佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 孫佳雪琦 楊玉娟

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中小型企業(yè)如何面對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 孫佳雪琦 楊玉娟

摘 要：財(cái)務(wù)管理一般都是困擾中小型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，如何做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于中小型企業(yè)發(fā)展有非常重要的影響?；诖耍疚闹饕芯苛酥行⌒推髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，旨在能夠更加準(zhǔn)確地找出當(dāng)前中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的根本原因，并提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

1　我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究現(xiàn)狀

改革開放以來，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展日益加快，中小型企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，其規(guī)模與數(shù)量以越來越快的速度在發(fā)展，中小型企業(yè)正占據(jù)著越來越大的市場(chǎng)。國(guó)家在順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)的形勢(shì)，最大能力保障了市場(chǎng)公平，但經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的惡化競(jìng)爭(zhēng)卻無法被制止。面對(duì)大量大型國(guó)企、外企企業(yè)，中小型企業(yè)的財(cái)政壓力不斷增加，許多沒有得到及時(shí)補(bǔ)救的企業(yè)必然會(huì)被強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)所擠壓，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

2　我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的缺陷

2.1預(yù)警指標(biāo)只能反映結(jié)果

由于當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建立的過程中缺乏有效的追蹤，導(dǎo)致預(yù)警指標(biāo)建設(shè)全面，但是缺乏一定的監(jiān)管效益。從根本上說，這樣的預(yù)警指標(biāo)是人為制訂，或者是通過計(jì)算機(jī)的相關(guān)計(jì)算改進(jìn)而成的，故而可以調(diào)整。由此可見，中小企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)只是一個(gè)結(jié)果性的反映，缺乏相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。從管理層面的角度上來看，當(dāng)前的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)過程中存在明顯的漏洞。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的時(shí)效性較差

預(yù)警指標(biāo)的建立旨在能夠及時(shí)有效地解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警處理。但是在具體的實(shí)施過程中，由于預(yù)警的時(shí)效性差，等管理人員發(fā)展財(cái)務(wù)問題，或者預(yù)警指標(biāo)體系明顯預(yù)警的時(shí)候，財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)發(fā)生，為時(shí)已晚。針對(duì)這樣一種客觀性缺陷，需要及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，以便能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)前的已有的時(shí)效性上的問題。故而，在未來的應(yīng)用和發(fā)展的過程中，需要中小企業(yè)進(jìn)行深入的改革，實(shí)現(xiàn)基本的同步性進(jìn)程，體現(xiàn)出當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程和實(shí)現(xiàn)過程的有效結(jié)合。

2.3預(yù)警指標(biāo)不科學(xué)

預(yù)警指標(biāo)要有預(yù)見性，同時(shí)也需要有可靠性支撐。正如“預(yù)警”二字而言，需要準(zhǔn)確地判斷未來的發(fā)展方向。而不是單純地劃定某一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的警戒線，導(dǎo)致預(yù)警過程的失效。

3　完善我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的思路

3.1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

3.1.1明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型,確定預(yù)警范圍

要明確中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警范圍，首先要明確存在風(fēng)險(xiǎn)的緣由和風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。就中小型企業(yè)處在經(jīng)濟(jì)全球化的外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的情況來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種，一種是籌資風(fēng)險(xiǎn)，即公司資金捉襟見肘，導(dǎo)致公司無法償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)；另一種則是現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，即公司資金入不敷出，導(dǎo)致公司無法償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。首先我國(guó)中小型企業(yè)最需要防范的是籌資風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，其次，中小型企業(yè)也要重視防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。

3.1.2加強(qiáng)現(xiàn)金管理,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

通過預(yù)算編制現(xiàn)金流量進(jìn)一步進(jìn)行現(xiàn)金的管理，使現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金成為公司主要流動(dòng)資產(chǎn)。如果中小型企業(yè)沒有足夠的財(cái)務(wù)支付，即使是盈利企業(yè)也很難不陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。由于中小型企業(yè)自身的性質(zhì)和所處的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大環(huán)境的影響，企業(yè)資金的使用受有效管理和缺乏資金預(yù)算等方面的影響，導(dǎo)致企業(yè)很容易形成現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。為預(yù)防現(xiàn)金危機(jī)，中小企業(yè)要通過預(yù)算編制現(xiàn)金流量來合理調(diào)動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)現(xiàn)金管理體制，實(shí)現(xiàn)短期財(cái)務(wù)預(yù)警。為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)管理，中小企業(yè)應(yīng)采取數(shù)量化方式表達(dá)企業(yè)預(yù)計(jì)未來收益、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和投資計(jì)劃等，建立企業(yè)的全面預(yù)算，預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金收支和未來發(fā)展的情況，以周、月、季、半年、一年為期，進(jìn)行滾動(dòng)式的現(xiàn)金流量預(yù)算。由于在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在不確定性，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)不同情況的財(cái)務(wù)問題，實(shí)際現(xiàn)金流量預(yù)算會(huì)與期望值有一定差距。為確保財(cái)政運(yùn)算有效正確的實(shí)施，公司在經(jīng)營(yíng)期間需不斷對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分析監(jiān)督，不時(shí)進(jìn)行偏差的調(diào)整，使公司財(cái)政達(dá)到預(yù)期狀態(tài)。企業(yè)現(xiàn)金管理最終都是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，并且，中小型企業(yè)應(yīng)特別注重現(xiàn)金預(yù)警的敏感指標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率、現(xiàn)金短缺率、現(xiàn)金持有比率，確保在危機(jī)出現(xiàn)之前能預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的危機(jī)及其程度。

3.1.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

建立指標(biāo)體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前不僅可以運(yùn)用現(xiàn)金指標(biāo)和現(xiàn)金預(yù)算管理進(jìn)行現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，還可以建立一套完整的指標(biāo)建立體系進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警?；I資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展情況進(jìn)行。大體來說就是從企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力以及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)五方面來建立預(yù)警指標(biāo)體系，這五方面具體包括：(1)體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)包括資本積累率、年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率等；(2)體現(xiàn)反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的指標(biāo)包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；(3)體現(xiàn)償債能力的指標(biāo)包括速凍比率、流動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)等；(4)體現(xiàn)盈利能力的指標(biāo)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率等；(5)體現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)包括固定資產(chǎn)凈值率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本固化比率、資本化比率等。

3.1.4結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況設(shè)立預(yù)警指標(biāo)的臨界值

財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)臨界值，即企業(yè)規(guī)定的在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)期間不能逾越的數(shù)值或臨界區(qū)域。臨界值是評(píng)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的標(biāo)準(zhǔn)值，確定臨界值是預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵部分。中小企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)目標(biāo)的不同意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值不同。由此，某企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值不能用某行業(yè)“平均值”界定，應(yīng)從多方面進(jìn)行考慮，考慮因素包括以下幾種：同行業(yè)的平均利潤(rùn)水平、企業(yè)的歷史水平、企業(yè)自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)等，最終確定適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值。

另外，確定的臨界值要符合科學(xué)性、政策性，注意協(xié)調(diào)性、整體性的結(jié)合，確保其穩(wěn)定性和可調(diào)性。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)期間，要隨時(shí)比較預(yù)警指標(biāo)和臨界值，一旦預(yù)警指標(biāo)大于或接近臨界值，就要根據(jù)情況發(fā)出相應(yīng)警報(bào)，通過改變控制參數(shù)和變量來控制企業(yè)分配財(cái)務(wù)資源，從而避免企業(yè)財(cái)務(wù)狀況異常變動(dòng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)始終在合理置信區(qū)間內(nèi)。

3.2中小型企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的配套措施

3.2.1樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制正常運(yùn)行的前提是必須樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念，增強(qiáng)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。訓(xùn)練財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到任何一個(gè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人在工作上所有可能犯的錯(cuò)誤都會(huì)給公司財(cái)政帶來潛在危機(jī)，要求財(cái)務(wù)管理人員樹立謹(jǐn)慎意識(shí)，小心面對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)問題，在思想和意識(shí)上隨時(shí)保持清醒狀態(tài)應(yīng)對(duì)所有財(cái)政問題。

3.2.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施

保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不是主觀判斷，而是以真實(shí)資料為基礎(chǔ)的，高度有效的內(nèi)部控制制度能從本質(zhì)上確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性、企業(yè)管理的有序化，還能為財(cái)務(wù)預(yù)警提供準(zhǔn)確的一手資料，讓管理者及時(shí)掌握準(zhǔn)確信息，并能通過相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將預(yù)警信號(hào)落實(shí)到對(duì)策中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警的價(jià)值?，F(xiàn)今，國(guó)內(nèi)很多中小型企業(yè)沒有完善有效的內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度健全但是沒有得到徹底執(zhí)行。所以，企業(yè)首先應(yīng)該建立并完善合理有效的內(nèi)部控制制度，建立全方位內(nèi)部控制系統(tǒng)，謹(jǐn)慎避免漏洞的出現(xiàn)，并將內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部正常執(zhí)行，發(fā)揮最大作用。

3.2.3加強(qiáng)人才培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的數(shù)據(jù)大多來自財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性決定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，因此，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)間接決定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的實(shí)施。我國(guó)財(cái)務(wù)人員總體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，技術(shù)綜合素質(zhì)不夠，在方法分析、事件處理能力上有待提高。因此，中小型企業(yè)人才培訓(xùn)成為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施的關(guān)鍵，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，通過培訓(xùn)和對(duì)外交流加強(qiáng)他們的信息分析能力和業(yè)務(wù)處理能力,增強(qiáng)其專業(yè)學(xué)習(xí)能力,進(jìn)一步提高其業(yè)務(wù)水平。

3.2.4注重定量與定性方法相結(jié)合,保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制體系中，定量預(yù)測(cè)起著至關(guān)重要的作用，但不能過分強(qiáng)調(diào)其重要性。預(yù)警指標(biāo)的主要來源是財(cái)務(wù)報(bào)表，但有時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)只能提供表面的數(shù)據(jù)分析，不能從本質(zhì)上反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在定量預(yù)測(cè)的同時(shí)也要定性分析，比如客戶滿意度、員工士氣等定性的因素，還包括經(jīng)驗(yàn)分析人員的直覺判斷預(yù)警的定性分析，諸如總資產(chǎn)和收益急劇下降、過度依賴貸款、企業(yè)股價(jià)急劇下降、過度大規(guī)模擴(kuò)張等情況，這些都意味著企業(yè)財(cái)政的潛在危機(jī)。只要將定量分析和定性分析結(jié)合起來，抓緊兩個(gè)方面要素，就有可能將危機(jī)扼殺在萌芽中。

3.2.5結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況設(shè)立預(yù)警指標(biāo)的臨界值

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的臨界值，是指企業(yè)正常運(yùn)作下，相關(guān)指標(biāo)不能突破的數(shù)值或臨界區(qū)域。臨時(shí)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，臨界值的確定是系統(tǒng)中最為關(guān)鍵的部分。由于中小企業(yè)所處的不同，即使在同一行業(yè)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模也不同，其財(cái)險(xiǎn)預(yù)警的臨界值自然也會(huì)不同。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)警臨界值的確定，不能以某行業(yè)“平均值”來代替。在確定預(yù)警臨界值的過程中，企業(yè)應(yīng)綜合以下幾個(gè)因素：企業(yè)的歷史水平、同行業(yè)的平均水平、行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的現(xiàn)有利潤(rùn)水平、企業(yè)自長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)等，定出適合于本企業(yè)自身特臨界值。此外，確定臨界值時(shí)，要體現(xiàn)政策科學(xué)性，注意整體性和協(xié)調(diào)性，保證穩(wěn)定性調(diào)性。在企業(yè)日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，也應(yīng)動(dòng)態(tài)地將預(yù)警指標(biāo)與臨界值進(jìn)行比較，預(yù)警臨近或突破臨界值，根據(jù)具體情況發(fā)出警報(bào)改變財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制參數(shù)和變量，使調(diào)控企財(cái)務(wù)資源分配、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的異常變動(dòng)受到控制，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)能最終運(yùn)行在合理的置信區(qū)間內(nèi)。

4　結(jié)語

綜上所述，本文從當(dāng)前我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀出發(fā)，系統(tǒng)地分析了當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警過程中的缺陷，結(jié)合預(yù)警的配套措施，提出了對(duì)當(dāng)前的中小企業(yè)在未來的發(fā)展過程中財(cái)務(wù)預(yù)警上的基本措施，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的建設(shè)提供了必要的幫助。

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作者簡(jiǎn)介：孫佳雪琦(1994-)，女，黑龍江省大慶市人，就讀于佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，2012級(jí)學(xué)生；楊玉娟(1980-)，女，漢，黑龍江省佳木斯市人，碩士，講師，主要從事管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的研究。

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(a)-021-03