吳云峰

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點與難點分析

吳云峰

筆者從建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)控過程中存在的問題，就內(nèi)部控制的要點和難點進(jìn)行探究，為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展提供一些參考和借鑒。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；要點與難點

由于我國剛實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)部控制方面還處在初級階段，與市場的要求不相符合，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低、財務(wù)風(fēng)險高的情況時常發(fā)生，如果處理不當(dāng)，勢必會給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。只有找到當(dāng)前內(nèi)部控制力度不足的根源所在，加強(qiáng)對內(nèi)控要點與難點的分析，才能夠帶動企業(yè)的發(fā)展，提升項目的質(zhì)量與效益，為企業(yè)在市場競爭中爭取到更大的份額。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控重難點分析的意義

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

有效的內(nèi)部控制對提升企業(yè)效益有著積極的推動作用，由于建筑施工企業(yè)涉及到的項目多，工程總量大，如果內(nèi)部控制不到位，很難保證每個部門在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中都能發(fā)揮出自身的作用，因而耽誤項目進(jìn)程，給工程委托單位帶來不必要的麻煩。加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，能夠明確各部門職責(zé)，調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門內(nèi)隱含的各項問題。通過有針對性的核實與調(diào)查，及時化解部門之間存在的各項矛盾，有利于提升各部門的工作效率，加快施工單位的進(jìn)度，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于降低企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險

隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的加深，企業(yè)在享受經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶來便利的同時，運(yùn)作風(fēng)險也有所提升。例如財務(wù)風(fēng)險、融資風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等都是當(dāng)前企業(yè)不可忽視的風(fēng)險因素。如果內(nèi)部控制不到位，沒有洞察出項目進(jìn)行過程中存在的各種風(fēng)險，一旦風(fēng)險觸發(fā)，勢必給企業(yè)帶來沉重的打擊。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠采集企業(yè)運(yùn)作中的各種信息，建立風(fēng)險預(yù)警體制，有效降低企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控制度缺失

當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)管理者沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)缺乏理解，表現(xiàn)出來的是企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏應(yīng)有的制度。內(nèi)控制度是內(nèi)部控制開展的基礎(chǔ)，沒有了制度作為約束和參照，任何形式的內(nèi)控都是形同虛設(shè)，對企業(yè)的發(fā)展沒有太多有利的影響，內(nèi)控人員在工作中無據(jù)可查，靠經(jīng)驗工作的現(xiàn)象十分突出，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

（二）內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性

由于我國剛邁入市場化經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國家相比還有一定的差距，在開展內(nèi)部控制的過程中缺乏經(jīng)驗。為了能夠快速建立起一套內(nèi)控體系，很多企業(yè)都是照搬國有大型企業(yè)的內(nèi)控方式與方法，這樣的做法違背了科學(xué)性這一原則。每個行業(yè)都有自身的特殊性，建筑施工企業(yè)也是如此，雖然我們提倡積極借鑒大型企業(yè)的成功經(jīng)驗，但是也不能將它們的制度、體系原樣照搬，只能是參考后根據(jù)自身的工作屬性建立起一套適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)控體系。

（三）內(nèi)控過程中監(jiān)督力度不足

這一問題主要是針對審計部門而言，審計部門工作不到位，導(dǎo)致內(nèi)控體系運(yùn)轉(zhuǎn)中缺少監(jiān)督，這樣內(nèi)部控制人員的積極性會有所降低，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不理想。除此之外，現(xiàn)如今建筑施工企業(yè)缺少糾正體系，對于在內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時改正，違規(guī)行為沒有披露出來，內(nèi)部控制的真正效果無法順利體現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點與難點分析

（一）內(nèi)部控制原則

明確內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則是內(nèi)控的第一個要點，在這里筆者提出要本著廣泛性、抓重點、獨立性這三個原則來完善內(nèi)部控制體系。

1.廣泛性：內(nèi)部控制體系的建設(shè)中應(yīng)該充分考慮到建筑施工企業(yè)項目多樣化的特點，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部控制。在施工的過程中，應(yīng)該充分考慮到企業(yè)目前的管理水準(zhǔn)，建立符合實際的內(nèi)部控制目標(biāo)，不要讓過高的目標(biāo)影響到內(nèi)部控制的實際效果。最合理的方式是實現(xiàn)長短期目標(biāo)相結(jié)合，由近期目標(biāo)實現(xiàn)向遠(yuǎn)期目標(biāo)的過渡，確保內(nèi)控體系的廣泛應(yīng)用。

2.抓重點：由于建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，內(nèi)控管理項目多，為了提升內(nèi)控的有效性，應(yīng)該加強(qiáng)對重點工作的內(nèi)部控制，例如企業(yè)的采購管理、稅務(wù)管理、項目施工質(zhì)量以及專項經(jīng)費的使用等都應(yīng)該作為內(nèi)控重點單獨處理，為了突出這一類經(jīng)濟(jì)行為的重要性，應(yīng)該對此出臺專門的內(nèi)控管理措施，細(xì)化內(nèi)部控制要求與準(zhǔn)則。

3.獨立性：這里所指的獨立性，并不是要使內(nèi)部控制獨立在所有工作之外單獨展開，而是要為內(nèi)部控制提供一些相對獨立的工作空間。內(nèi)部控制與審計工作相似，不能受到人為因素的干擾，因此保證工作的獨立性是十分必要的。但各部門之間依然要加強(qiáng)信息的交流，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)之間的緊密配合，減少內(nèi)部矛盾和消耗，為內(nèi)控工作提供足夠的支持和配合。

（二）內(nèi)部控制的難點

1.項目施工前期：內(nèi)部控制人員應(yīng)該加強(qiáng)項目立項的審批工作，重點排查項目建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)定，必備手續(xù)是否屬實，以免在不經(jīng)意之間給自身帶來風(fēng)險；其次要加強(qiáng)企業(yè)的資金審計，看項目建設(shè)資金是否到位，如果開始施工，是否有可能出現(xiàn)長期墊資施工的情況；對項目合同的簽訂進(jìn)行審查，保證合同中不會出現(xiàn)任何的歧義與錯誤，以免給后期的工作增添不必要的麻煩；審查工程質(zhì)保期限、竣工驗收以及竣工結(jié)算等條款，為工程結(jié)束后相關(guān)事宜順利實行奠定基礎(chǔ)。通過在項目進(jìn)行之前對上述內(nèi)容進(jìn)行審查和控制，能夠有效降低風(fēng)險的發(fā)生幾率，避免了激烈競爭的市場下建筑公司“饑不擇食”包攬工程項目所帶來的嚴(yán)重后果。

2.工程質(zhì)量方面內(nèi)部控制：內(nèi)控部門要著手建立工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)每個項目的特征，配備不同類型的質(zhì)量管理人員，明確每位質(zhì)管員的責(zé)任和義務(wù)，在項目開展事前找到質(zhì)量的把控點，從而針對把控點做好控制預(yù)案。要加強(qiáng)對隱秘工程的監(jiān)督，要聘請專業(yè)人員對照圖紙對工程進(jìn)行驗收，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，要及時停止施工，組織企業(yè)管理層商討對策，待整改結(jié)束后再重新開工。工程完工驗收之后要采取保護(hù)措施對建筑加以保護(hù)，直至交付給委托單位。

3.加強(qiáng)成本控制：成本控制是建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，尤其是采購方面，數(shù)量之大，成本之高都使其成為建筑企業(yè)管理人員最為關(guān)注的問題。財務(wù)部門要在合同簽訂后第一時間做好項目工程預(yù)算，預(yù)算中要考慮到施工期間的市場變化情況、材料價格變化等一系列不確定因素，對影響成本的關(guān)鍵指標(biāo)反復(fù)對比，確定目標(biāo)成本；預(yù)算編制過程中還要合理的確定出預(yù)留金額，在資金短缺時能夠保障項目進(jìn)程不受到阻礙。若實際成本超出預(yù)算成本，要及時編制分析報告，分析超出預(yù)算的原因以及后期的解決措施，重新啟動審批流程。

四、總結(jié)

建筑施工是一項風(fēng)險系數(shù)很高的行業(yè)，要想在當(dāng)今這個充滿競爭的時代穩(wěn)固發(fā)展，就要從自身改革做起，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，找出內(nèi)部控制的重難點并及時提出解決措施，盡最大的可能降低施工成本，提升項目進(jìn)度，保障項目質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

[1]王爾琪.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014,11.

[2]劉洪艷.淺談施工企業(yè)的內(nèi)部控制[J];財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016年10期.

（作者單位：江蘇省金陵建工集團(tuán)有限公司）