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        建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)分析

        2016-07-15 10:17:58吳云峰
        關(guān)鍵詞:要點(diǎn)建筑施工體系

        吳云峰

        建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)分析

        吳云峰

        筆者從建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義出發(fā),結(jié)合當(dāng)前內(nèi)控過程中存在的問題,就內(nèi)部控制的要點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行探究,為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展提供一些參考和借鑒。

        建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;要點(diǎn)與難點(diǎn)

        由于我國剛實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型,在內(nèi)部控制方面還處在初級階段,與市場的要求不相符合,導(dǎo)致生產(chǎn)效率低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的情況時(shí)常發(fā)生,如果處理不當(dāng),勢必會(huì)給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟(jì)損失。只有找到當(dāng)前內(nèi)部控制力度不足的根源所在,加強(qiáng)對內(nèi)控要點(diǎn)與難點(diǎn)的分析,才能夠帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,提升項(xiàng)目的質(zhì)量與效益,為企業(yè)在市場競爭中爭取到更大的份額。

        一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控重難點(diǎn)分析的意義

        (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

        有效的內(nèi)部控制對提升企業(yè)效益有著積極的推動(dòng)作用,由于建筑施工企業(yè)涉及到的項(xiàng)目多,工程總量大,如果內(nèi)部控制不到位,很難保證每個(gè)部門在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中都能發(fā)揮出自身的作用,因而耽誤項(xiàng)目進(jìn)程,給工程委托單位帶來不必要的麻煩。加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,能夠明確各部門職責(zé),調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門內(nèi)隱含的各項(xiàng)問題。通過有針對性的核實(shí)與調(diào)查,及時(shí)化解部門之間存在的各項(xiàng)矛盾,有利于提升各部門的工作效率,加快施工單位的進(jìn)度,提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

        (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于降低企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

        隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的加深,企業(yè)在享受經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶來便利的同時(shí),運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也有所提升。例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都是當(dāng)前企業(yè)不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)因素。如果內(nèi)部控制不到位,沒有洞察出項(xiàng)目進(jìn)行過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn),一旦風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā),勢必給企業(yè)帶來沉重的打擊。加強(qiáng)內(nèi)部控制,能夠采集企業(yè)運(yùn)作中的各種信息,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制,有效降低企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

        二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

        (一)內(nèi)控制度缺失

        當(dāng)前,很多建筑施工企業(yè)管理者沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,對內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)缺乏理解,表現(xiàn)出來的是企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏應(yīng)有的制度。內(nèi)控制度是內(nèi)部控制開展的基礎(chǔ),沒有了制度作為約束和參照,任何形式的內(nèi)控都是形同虛設(shè),對企業(yè)的發(fā)展沒有太多有利的影響,內(nèi)控人員在工作中無據(jù)可查,靠經(jīng)驗(yàn)工作的現(xiàn)象十分突出,這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

        (二)內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性

        由于我國剛邁入市場化經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與發(fā)達(dá)國家相比還有一定的差距,在開展內(nèi)部控制的過程中缺乏經(jīng)驗(yàn)。為了能夠快速建立起一套內(nèi)控體系,很多企業(yè)都是照搬國有大型企業(yè)的內(nèi)控方式與方法,這樣的做法違背了科學(xué)性這一原則。每個(gè)行業(yè)都有自身的特殊性,建筑施工企業(yè)也是如此,雖然我們提倡積極借鑒大型企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn),但是也不能將它們的制度、體系原樣照搬,只能是參考后根據(jù)自身的工作屬性建立起一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控體系。

        (三)內(nèi)控過程中監(jiān)督力度不足

        這一問題主要是針對審計(jì)部門而言,審計(jì)部門工作不到位,導(dǎo)致內(nèi)控體系運(yùn)轉(zhuǎn)中缺少監(jiān)督,這樣內(nèi)部控制人員的積極性會(huì)有所降低,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不理想。除此之外,現(xiàn)如今建筑施工企業(yè)缺少糾正體系,對于在內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題無法及時(shí)改正,違規(guī)行為沒有披露出來,內(nèi)部控制的真正效果無法順利體現(xiàn)。

        三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)分析

        (一)內(nèi)部控制原則

        明確內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則是內(nèi)控的第一個(gè)要點(diǎn),在這里筆者提出要本著廣泛性、抓重點(diǎn)、獨(dú)立性這三個(gè)原則來完善內(nèi)部控制體系。

        1.廣泛性:內(nèi)部控制體系的建設(shè)中應(yīng)該充分考慮到建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多樣化的特點(diǎn),以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。在施工的過程中,應(yīng)該充分考慮到企業(yè)目前的管理水準(zhǔn),建立符合實(shí)際的內(nèi)部控制目標(biāo),不要讓過高的目標(biāo)影響到內(nèi)部控制的實(shí)際效果。最合理的方式是實(shí)現(xiàn)長短期目標(biāo)相結(jié)合,由近期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)向遠(yuǎn)期目標(biāo)的過渡,確保內(nèi)控體系的廣泛應(yīng)用。

        2.抓重點(diǎn):由于建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣,內(nèi)控管理項(xiàng)目多,為了提升內(nèi)控的有效性,應(yīng)該加強(qiáng)對重點(diǎn)工作的內(nèi)部控制,例如企業(yè)的采購管理、稅務(wù)管理、項(xiàng)目施工質(zhì)量以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用等都應(yīng)該作為內(nèi)控重點(diǎn)單獨(dú)處理,為了突出這一類經(jīng)濟(jì)行為的重要性,應(yīng)該對此出臺(tái)專門的內(nèi)控管理措施,細(xì)化內(nèi)部控制要求與準(zhǔn)則。

        3.獨(dú)立性:這里所指的獨(dú)立性,并不是要使內(nèi)部控制獨(dú)立在所有工作之外單獨(dú)展開,而是要為內(nèi)部控制提供一些相對獨(dú)立的工作空間。內(nèi)部控制與審計(jì)工作相似,不能受到人為因素的干擾,因此保證工作的獨(dú)立性是十分必要的。但各部門之間依然要加強(qiáng)信息的交流,加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的緊密配合,減少內(nèi)部矛盾和消耗,為內(nèi)控工作提供足夠的支持和配合。

        (二)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

        1.項(xiàng)目施工前期:內(nèi)部控制人員應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)的審批工作,重點(diǎn)排查項(xiàng)目建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)定,必備手續(xù)是否屬實(shí),以免在不經(jīng)意之間給自身帶來風(fēng)險(xiǎn);其次要加強(qiáng)企業(yè)的資金審計(jì),看項(xiàng)目建設(shè)資金是否到位,如果開始施工,是否有可能出現(xiàn)長期墊資施工的情況;對項(xiàng)目合同的簽訂進(jìn)行審查,保證合同中不會(huì)出現(xiàn)任何的歧義與錯(cuò)誤,以免給后期的工作增添不必要的麻煩;審查工程質(zhì)保期限、竣工驗(yàn)收以及竣工結(jié)算等條款,為工程結(jié)束后相關(guān)事宜順利實(shí)行奠定基礎(chǔ)。通過在項(xiàng)目進(jìn)行之前對上述內(nèi)容進(jìn)行審查和控制,能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率,避免了激烈競爭的市場下建筑公司“饑不擇食”包攬工程項(xiàng)目所帶來的嚴(yán)重后果。

        2.工程質(zhì)量方面內(nèi)部控制:內(nèi)控部門要著手建立工程質(zhì)量管理機(jī)構(gòu),根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特征,配備不同類型的質(zhì)量管理人員,明確每位質(zhì)管員的責(zé)任和義務(wù),在項(xiàng)目開展事前找到質(zhì)量的把控點(diǎn),從而針對把控點(diǎn)做好控制預(yù)案。要加強(qiáng)對隱秘工程的監(jiān)督,要聘請專業(yè)人員對照圖紙對工程進(jìn)行驗(yàn)收,一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,要及時(shí)停止施工,組織企業(yè)管理層商討對策,待整改結(jié)束后再重新開工。工程完工驗(yàn)收之后要采取保護(hù)措施對建筑加以保護(hù),直至交付給委托單位。

        3.加強(qiáng)成本控制:成本控制是建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重,尤其是采購方面,數(shù)量之大,成本之高都使其成為建筑企業(yè)管理人員最為關(guān)注的問題。財(cái)務(wù)部門要在合同簽訂后第一時(shí)間做好項(xiàng)目工程預(yù)算,預(yù)算中要考慮到施工期間的市場變化情況、材料價(jià)格變化等一系列不確定因素,對影響成本的關(guān)鍵指標(biāo)反復(fù)對比,確定目標(biāo)成本;預(yù)算編制過程中還要合理的確定出預(yù)留金額,在資金短缺時(shí)能夠保障項(xiàng)目進(jìn)程不受到阻礙。若實(shí)際成本超出預(yù)算成本,要及時(shí)編制分析報(bào)告,分析超出預(yù)算的原因以及后期的解決措施,重新啟動(dòng)審批流程。

        四、總結(jié)

        建筑施工是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)很高的行業(yè),要想在當(dāng)今這個(gè)充滿競爭的時(shí)代穩(wěn)固發(fā)展,就要從自身改革做起,加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,找出內(nèi)部控制的重難點(diǎn)并及時(shí)提出解決措施,盡最大的可能降低施工成本,提升項(xiàng)目進(jìn)度,保障項(xiàng)目質(zhì)量,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

        [1]王爾琪.淺析施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,11.

        [2]劉洪艷.淺談施工企業(yè)的內(nèi)部控制[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016年10期.

        (作者單位:江蘇省金陵建工集團(tuán)有限公司)

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