濟南鐵路局收入稽查處 王晶

經(jīng)營效益理論下鐵路收入的內(nèi)部控制探討

濟南鐵路局收入稽查處 王晶

鐵路作為國民經(jīng)濟的命脈，在我國經(jīng)濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位，因此在市場競爭的大背景下，如何增加運輸收入，降低運營成本，成為鐵路企業(yè)共同關(guān)注的問題。本文從經(jīng)營效益理論出發(fā)，深入研究了鐵路收入內(nèi)部控制存在的問題和實現(xiàn)的途徑，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒學習。

經(jīng)濟效益 收入 內(nèi)部控制

鐵路企業(yè)表面信息不能完全體現(xiàn)鐵路收入內(nèi)部控制方法的好壞，還必須深入研究鐵路經(jīng)營效益理論，并以其為指導，確定經(jīng)營效益理論對鐵路收入內(nèi)部控制工作的重要作用。要求相關(guān)工作人員認清鐵路企業(yè)自身的特殊屬性，并通過系統(tǒng)化的管理，提升鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制力度。本文將從目前鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制方面存在的問題出發(fā)，深入研究經(jīng)營效益理論對收入內(nèi)部控制的重要意義。

1　鐵路收入內(nèi)部控制存在的問題

1.1內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的前提，首先，如果制度建設(shè)不完善，會導致鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制無法涵蓋鐵路企業(yè)運營的全部方面，造成鐵路收入方面的疏漏。具體表現(xiàn)為鐵路企業(yè)的資金管理分散，資金周轉(zhuǎn)緩慢，甚至影響鐵路企業(yè)的整體戰(zhàn)略計劃，從而導致鐵路企業(yè)的市場轉(zhuǎn)型成為問題。其次，由于鐵路收入內(nèi)部控制管理制度的不完善，可能導致部分收入沒能及時納入鐵路企業(yè)的賬戶中，被個人挪用，讓鐵路企業(yè)蒙受巨大損失[1]。最后，鐵路收入內(nèi)部控制的基本要求是單位內(nèi)部資金的集中管理，鐵路企業(yè)資金管理分散，會嚴重影響鐵路運營方面的工作，造成大量資源的浪費。一般來說，鐵路企業(yè)收入是由專人管理，然而未經(jīng)許可，單位違規(guī)使用的現(xiàn)象卻屢見不鮮，究其原因在于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，因此為了消除鐵路收入內(nèi)部控制制度不健全帶來的問題，相關(guān)工作人員應(yīng)該深入研究鐵路企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的科學化、規(guī)范化，杜絕個別人等利用制度的孔隙，使用非法手段獲取本該屬于鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2內(nèi)部控制實施程序不完善

在鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的過程中，實際上存在著職務(wù)分離的崗位設(shè)置，這在一定程度上模糊了崗位之間的職責與權(quán)限，使得崗位之間互相扯皮，給鐵路收入的內(nèi)部控制工作造成了不利影響。而導致鐵路內(nèi)部控制實施程序不完善的根本原因，在于相關(guān)工作人員對崗位責任制度缺乏正確認識，授權(quán)了許多不相容或兼職的崗位，才導致了串崗情況的發(fā)生。此外，鐵路收入業(yè)務(wù)缺乏科學的分工，也會嚴重的約束鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。為了實現(xiàn)嚴格的內(nèi)部控制，相關(guān)鐵路企業(yè)常常要執(zhí)行授權(quán)審批控制制度，然而大部分鐵路企業(yè)在授權(quán)審批控制不夠嚴格，這就嚴重影響到崗位職責的明確劃分，造成工作人員越權(quán)代辦的情況發(fā)生。一般來說，導致授權(quán)審批控制制度出現(xiàn)問題的原因，在于相關(guān)管理部門與領(lǐng)導層的職權(quán)劃分問題，甚至許多人員的崗位職責是由領(lǐng)導口頭授權(quán)或者臨時決定的，嚴重影響到相關(guān)部門開展鐵路收入的內(nèi)部控制工作。除此之外，實施全面預(yù)算也是鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的科學指標，沒有實施全面預(yù)算，會令鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果大打折扣，存在著很大的隨意性，因此加強相應(yīng)的預(yù)算考核，能夠有效的遏制住這個問題[2]。

1.3內(nèi)部稽核執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部稽核是企業(yè)收入內(nèi)部控制工作的核心，也是鐵路收入內(nèi)部控制的重要監(jiān)督手段，因此內(nèi)部稽核執(zhí)行力度不夠，會導致部分崗位存在著不相容的情況。一方面，企業(yè)管理層對內(nèi)部稽核工作重要性的認識不足，因此導致內(nèi)部稽核的執(zhí)行力不足。另一方面，內(nèi)部核查部門的組織結(jié)構(gòu)也存在著很大問題，稽核部門的獨立性，能夠提高鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的稽核執(zhí)行力度，然而在許多鐵路企業(yè)中，卻存在著稽核部門與收入核算部門統(tǒng)一納入財務(wù)管理部門，在一定程度上限制了內(nèi)部稽核部門的影響力，制約了相關(guān)工作人員開展鐵路企業(yè)的內(nèi)部稽核工作。鐵路總公司在濟南鐵路局進行了收入稽核與財務(wù)管理部門職責明晰的試點，取得了很好的效果。

2　經(jīng)營效益理論下提高鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策

2.1以資源優(yōu)化配置理論指導的內(nèi)部控制

提高鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的具體對策，首先，要從創(chuàng)建良好的企業(yè)文化出發(fā)，優(yōu)秀的企業(yè)問題能夠影響鐵路系統(tǒng)的相關(guān)員工的道德素質(zhì)，從而杜絕中飽私囊的現(xiàn)象產(chǎn)生。這要求鐵路的領(lǐng)導層制定合理的培訓計劃，將鐵路企業(yè)敬業(yè)奉獻的精神融入于內(nèi)部控制的文化建設(shè)工作中[3]。其次，為了促使企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，將企業(yè)問題與生產(chǎn)經(jīng)營過程結(jié)合也是提高企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，從而在以人為本的理念下，循序漸進的將優(yōu)秀文化底蘊融入于鐵路運營的每一個環(huán)節(jié)當中。最后，加強員工的職業(yè)道德修養(yǎng)培訓，還能夠有效的提高內(nèi)部員工的凝聚力，增強員工的團隊榮譽感，從而在工作中投入更大的精力。專業(yè)素養(yǎng)也是培訓工作的重點之一，鐵路企業(yè)的領(lǐng)導層要認清形勢，將鐵路運輸企業(yè)培訓的中心放在人力資源管理上，從而提升員工的忠誠度，培養(yǎng)員工實際的工作能力。企業(yè)還應(yīng)該不斷完善鐵路收入的管理體系，從而明確各級員工的職責與權(quán)限，以提高鐵路企業(yè)的生命力。

2.2完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制程序

完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制程序，要從某些崗位的職位分離出發(fā)，從而杜絕出現(xiàn)串崗與越權(quán)的現(xiàn)象。一方面，完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制程序能夠減少程序錯誤，從而提高鐵路企業(yè)的運營能力，減少不必要的損失。另一方面完善鐵路內(nèi)部控制程序還能減少不相容職務(wù)分離的情況，從根本上完善鐵路收入內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)當保證內(nèi)部控制程序的正規(guī)化，這要求相關(guān)工作人員對具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該安排專人負責，從而減少業(yè)務(wù)的失誤情況。其次，在對外簽訂代理合同時，相關(guān)工作人員應(yīng)當調(diào)查合同對象的口碑與實力，同時要安排專業(yè)的財務(wù)人員參與[4]。最后，要嚴格的對授權(quán)審批進行控制，在審批的過程中，剔除收費中不合理的部分，從而優(yōu)化鐵路收入系統(tǒng)的整體資源配置。這要求領(lǐng)導層實施集中授權(quán)、逐級審批備案的管理制度，明確收費標準，使鐵路企業(yè)內(nèi)部控制程序逐漸合理化、科學化。實施全面預(yù)算也是完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制程序的重要手段，要求相關(guān)工作人員將工作重心放在預(yù)算編制上，并根據(jù)往年的完成情況，進行預(yù)測與指標的確定，這對鐵路企業(yè)收入內(nèi)部的控制工作大有裨益。

2.3加強鐵路企業(yè)內(nèi)部稽核執(zhí)行力度

內(nèi)部稽核是鐵路收入內(nèi)部控制的重要監(jiān)督手段，也是鐵路收入內(nèi)部控制的保障系統(tǒng)，因此加強鐵路企業(yè)內(nèi)部檢查執(zhí)行力度是經(jīng)濟效益的根本要求。首先要從完善鐵路企業(yè)內(nèi)部稽核部門入手，在逐步加強鐵路企業(yè)內(nèi)部稽核權(quán)限的過程中，提高內(nèi)部控制對收入環(huán)節(jié)的影響力。一般來說，稽核部門的重要職責可以劃分為三層，第一層是核查鐵路的整體收入，根據(jù)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度對運輸收入進行確認以及檢查。第二層是規(guī)范企業(yè)收入管理的工作流程，對于稽核工作中出現(xiàn)的問題，相關(guān)工作人員要大膽揭露，從而達到督促各崗位人員按規(guī)矩辦事的目的。面對收入中出現(xiàn)的漏洞，稽核部門的工作人員應(yīng)當立即向上級報告，并將稽核的結(jié)果與個人工作績效聯(lián)系在一起，從而增強企業(yè)工作的規(guī)范性。第三層是建立經(jīng)營業(yè)績的評價控制，也是稽核部門的重要職能，鐵路企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績評價應(yīng)將鐵路企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標作為導向，從而在稽核工作中，完善績效評價的內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工個人的工作積極性[5]。

3　結(jié)語

綜上所述，提高鐵路企業(yè)經(jīng)濟效益最好的途徑，是加強鐵路收入內(nèi)部控制工作，通過鐵路收入內(nèi)部控制制度的完善、監(jiān)控體系的建立、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善，能夠讓員工的綜合素質(zhì)有一個明顯提高，從而促進鐵路運營的不斷完善。

[1] 汪偉民．基于經(jīng)營效益理論的鐵路收入內(nèi)部控制研究[J]．中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2014(10)．

[2] 張玲．經(jīng)營效益理論下加強鐵路企業(yè)收入內(nèi)部控制的方法思考[J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015(04)．

[3] 羅水強．淺析鐵路多元化經(jīng)營收入管理過程、內(nèi)部控制及其有效途徑[J]．經(jīng)營管理者，2013(26)．

[4] 金國．客運專線條件下鐵路運輸通道運力資源優(yōu)化配置模型研究[D]．北京交通大學，2009．

[5] 宋丹丹．基于企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的中國高鐵多元轉(zhuǎn)型發(fā)展研究[D]．中國鐵道科學研究院，2015．

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2096-0298(2016)11(b)-143-02