陳興華

對集團(tuán)會計(jì)信息管理的幾點(diǎn)思考

陳興華

本文結(jié)合整個(gè)集團(tuán)會計(jì)信息的現(xiàn)狀，在對集團(tuán)會計(jì)信息常見問題及原因進(jìn)行分析后，考慮集團(tuán)會計(jì)信息管理的需要，對改進(jìn)集團(tuán)會計(jì)信息管理提出了一些思考。

集團(tuán)會計(jì)；信息管理；思考

一、集團(tuán)會計(jì)信息常見問題

集團(tuán)公司一般規(guī)模都較大，下屬子公司數(shù)量較多，規(guī)模大小不同，涉及的行業(yè)類型也雜，對集團(tuán)總部的會計(jì)信息管理帶來了較大的難度。

1.會計(jì)科目核算內(nèi)容口徑不統(tǒng)一，特別是管理費(fèi)用類科目，核算內(nèi)容容易出現(xiàn)偏差，造成集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析橫向比較可比性差，整個(gè)集團(tuán)匯總合并的會計(jì)信息缺乏正確性，真實(shí)性；

2.下屬子公司的往來對賬出現(xiàn)對賬不符的情況，特別是期末有內(nèi)部資金往來調(diào)撥時(shí)，公司之間容易出現(xiàn)未達(dá)賬，給集團(tuán)報(bào)表合并帶來難度；

3.會計(jì)信息上報(bào)時(shí)間的不統(tǒng)一性，容易造成集團(tuán)會計(jì)信息匯總合并的滯后，使會計(jì)信息及時(shí)反映公司運(yùn)營狀況的功能受損。

4.由于上述因素的存在，給會計(jì)信息的運(yùn)用，包括在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)狀況分析等中利用現(xiàn)有的會計(jì)信息帶來較大難度。

二、對改進(jìn)會計(jì)信息管理的幾點(diǎn)思考

（一）統(tǒng)一會計(jì)科目核算口徑，分層次進(jìn)行管理

會計(jì)科目是會計(jì)信息管理的基礎(chǔ)，因集團(tuán)子公司行業(yè)的復(fù)雜性，首先應(yīng)對各個(gè)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)及會計(jì)科目進(jìn)行梳理，以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、上級主管部門監(jiān)管要求及集團(tuán)管理需求為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)范及設(shè)置：

1.一級、二級會計(jì)科目名稱及編碼、核算內(nèi)容須由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范及設(shè)置，對主管部門（如市國資委）或集團(tuán)公司本身重點(diǎn)關(guān)注的會計(jì)信息，從一級到末級會計(jì)科目

都須由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范及設(shè)置，如國有公司的應(yīng)付職工薪酬，車輛使用費(fèi)等應(yīng)嚴(yán)格按照上級主管部門（市國資委）對監(jiān)管的要求設(shè)置到末級科目，以方便后續(xù)信息的匯總及比較，一般來說，會計(jì)科目統(tǒng)一設(shè)置到二級，總體上能滿足公司管理的需要。

2.三級科目及以下科目的規(guī)范及設(shè)置，應(yīng)重點(diǎn)結(jié)合集團(tuán)管理需求，對集團(tuán)重點(diǎn)關(guān)注的信息及容易引起爭議的科目，應(yīng)由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范及設(shè)置，如：集團(tuán)總部本身對各子公司的存量資金往往都很重視，因此應(yīng)設(shè)置到以銀行為類別的級次科目（一般銀行存款為一級科目、按幣種設(shè)置為二級科目、按銀行設(shè)置為三級科目）；而對管理費(fèi)用下的二級科目辦公費(fèi)，按字面理解，辦公費(fèi)的核算范圍可以擴(kuò)展的很寬，但從整個(gè)集團(tuán)的管理來說，其具體核算的范圍可以包括哪些，是否需要設(shè)置三級科目再細(xì)化分類，應(yīng)由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行說明，以免在使用過程中引起爭議。對其他的三級科目及以下的設(shè)置權(quán)限，可以由各公司根據(jù)自身管理及業(yè)務(wù)的需要，自行設(shè)置，既不影響集團(tuán)會計(jì)信息的橫向比較，又能滿足其自身管理的需要。

3.會計(jì)科目規(guī)范及設(shè)置的后續(xù)管理

集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)每個(gè)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)及以前會計(jì)科目使用情況，對集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置的會計(jì)科目進(jìn)行分配，特別是成本費(fèi)用類科目，有需求則分配，無需求則不分配，減少會計(jì)科目使用的隨意性。對使用中、已由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置的各級會計(jì)科目因新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)不能滿足需求的，應(yīng)由需用公司提出申請，集團(tuán)審核后才可開立新科目，保證科目名稱及編碼的規(guī)范性、統(tǒng)一性及延展性。對會計(jì)科目的使用情況，可以利用內(nèi)部審計(jì)部門的力量，對會計(jì)科目的使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)使用中存在的問題。集團(tuán)總部應(yīng)在每個(gè)年度結(jié)束后，對本年度會計(jì)科目使用的情況進(jìn)行分析，征詢各公司的意見，結(jié)合主管部門監(jiān)管要求及集團(tuán)管理的的變化，對會計(jì)科目進(jìn)行修訂，以滿足使用需求，做好會計(jì)信息的基礎(chǔ)工作。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)會計(jì)信息化管理

1.利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，高效，準(zhǔn)確的做好會計(jì)科目的規(guī)范及設(shè)置。集團(tuán)可以在會計(jì)科目統(tǒng)一規(guī)范及設(shè)置的基礎(chǔ)上，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將各公司需用的會計(jì)科目快速、準(zhǔn)確的分配到各公司賬套中，各公司在集團(tuán)分配的會計(jì)科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身管理需求，在分配的會計(jì)科目基礎(chǔ)上增加下級科目。同時(shí)，集團(tuán)可以對各公司的會計(jì)科目增減設(shè)定權(quán)限，以防止會計(jì)科目隨意增減。

2.利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對集團(tuán)各公司的內(nèi)部往來進(jìn)行協(xié)同管理，強(qiáng)制要求有往來的各公司進(jìn)行對賬管理，控制對賬結(jié)果不符的公司進(jìn)行結(jié)賬，保證集團(tuán)匯總合并會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

3.利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，推進(jìn)各類管理報(bào)表建設(shè)。集團(tuán)總部從集團(tuán)管理角度，對存量資金報(bào)表、貸款余額報(bào)表、預(yù)算管理報(bào)表，業(yè)績考核管理報(bào)表，財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)表等各種管理報(bào)表應(yīng)設(shè)置統(tǒng)一的報(bào)表格式及取數(shù)公式，分配到下屬各公司，并設(shè)置上報(bào)截止時(shí)間，由各公司進(jìn)行運(yùn)算及審核，對異常情況分析后通過系統(tǒng)上報(bào)集團(tuán)，由集團(tuán)總部進(jìn)行匯總合并；對各公司出于本身經(jīng)營管理需求的報(bào)表，可以自行設(shè)置及管理。將各類管理報(bào)表嵌入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，一方面可以及時(shí)準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存量資金余額、貸款余額、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題、業(yè)績指標(biāo)完成進(jìn)度、日常運(yùn)營管理中存在的問題等財(cái)務(wù)信息，為公司管理層決策提供依據(jù)，另一方也可以大大降低財(cái)務(wù)人員的錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作強(qiáng)度。各類管理報(bào)表是對會計(jì)信息運(yùn)用的結(jié)果，是衡量一個(gè)企業(yè)會計(jì)管理水平高低的重要標(biāo)志。

4.利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不能忽視數(shù)據(jù)管理的安全性。隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使用，系統(tǒng)中將存儲大量的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，防止數(shù)據(jù)的泄露和保證數(shù)據(jù)存儲的安全至關(guān)重要。在系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)中時(shí)刻要強(qiáng)調(diào)安全性原則，從系統(tǒng)軟硬件上看，要及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)保護(hù)技術(shù)，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)及介質(zhì)；從內(nèi)控角度看，對系統(tǒng)維護(hù)管理員應(yīng)簽訂保密協(xié)議，對其他需要查閱、拷貝數(shù)據(jù)人員需要建立授權(quán)機(jī)制，沒有授權(quán)，不得接觸數(shù)據(jù)。

（三）加強(qiáng)會計(jì)人員管理，提升會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理經(jīng)常需要由會計(jì)人員做出職業(yè)判斷，因此，會計(jì)信息的管理離不開會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高。集團(tuán)總部應(yīng)結(jié)合主管部門的監(jiān)管要求、會計(jì)人員日常處理易混淆的事項(xiàng)，對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，如根據(jù)國資委對全面預(yù)算考核的要求，會計(jì)人員對職工薪酬包括的范圍應(yīng)該明確，不得將應(yīng)在職工薪酬列支的支出列入其他費(fèi)用；對借款利息資本化時(shí)點(diǎn)及費(fèi)用化時(shí)點(diǎn)的界限的判斷及依據(jù)等。同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部可以通過對集團(tuán)會計(jì)人員的工作業(yè)績建立考核機(jī)制，利用考核結(jié)果，作為對集團(tuán)會計(jì)人員晉升、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，使會計(jì)人員既提高自身業(yè)務(wù)能力的有動(dòng)力又有壓力。

總之，集團(tuán)公司通過以會計(jì)科目的統(tǒng)一規(guī)范及設(shè)置為基礎(chǔ)，以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為平臺，以會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升為助力，不斷改進(jìn)會計(jì)信息的管理，確保會計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映集團(tuán)的運(yùn)營情況，滿足集團(tuán)日常管理、經(jīng)營決策的貢獻(xiàn)度，使會計(jì)信息管理成為公司管理提升的重要組成部分。

（作者單位：浙江省嘉興市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）