文/張明秋

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淺析企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)之路

文/張明秋

摘要：《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》和財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中均提出了推進(jìn)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的相關(guān)建議，利用人才發(fā)展的戰(zhàn)略來推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。核電企業(yè)作為國有大型企業(yè)之一，在企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的道路上應(yīng)該進(jìn)行積極的探索，通過實(shí)際的發(fā)展來推動(dòng)國有企業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐的加快，為財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型升級(jí)和價(jià)值提升提供平臺(tái)。

關(guān)鍵詞：核電；轉(zhuǎn)型升級(jí)；人才；全面預(yù)算管理

我國的財(cái)務(wù)管理工作隨著時(shí)代的發(fā)展在不斷地做著調(diào)整，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。通過建國初期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代、20世紀(jì)90年代初期的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，到加入WTO之后的經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，再到現(xiàn)在的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)+“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容和方式都得到了飛速的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。這些發(fā)展路程一方面充滿了慘痛的失敗，另一方面也飽含了成功的艱苦。在信息化條件下，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分之一，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力來說有著極其重要的影響，已成為企業(yè)管理的核心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必然選擇，也是企業(yè)抓住發(fā)展機(jī)遇的重要影響因素。作為國有企業(yè)，核電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型是必需和緊要的。本文將就信息化條件下如何切實(shí)實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利轉(zhuǎn)型進(jìn)行一定的探討。

一、建立全面預(yù)算管理體系

對(duì)于企業(yè)來說，預(yù)算對(duì)于其發(fā)展有著重要的影響，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況進(jìn)行比較客觀的反映，但是企業(yè)如何開展有效的預(yù)算管理卻是決定企業(yè)是否能夠充分發(fā)揮預(yù)算作用的前提條件。全面預(yù)算管理是建立在戰(zhàn)略、宏觀角度上的管理系統(tǒng)，采取全面預(yù)算管理能夠更好地安排各種資源，有利于企業(yè)決策方案的貫徹實(shí)施，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［1］。對(duì)于核電企業(yè)的預(yù)算管理來說，為推進(jìn)管理方式和方法的創(chuàng)新和企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，正確、合理地應(yīng)用全面預(yù)算管理體系對(duì)企業(yè)的預(yù)算情況進(jìn)行有效的規(guī)劃，從理念、制度、組織、內(nèi)容、流程、方法、信息、定額、指標(biāo)、考核等十大方面對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理思想和方式進(jìn)行深化，詳實(shí)具體地闡述全面預(yù)算管理的理論體系，描摹真正意義全面預(yù)算管理的理想藍(lán)圖，對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和企業(yè)管理成本的有效控制有著重要的保障和促進(jìn)作用。

對(duì)于核電企業(yè)來說，全面預(yù)算管理對(duì)其發(fā)展影響是深遠(yuǎn)和巨大的，只有合理的預(yù)算管理才能夠保證各項(xiàng)建設(shè)工作的有效開展。具體來說，核電企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理主要可以從以下幾方面開展：

首先，搭建新的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說是非常重要的，其能夠使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃通過一層層的分解，得到有效的實(shí)施，設(shè)置預(yù)算委員會(huì)和預(yù)算辦公室，增加相應(yīng)的崗位職責(zé)，科學(xué)合理地適應(yīng)公司內(nèi)部管理需要，為后續(xù)工作的鋪開奠定組織基礎(chǔ)；其次，對(duì)預(yù)算的制度和程序進(jìn)行了重新梳理，為預(yù)算的編制、上報(bào)、下達(dá)、考核等工作提供了綱領(lǐng)指導(dǎo)和制度指引，預(yù)算工作需要相應(yīng)的制度來加以保障，通過制度將相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限以及相應(yīng)的崗位協(xié)調(diào)等內(nèi)容進(jìn)行明確，能夠很好地保證企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施。

全面預(yù)算管理的范圍涵蓋了銷售、計(jì)劃、采購、生產(chǎn)、科研、開發(fā)、成本、費(fèi)用、籌資、固定資產(chǎn)投資等公司生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面和全部過程。預(yù)算按年編制，分解到月，定期編報(bào)滾動(dòng)預(yù)算，各成本中心的成本開支必經(jīng) “預(yù)算--立項(xiàng)—支出”的控制環(huán)節(jié)，確保正常生產(chǎn)活動(dòng)按計(jì)劃和預(yù)定目標(biāo)嚴(yán)格開展，可以做到時(shí)時(shí)有計(jì)劃，事事有預(yù)算，有效的完成成本控制、投資控制的需求。并設(shè)置合理有效的考核激勵(lì)機(jī)制，為全面預(yù)算管理體系的實(shí)施做了有效的保障。

通過全面預(yù)算管理的專項(xiàng)管理提升工作，不斷優(yōu)化預(yù)算流程，深化預(yù)算監(jiān)督和控制，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行考核和效力，管理水平逐年顯著提高且初具成果。

二、構(gòu)建深入業(yè)務(wù)前端并面向未來的擴(kuò)建財(cái)務(wù)管理平臺(tái)

部分核電企業(yè)通過選擇優(yōu)化基礎(chǔ)制度規(guī)范應(yīng)用解決方案，通過細(xì)化規(guī)則推導(dǎo)，強(qiáng)化系統(tǒng)管控?；贓RP系統(tǒng)，在滿足財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理和投資控制多維度管控前提下，創(chuàng)設(shè)以財(cái)務(wù)管理模塊為核心的多系統(tǒng)集成平臺(tái)。在系統(tǒng)集成方面進(jìn)行整體規(guī)劃，界定財(cái)務(wù)系統(tǒng)與外圍系統(tǒng)的功能定位、流程界面，制定系統(tǒng)之間的銜接方案、策略和規(guī)范，有效貫通財(cái)務(wù)與工程計(jì)劃、合同管理、采購倉儲(chǔ)、工程系統(tǒng)等前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息流轉(zhuǎn)；有效提升財(cái)務(wù)管理力度，支撐財(cái)務(wù)管理幅度向業(yè)務(wù)上下游拓展，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，更好規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持，并輔助健全內(nèi)部控制體系。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的集成系統(tǒng)平臺(tái)保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，滿足財(cái)務(wù)精細(xì)化管控要求。

基建項(xiàng)目成本管理立足于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全過程管控和實(shí)時(shí)有序竣工決算資產(chǎn)移交管理要求。基于ERP系統(tǒng)搭建基建財(cái)務(wù)成本管理平臺(tái)，逐步優(yōu)化工程會(huì)計(jì)核算體系，通過與工程概算、采購、合同、倉儲(chǔ)及資金管理等的銜接集成，實(shí)時(shí)反映工程進(jìn)展，有效滿足會(huì)計(jì)核算、投資控制、工程物資核算、電價(jià)測(cè)算、資產(chǎn)交付、竣工決算等管控要求。通過推行重要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系、財(cái)務(wù)核算體系和決算報(bào)告體系，設(shè)置規(guī)范限制規(guī)則，顯著削減需人工完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算，凸顯財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能，立足于基建項(xiàng)目成本分解結(jié)構(gòu)、融資情況、構(gòu)成費(fèi)用分析等決策控制需求，生成相應(yīng)的報(bào)表報(bào)告，搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向決策信息轉(zhuǎn)化的系統(tǒng)支撐平臺(tái)，確保成本信息流轉(zhuǎn)完整和精確，實(shí)現(xiàn)成本管理由建設(shè)期向運(yùn)營期的順暢過渡，同時(shí)滿足績(jī)效評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)分析需要。

三、財(cái)務(wù)共享中心的建立

基于多數(shù)核電企業(yè)目前處在生產(chǎn)、基建、前期廠址開發(fā)階段，即多機(jī)組、多階段、多項(xiàng)目并存階段，在財(cái)務(wù)人員有限的情況下既從事基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算，又從事財(cái)務(wù)管理和分析，財(cái)務(wù)人員無法擺脫海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏時(shí)間加工、分析和報(bào)告，難以在管理分析、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)流程再造、財(cái)務(wù)價(jià)值和公司價(jià)值提升、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方面突破提升。由此，多數(shù)核電企業(yè)在領(lǐng)導(dǎo)大力支持下經(jīng)過多次培訓(xùn)、多次調(diào)研，積極籌建共享中心項(xiàng)目。

財(cái)務(wù)共享中心，旨在：搭建統(tǒng)一的核心信息系統(tǒng)平臺(tái)，使財(cái)務(wù)觸角向業(yè)務(wù)前端和經(jīng)營決策支持兩個(gè)方向延伸，做到數(shù)據(jù)錄入簡(jiǎn)化、信息全程共享、前端業(yè)務(wù)點(diǎn)的零散數(shù)據(jù)向主數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型、強(qiáng)化內(nèi)部控制的信息一體化；通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息系統(tǒng)、核算流程和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，做到數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化；將與決策成功相關(guān)性較低、重復(fù)度高、工作量大的會(huì)計(jì)核算工作合并，通過高效、高質(zhì)的財(cái)務(wù)作業(yè)，降低產(chǎn)出成本，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約化；建立新型的財(cái)務(wù)管理模式，為從會(huì)計(jì)核算到管理決策支持的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)和組織基礎(chǔ)，助推核電企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才

企業(yè)對(duì)人才尤其是高級(jí)人才的需求是非常迫切的，通過對(duì)人才的有效引進(jìn)可以減少企業(yè)的運(yùn)營成本和風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的效益和競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理的實(shí)施更是有賴于專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員作為主體來開展相應(yīng)的工作。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的系統(tǒng)化、科學(xué)化和信息化，這對(duì)于管理人員和會(huì)計(jì)人員的技能水平、個(gè)人綜合素質(zhì)等方面都提出了比較高的要求，人員的素質(zhì)水平對(duì)于預(yù)算管理的效果產(chǎn)生的作用是直接而又明顯的。一般來說，財(cái)務(wù)管理部門要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審查、上報(bào)和統(tǒng)計(jì)，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行具體的可行性分析和報(bào)告，其明顯的特征就是數(shù)據(jù)量大、環(huán)節(jié)多，而企業(yè)發(fā)展過程中所需要會(huì)計(jì)人才的主要來源就是一些畢業(yè)生和社會(huì)上的專業(yè)人員。對(duì)于大學(xué)畢業(yè)生來說，受到過專業(yè)的學(xué)習(xí)，對(duì)于預(yù)算的基本理論有較好的掌握，但是由于學(xué)校學(xué)習(xí)的知識(shí)在企業(yè)中的真正應(yīng)用存在一定的差異，不可能會(huì)馬上將學(xué)到的知識(shí)進(jìn)行很好的轉(zhuǎn)嫁和應(yīng)用，因此，這些人才的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面的能力往往滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；而對(duì)于社會(huì)上的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，由于在會(huì)計(jì)預(yù)算方面得到過訓(xùn)練，對(duì)于知識(shí)和實(shí)務(wù)方面的掌握比較嫻熟，能夠很快地融入到會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作中。但是，這種人才的成本往往比較高，對(duì)于企業(yè)的期望和要求也要不前一種的畢業(yè)生要高，所以企業(yè)的人才使用成本比較高。

核電企業(yè)為加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才，鼓勵(lì)多數(shù)財(cái)務(wù)人員參加CMA考試，核電企業(yè)通過與外專局合作以及在網(wǎng)校購買網(wǎng)校課程，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)學(xué)習(xí)，現(xiàn)核電企業(yè)已有多數(shù)人員通過CMA全科考試，另外還有一些人員已經(jīng)通過部分科目考試。為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)儲(chǔ)備管理型人才。

同時(shí)對(duì)于人才的聘用和激勵(lì)機(jī)制是必不可少的，人才引進(jìn)來并不等于就可以充分發(fā)揮其才能了，需要企業(yè)為其提供能夠充分發(fā)揮其才能的環(huán)境和條件。對(duì)于會(huì)計(jì)人才來說，要建立一定的考核激勵(lì)機(jī)制。中小企業(yè)的全面預(yù)算管理中，對(duì)會(huì)計(jì)人員你的預(yù)算情況按照制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，對(duì)于表現(xiàn)比較優(yōu)秀的人員進(jìn)行物質(zhì)或精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其再接再厲；而對(duì)于工作考核成績(jī)不好的員工，要幫助其分析問題的真正所在。同時(shí)，對(duì)于考核指標(biāo)的確定要與被考核者進(jìn)行協(xié)商，從預(yù)算的精細(xì)度和對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作方面的建議和改進(jìn)策略方面來積極吸納，實(shí)現(xiàn)人才與企業(yè)的共同成長(zhǎng)。

此外，核電企業(yè)還在作業(yè)成本法、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、資金管理、戰(zhàn)略、績(jī)效考核等方面做出了很好的成效。

五、結(jié)語

作為國有企業(yè)，核電企業(yè)的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)是一項(xiàng)艱巨而又富有創(chuàng)新的工作，需要按照我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和企業(yè)、行業(yè)的實(shí)際情況有針對(duì)性地開展財(cái)務(wù)管理工作的不斷創(chuàng)新和完善。從財(cái)務(wù)管理方式、體系和財(cái)務(wù)管理的人才方面加強(qiáng)對(duì)于核電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，為企業(yè)降低運(yùn)營成本提供大力的支持。

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作者單位：（江蘇核電有限公司）