的經(jīng)營當(dāng)中,有關(guān)部門會初步核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)各環(huán)節(jié)的稅收問題,按照核算結(jié)果對自身的經(jīng)營活動進(jìn)行合理的安排,由此實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險的有效規(guī)避,確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。例如,小企業(yè)正常的經(jīng)營中,其生產(chǎn)原料有所增加,在此情況下,進(jìn)行合理的規(guī)劃,降低企業(yè)收入,就可以對企業(yè)稅收進(jìn)行很好的控制,保障企業(yè)稅收可以有效的控制合理的范圍內(nèi)。稅制改革后,小企業(yè)需要加強(qiáng)自身的會計核算工作,結(jié)合自身發(fā)展實際,明確具體的納稅等級,由此才可以降低自身稅負(fù)壓力。
(四)定價機(jī)制的影響
“營改增”全面推行之后,我國稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變,對于企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的定價機(jī)制造成了較大影響。鑒于“營改增”之后企業(yè)經(jīng)營收入和納稅問題,企業(yè)需要重新核算自身經(jīng)營活動有關(guān)項目定價,由此對稅制改革前后企業(yè)收入發(fā)生的變化,繼而按照利潤,確定合適的定價方式。
(五)稅務(wù)管理的影響
“營改增”的設(shè)施,國家稅制深入改革,對于小企業(yè)的發(fā)展來說,其積極意義是非常明顯的。首先降低了企業(yè)稅負(fù),減小企業(yè)稅收壓力,由此企業(yè)經(jīng)營收入也提高了,確定了科學(xué)的定價機(jī)制等。但是新的稅收政策實行之后,小企業(yè)必須加強(qiáng)學(xué)習(xí),更好的適應(yīng)“營改增”制度的需要。積極的組織小企業(yè)內(nèi)部的會計人員學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策知識,提高自主繳稅觀念,特別需要強(qiáng)化對會計核算人員的考核,促進(jìn)其業(yè)務(wù)能力的提升,加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作,有利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
(一)調(diào)整核算方案適應(yīng)“營改增”政策
就小企業(yè)來說,稅制改革之后,在稅務(wù)核算過程中,可以采取適當(dāng)?shù)牟呗?,處理進(jìn)項和銷項稅額,比如在稅制改革前,可以對增值稅稅額進(jìn)行靈活的調(diào)整,由此可以降低應(yīng)稅稅額。如果在一定的時間段內(nèi),小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益良好,則增值稅額會增加,對此企業(yè)可以加購一些產(chǎn)品原料,由此可以將進(jìn)項稅額提升,通過抵扣,可以降低增值稅稅額。稅制改革之后,對于服務(wù)類以及銷售類企業(yè)造成的影響較大,二者的增值稅稅率之間的差別較大,所以小企業(yè)結(jié)合自身的情況,對稅務(wù)核算進(jìn)行合理規(guī)劃,減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。
(二)合理調(diào)整企業(yè)定價機(jī)制
稅制改革之后,為了更好的應(yīng)對稅制問題,企業(yè)可以對定價策略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,巧妙的轉(zhuǎn)嫁企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到稅負(fù)風(fēng)險控制的目的。例如,兩個企業(yè)的上下游情況接近,則下游企業(yè)在采購上游企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的過程中,就會出現(xiàn)能夠進(jìn)行抵扣的進(jìn)項稅,因此在采購活動并沒有增加企業(yè)的經(jīng)營成本。由此企業(yè)可以對定價進(jìn)行重新編制,實現(xiàn)市場平衡,幫助企業(yè)之間達(dá)到共贏的局面。
(三)提高會計核算人員的能力
“營改增”全面實施之后,小企業(yè)也需要合理的調(diào)整自身的會計核算工作,由此提高企業(yè)內(nèi)部核算人員自身的業(yè)務(wù)和管理技能,加強(qiáng)稅收繳納觀念,出謀劃策,幫助企業(yè)組織更加高效的經(jīng)營活動,有效的控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。尤其是對于應(yīng)稅部門,不但需要提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng),同時還要積極的稅務(wù)管理體系,對企業(yè)發(fā)票等憑證進(jìn)行合理的管理,努力實現(xiàn)稅負(fù)以及企業(yè)利潤之間的平衡,確保在新的稅制環(huán)境下,企業(yè)同樣可以取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)結(jié)合會計核算,科學(xué)的制定決策
稅制改革之后,稅務(wù)政策發(fā)生了調(diào)整看,相應(yīng)的稅收環(huán)境發(fā)生了明顯的改變。根據(jù)外部環(huán)境的改變,小企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在此背景下,小企業(yè)為了在競爭激烈的市場中爭得一些之地,必須對于重大事項的決策問題,可以將納稅主體合并,進(jìn)而向有關(guān)機(jī)構(gòu)申請合適的核算方式,同時有關(guān)增值稅項目同時上交稅務(wù)機(jī)關(guān),由此可以減少上繳增值稅稅額,降低小企業(yè)的經(jīng)營壓力。小企業(yè)可以利用生產(chǎn)經(jīng)營模式,利用其他稅收政策,轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,達(dá)成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
綜上,“營改增”的實行,從理論上降低了企業(yè)整體稅負(fù),消除了重復(fù)征稅的問題,有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在實際的運行過程中,對于各個企業(yè)造成的影響差別較大,就此我們在明確各項影響的基礎(chǔ)上,采取有效的應(yīng)對措施,從而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低,經(jīng)濟(jì)效益的增長。
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(作者單位:梅州農(nóng)業(yè)學(xué)校)