中國能源建設(shè)集團(tuán)江蘇省電力設(shè)計(jì)院有限公司 諸怡旻

論全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用

中國能源建設(shè)集團(tuán)江蘇省電力設(shè)計(jì)院有限公司 諸怡旻

全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文立足預(yù)算管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討了勘測設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容、組織架構(gòu)、制度保障、構(gòu)建方法等，以建立一套適合勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。

全面預(yù)算管理 勘測設(shè)計(jì)企業(yè) 體系構(gòu)建

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理體系，是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種行之有效的管理工具。2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理，這標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念在我國已得到廣泛認(rèn)同，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。但是全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中還存在一系列問題，例如預(yù)算目標(biāo)單一、預(yù)算監(jiān)控力度不夠、預(yù)算目標(biāo)短期化、沒有有效的激勵(lì)機(jī)制與之相配套等。

勘測設(shè)計(jì)企業(yè)以對外提供咨詢勞務(wù)為主要業(yè)務(wù)，全面預(yù)算管理的運(yùn)用有其自身特點(diǎn)，隨著近幾年勘測設(shè)計(jì)企業(yè)向工程總承包、項(xiàng)目管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型，又對其全面預(yù)算管理體系的建立增加了新的內(nèi)容。

1　勘測設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

(1)經(jīng)營預(yù)算，是圍繞經(jīng)營計(jì)劃，與日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的生產(chǎn)、銷售、人工、成本費(fèi)用、科技研發(fā)、信息化建設(shè)等業(yè)務(wù)預(yù)算。

(2)資本預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資預(yù)算。

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算，在經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算的基礎(chǔ)上按會(huì)計(jì)口徑編制而成，主要包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

(4)責(zé)任預(yù)算，是將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)層層分解至各責(zé)任中心，形成各責(zé)任中心的預(yù)算報(bào)表，并與其業(yè)績考核指標(biāo)相掛鉤。

(5)項(xiàng)目預(yù)算，是為了適應(yīng)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)工程總承包業(yè)務(wù)的發(fā)展，預(yù)測項(xiàng)目效益情況，控制項(xiàng)目成本支出而開展的預(yù)算管理活動(dòng)。

(6)資金預(yù)算，是根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等預(yù)算，預(yù)計(jì)貨幣資金的收支狀況，并進(jìn)行貨幣資金綜合平衡的收支計(jì)劃。

2　全面預(yù)算管理組織體系

勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)建立由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行主體三個(gè)層次構(gòu)成的全面預(yù)算管理組織構(gòu)架。

(1)預(yù)算委員會(huì)，是企業(yè)預(yù)算管理最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定預(yù)算目標(biāo)、制度、管理政策與辦法；解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的重大問題；審批年度預(yù)算、預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督預(yù)算分析與執(zhí)行結(jié)果，審定考核方案。

(2)預(yù)算管理辦公室，是全面預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各責(zé)任中心開展預(yù)算管理工作；擬定全面預(yù)算管理相關(guān)制度，并負(fù)責(zé)檢查落實(shí)制度的執(zhí)行。

(3)責(zé)任中心，是全面預(yù)算執(zhí)行的主體，負(fù)責(zé)具體開展本單位的預(yù)算工作。編制本中心預(yù)算并按時(shí)上報(bào)；執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算，并進(jìn)行監(jiān)控與分析；配合預(yù)算管理辦公室做好預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、定期報(bào)告、考核評價(jià)等工作。

3　全面預(yù)算管理的制度保障

全面預(yù)算管理工作的有序開展離不開制度的約束與規(guī)范，這些管理制度應(yīng)涵蓋全面預(yù)算工作從組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)控到考核的全部流程，使得全面預(yù)算管理有章可循，有法可依。

4　全面預(yù)算管理體系的具體構(gòu)建

4.1年度預(yù)算管理

年度預(yù)算是按會(huì)計(jì)年度編制與執(zhí)行的預(yù)算管理體系，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算等，是最為重要的預(yù)算管理內(nèi)容，也是全面預(yù)算管理的主線。預(yù)算計(jì)劃、控制作用的充分發(fā)揮，必須以信息化作為技術(shù)保障，通過財(cái)務(wù)預(yù)算與報(bào)銷系統(tǒng)的實(shí)施，在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過程。

4.1.1預(yù)算的編制

勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套具有較強(qiáng)針對性的預(yù)算科目體系，其中預(yù)算指標(biāo)既要滿足財(cái)務(wù)分析與控制的需要，又要符合日常經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)與業(yè)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)習(xí)慣。同時(shí)，隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，預(yù)算指標(biāo)也應(yīng)不斷進(jìn)行調(diào)整與更新。在預(yù)算編制的過程中應(yīng)堅(jiān)持“先業(yè)務(wù)預(yù)算再財(cái)務(wù)預(yù)算”的思想，設(shè)計(jì)各類經(jīng)營預(yù)算表格下發(fā)給各業(yè)務(wù)部門、歸口管理部門編制，在信息系統(tǒng)內(nèi)通過公式設(shè)定表格之間的勾稽關(guān)系，由系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算匯總。財(cái)務(wù)部對上報(bào)和匯總出的表格進(jìn)行調(diào)整與平衡，據(jù)此編制出預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表等財(cái)務(wù)預(yù)算表格，以及各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算表格。

4.1.2預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要達(dá)到全面預(yù)算的控制作用，必須將控制方式由事后控制改為事中、事前控制，使得管理人員可以提前對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理措施，指導(dǎo)預(yù)算的執(zhí)行。所以需要將報(bào)銷系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)相互聯(lián)動(dòng)，將預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對應(yīng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將報(bào)銷單據(jù)信息提交時(shí)，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)就計(jì)入預(yù)算執(zhí)行數(shù)，單據(jù)報(bào)銷的過程也是預(yù)算執(zhí)行與控制的過程。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行數(shù)與本年的預(yù)算數(shù)進(jìn)行對照，如果超出預(yù)算數(shù)，預(yù)算控制在此時(shí)點(diǎn)就發(fā)生作用，在預(yù)算調(diào)整之前，無法辦理相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)。預(yù)算控制節(jié)點(diǎn)的前移，大大增強(qiáng)了預(yù)算控制的有效性，同時(shí)也達(dá)到了公司全員控制成本，全員參與預(yù)算的效果。

4.1.3預(yù)算的考核與評價(jià)

預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，聽取經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營考核指標(biāo)完成情況、整體財(cái)務(wù)狀況、資金狀況、成本費(fèi)用情況、盈利情況等、子分公司經(jīng)營情況等。通過分析與研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，提出生產(chǎn)經(jīng)營改進(jìn)意見。

各責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)被納入其年度目標(biāo)，將關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，如營業(yè)收入、利潤、成本費(fèi)用總額等的完成情況作為業(yè)績考核的主要依據(jù)，建立預(yù)算考核與業(yè)績考核有效銜接機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。

4.2項(xiàng)目預(yù)算管理

為適應(yīng)勘測設(shè)計(jì)企業(yè)向工程公司轉(zhuǎn)型的發(fā)展戰(zhàn)略，提高工程總承包項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目預(yù)算管理制度成為勘測設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要部分。

(1)項(xiàng)目預(yù)算的編制。在工程總承包合同簽訂后，由項(xiàng)目部編制項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算的對象為工程總承包項(xiàng)目，覆蓋整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期。對于固定總價(jià)總包合同，項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的編制與控制是項(xiàng)目預(yù)算管理的關(guān)鍵，項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算和工程總承包合同額之差即為項(xiàng)目計(jì)劃利潤。

(2)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行與控制。項(xiàng)目預(yù)算中的費(fèi)用基準(zhǔn)按照贏得值法進(jìn)行管理，對項(xiàng)目的費(fèi)用偏差和盈虧情況進(jìn)行分析。項(xiàng)目部每月根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，計(jì)算項(xiàng)目的贏得值(BCWP)，根據(jù)物資采購的合同價(jià)格以及工程分包計(jì)量審核的價(jià)格等計(jì)算項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用(ACWP)，并將當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用與費(fèi)用預(yù)算基準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，測量項(xiàng)目的費(fèi)用偏差(CV)，分析偏差產(chǎn)生的原因，提出進(jìn)行變更或采取相應(yīng)的糾正或預(yù)防措施。物資和工程及服務(wù)分包等采購過程中，物資單項(xiàng)招標(biāo)價(jià)格或工程施工標(biāo)段招標(biāo)價(jià)格超過相應(yīng)費(fèi)用預(yù)算的，應(yīng)組織設(shè)計(jì)專業(yè)在總承包合同許可范圍內(nèi)通過優(yōu)化設(shè)計(jì)方案、調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方式，降低工程費(fèi)用。

(3)項(xiàng)目決算分析。項(xiàng)目竣工交付后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)竣工結(jié)算資料編制項(xiàng)目盈虧決算報(bào)告，項(xiàng)目執(zhí)行部門將決算報(bào)告與項(xiàng)目預(yù)算相比對，分析項(xiàng)目全過程中費(fèi)用控制情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出問題及改進(jìn)措施和建議。

4.3資金預(yù)算管理

資金預(yù)算按編制時(shí)間分為年度資金預(yù)算和月度資金預(yù)算。年度資金預(yù)算是公司整體年度預(yù)算的組成部分，是對公司全年資金收支的評估和預(yù)測。而月度資金預(yù)算更注重于對公司資金的統(tǒng)一規(guī)劃與安排，每月由各部門根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)需求提出資金收支計(jì)劃，財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總后依據(jù)公司整體資金狀況進(jìn)行平衡和調(diào)整后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，對于大額的支付申請，必須要有資金預(yù)算申請作為依據(jù)，確需支付的預(yù)算外資金，需辦理預(yù)算追加手續(xù)。月度末，根據(jù)上報(bào)資金計(jì)劃及其實(shí)際完成情況，將收、付款的差異及時(shí)通知各部門，配合其分析產(chǎn)生差異的原因，并對未按計(jì)劃收回的款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和提示，爭取在下月及時(shí)收回。

綜上所述，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，完成經(jīng)營規(guī)劃的有效管理工具，勘測設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)積極推行全面預(yù)算管理制度，從而提高內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

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2096-0298(2016)11(b)-095-02