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企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的分析

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稅務(wù)籌劃作為一種實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要理財手段，在很大程度上能夠為企業(yè)的發(fā)展帶來豐厚收益，但在實際過程中不可避免地存在一些問題。本文通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的具體分析，提出了應(yīng)該注意的相關(guān)事項。

企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題 分析

所謂稅務(wù)籌劃主要是指維護和保障自身的合法權(quán)益不受侵犯，嚴(yán)格遵守稅法的各項規(guī)定并在其許可范圍內(nèi)，通過對資金的統(tǒng)籌和投資、合理分配收入、組織形式的經(jīng)營等事先安排、選擇以及策劃好各項事項，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化而進行的經(jīng)濟活動。

1　稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的重要性分析

現(xiàn)如今是法制社會，依法納稅是每個公民和企業(yè)的神圣職責(zé)。企業(yè)作為獨立的利益主體，在促進自我發(fā)展的過程中要努力減輕稅收負(fù)擔(dān)，在嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收政策和法律的基礎(chǔ)上，以有效減少企業(yè)納稅成本和最大限度的滿足企業(yè)經(jīng)濟利益和價值的稅務(wù)籌劃應(yīng)運而生。然而，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的原因眾多，具體有以下方面。

第一，經(jīng)濟利益的強大驅(qū)動，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃在很大程度上體現(xiàn)了對經(jīng)濟利益最大化的追求；第二，在實際生活中不可避免地存在著稅收利益之間的差異。稅法是依據(jù)國家的實際情況制定的，具有一定的公正性和統(tǒng)一性，盡管如此在不同國家、地區(qū)、部門、行業(yè)以及不同主體之間在稅收方面的待遇千差萬別，這就促使企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化而進行稅務(wù)籌劃；第三，企業(yè)在實際的投資、融資以及各種經(jīng)營活動中，企業(yè)需要進行正確決策，從眾多納稅方案中選擇最合適、最恰當(dāng)?shù)姆桨福蛊淠軌蚝芎玫倪m應(yīng)企業(yè)利益的融資和投資方案。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立大局觀，從長遠考慮，通過綜合考量，最終選擇與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的納稅方案，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

2　企業(yè)稅務(wù)籌劃所面臨的主要問題

隨著法制社會建設(shè)的不斷深入，稅務(wù)籌劃在我國逐漸獲得了初步發(fā)展，同時通過稅務(wù)籌劃一些規(guī)范化的企業(yè)使得生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大、納稅之后的收益也有所提高，最終提高了企業(yè)的核心競爭力，使其能夠在激烈的市場競爭中占領(lǐng)一席之地。但是縱觀全局，稅務(wù)籌劃在發(fā)展的過程中不可避免的存在一些缺陷和不足。

2.1企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人正確的納稅意識尚未形成

現(xiàn)階段，不少企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)人進行合法稅務(wù)籌劃的觀念十分淡薄，由于認(rèn)識不到稅務(wù)籌劃的重要性，普遍認(rèn)為只是簡單的操作，因此偷稅、漏稅以及騙稅的不良現(xiàn)象層出不窮。與此同時，大多人普遍認(rèn)為稅務(wù)籌劃主要是通過搞關(guān)系、走后門，以此來少繳稅和減輕罰款。但是許多企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人正確的納稅意識尚未形成，為盡可能的減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的稅后利益，通常情況下并不會對各種形式上的差異進行科學(xué)區(qū)分，長此以往便會嚴(yán)重制約稅務(wù)籌劃的可持續(xù)發(fā)展。

2.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展尚不成熟

由于稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展尚未成熟，仍然有不少人為達到節(jié)稅的目的采用避稅甚至是違法手段。根據(jù)不完全統(tǒng)計，20世紀(jì)50年代納稅人進行偷稅的行為在40%，到了90年代，國有企業(yè)的偷稅率在50%，集體企業(yè)在60%，個體私營企業(yè)在80%以上。與此同時，鉆稅法漏洞的大有人在，利益避稅甚至違法行為進行稅務(wù)籌劃的納稅人已經(jīng)十分普遍，特別是企業(yè)集團中通過關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅負(fù)的現(xiàn)象和行為十分盛行。

2.3專門從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員非常少

稅務(wù)籌劃作為一項極具專業(yè)性的活動，涉及到企業(yè)的方方面面，但是目前我國專門從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員非常少，財務(wù)或者管理會計通常兼著稅務(wù)籌劃的職責(zé)，而會計在企業(yè)實際的經(jīng)營活動中稅務(wù)籌劃的意識并不高，不能對籌劃的具體原理進行系統(tǒng)化、透徹化以及全面化的掌握，不少會計人員對于這種新型的理財手段感到十分陌生，相應(yīng)的就使得籌劃活動趨向簡單化的方向發(fā)展，而這種工作能力難以滿足稅務(wù)籌劃的具體要求。

2.4不健全的稅務(wù)籌劃制度

現(xiàn)階段，我國在稅務(wù)籌劃方面的法律法規(guī)并不完善，相應(yīng)的便不能很好的引導(dǎo)和約束企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。一方面，法律法規(guī)在稅務(wù)籌劃方面的要求并不具體，某些稅法的條款過大；另一方面，諸多的稅法條文中，側(cè)重于納稅人義務(wù)，應(yīng)該享受的權(quán)利則非常薄弱。這在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃以及納稅時缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。

2.5企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時缺乏強有力的支持

業(yè)務(wù)開展的普及率過低是目前我國稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中普遍存在的主要問題，在加上代理業(yè)務(wù)本身的局限性非常大，使得相關(guān)代理機構(gòu)和人員在業(yè)務(wù)開展的過程中難免有失公正、公平。

3　企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該注意的具體事項

3.1培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的稅務(wù)籌劃理念

企業(yè)要進行合理合法的稅務(wù)籌劃，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)合理的安排。與此同時，對國家立法的精神進行全面充分的領(lǐng)會，通過深入研究，全面掌握稅法的各項規(guī)定，并且在立法精神的指導(dǎo)下開展稅務(wù)籌劃的各項活動，最大限度的避免偷稅、漏稅、逃稅等不良現(xiàn)象。

3.2健全稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)

國家要充分做好稅務(wù)籌劃的各項工作，在實踐中實現(xiàn)稅法的完善與規(guī)范。從某種意義上說只有在稅法的規(guī)范、約束以及指導(dǎo)下，企業(yè)才能進行正常的稅務(wù)籌劃。但是從現(xiàn)階段我國稅法的完善情況來看，需要做好以下幾方面的工作：第一，實現(xiàn)對稅收的一般性規(guī)范的完善，避免稅法漏洞的出現(xiàn)，預(yù)防和杜絕企業(yè)避稅、偷稅、逃稅、騙稅等不良現(xiàn)象；第二，實現(xiàn)征管體制的深入改革，走現(xiàn)代化的征管道路；加強稅收方面的立法，本著簡明操作、透明化、全面性的原則進行立法。

3.3對實際的稅負(fù)水平進行全面、綜合考慮

通常情況下，貨幣的時間價值和一定程度的通貨膨脹會對稅負(fù)的實際水平造成很大的影響。所謂的貨幣時間價值能夠深刻的影響著實際稅負(fù)水平的高低和企業(yè)所投資的績效大小，主要是通過現(xiàn)金流量內(nèi)在價值的差異體現(xiàn)。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)該側(cè)重于現(xiàn)金的收現(xiàn)速度以及有效比重的提升，不會對企業(yè)在市場中的信譽造成影響的基礎(chǔ)上，保證稅收支出在時間和速度方面的盡量延緩，對現(xiàn)金支出的比重進行嚴(yán)格控制。另外，對通貨膨脹所造成的高估應(yīng)稅收益進行充分考慮，并且還應(yīng)該考慮到由于通貨膨脹所造成和引起的企業(yè)支付稅金的推遲，這在很大程度上會起到抑制減稅的重要作用。

3.4充分考慮邊際稅率

邊際稅率作為影響稅務(wù)籌劃的重要稅率，主要是指任何稅基下的單位適用稅率，指每一個新增稅所得使用稅率。同時，邊際稅率在很大程度上對納稅人的心理和某些經(jīng)濟活動都能夠產(chǎn)生深刻影響，如在現(xiàn)實生活中，普遍存著邊際稅率越高，稅收收入越低，以及降低邊際稅率，稅收收入反而增加的現(xiàn)象。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，需要對邊際稅率進行綜合全面的考察，對稅務(wù)籌劃的邊際收益和成本進行仔細、認(rèn)真的核算，從而保證稅務(wù)籌劃工作的順利進行和開展。

3.5合理防范，規(guī)避風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與所處的經(jīng)濟環(huán)境、國家的相關(guān)政策以及企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化分不開，特別是那些進行長期稅務(wù)籌劃企業(yè)，風(fēng)險系數(shù)往往會更大。因此，企業(yè)實際在進行稅務(wù)籌劃時，除了安排相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律和法規(guī)外，還要與相關(guān)的稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，從而最大限度的規(guī)避風(fēng)險，確保稅務(wù)籌劃在企業(yè)中順利、正常進行。

3.6注重企業(yè)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員培養(yǎng)

稅務(wù)籌劃在一定程度上作為一種層次比較高的理財活動，不僅要求籌劃人員具備各方面的專業(yè)知識，如法律、稅收、財會、統(tǒng)計、數(shù)學(xué)以及金融管理等，并且還要具備較高的統(tǒng)籌謀劃能力和十分嚴(yán)密的思維邏輯能力。因此，企業(yè)要致力于專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，通過系統(tǒng)化、理論化的培養(yǎng)，逐漸提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)水平。

4　結(jié)語

稅務(wù)籌劃作為一種實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要理財手段，可以在維護和保障企業(yè)自身的合法權(quán)益不受侵犯以及遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，通過對各種事項的策劃，以此來最大限度的幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟利益和社會效益的最大化。但是，由于現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃在我國的發(fā)展還不完善，相關(guān)的法律法規(guī)也不健全，其在企業(yè)實際執(zhí)行的過程中不可避免的出現(xiàn)了一些問題。因此，企業(yè)要通過采取積極有效的措施，從不同角度不同方面，確保稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的順利進行，以最大限度地避免和減少偷稅、漏稅等不良納稅行為的發(fā)生。

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