程勇

淺析小微企業(yè)貨幣資金管理

程勇

貨幣資金是企業(yè)最重要資產(chǎn)，流動性強(qiáng)，管理難度大。小微企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，更需要重視對貨幣資金的管理。本文探討小微企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策，搞好會計(jì)核算工作，保證小微企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

小微企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；對策

近年來小微企業(yè)發(fā)展迅速，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到拾遺補(bǔ)缺作用，同時(shí)為擴(kuò)大就業(yè)貢獻(xiàn)顯著。據(jù)工信部數(shù)據(jù)表明，截止2015年第一季度，全國小微企業(yè)數(shù)量已達(dá)到6666多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的95%以上。流通領(lǐng)域小微企業(yè)占零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。50%的稅收、60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的發(fā)明專利、80%的就業(yè)崗位，都是由小微企業(yè)提供的。

會計(jì)工作是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，貨幣資金管理是小微企業(yè)日常工作的重要內(nèi)容。提高貨幣資金管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)的會計(jì)核算，保證會計(jì)工作的順利進(jìn)行。

一、小微企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）對貨幣資金管理重視程度不夠

小微企業(yè)由于自身經(jīng)營管理簡單，管理層主要精力放在生產(chǎn)和銷售，以及對外關(guān)系上，對企業(yè)內(nèi)部的管理不夠重視。在會計(jì)工作中，一般只是建立起會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會計(jì)人員，來落實(shí)稅務(wù)、工商部門的要求。日常會計(jì)工作，只是完成憑證的審核填寫，賬簿的登記和報(bào)表的填報(bào)工作，對專項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作重視不夠，認(rèn)識不足。貨幣資金的使用很隨意，出納和會計(jì)崗位的人員配備不符合規(guī)定，財(cái)會人員流動性大，結(jié)算票據(jù)處理和賬簿登記不夠及時(shí)。

（二）內(nèi)部牽制制度不完善

會計(jì)法規(guī)制度中，對財(cái)會人員職責(zé)有具體的規(guī)定。為避免日常工作中出現(xiàn)問題，有一套嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。出納人員不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；會計(jì)崗位可以一人多崗，不相容職責(zé)工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業(yè)，出于各種原因，出納在擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據(jù)審核保管、記賬憑證的填制、會計(jì)賬簿的登記工作，銀行票據(jù)和印鑒的使用同樣存在問題。

（三）檢查抽查等監(jiān)督制度不健全

盡管對財(cái)會人員有嚴(yán)格的制度規(guī)定和工作要求，但在具體執(zhí)行中難免會有疏忽和漏洞。對財(cái)會人員工作情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理情況，很有必要。大多數(shù)小微企業(yè)對財(cái)會人員尤其是出納崗位沒有健全的檢查抽查制度，相關(guān)人員的工作情況不能及時(shí)了解掌握。沒有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯漏洞得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救，違規(guī)違紀(jì)違法不能及時(shí)制止，小毛病長時(shí)間存在最后變成大問題，使企業(yè)蒙受損失，給社會造成危害。

（四）財(cái)會人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平有限

會計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營管理工作的組成部分，貨幣資產(chǎn)是企業(yè)最重要資產(chǎn)。作為財(cái)會人員，需要有較高的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能勝任工作，完成會計(jì)核算。個(gè)別財(cái)會人員在金錢面前經(jīng)受不住考驗(yàn)，借助小微企業(yè)管理制度上的漏洞，貪污挪用企業(yè)資金，走向經(jīng)濟(jì)犯罪道路。一些會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，造成貨幣資金日常管理混亂。結(jié)算票據(jù)得不到及時(shí)處理，相關(guān)賬簿不能及時(shí)登記，會計(jì)與出納的對賬工作無法進(jìn)行，影響結(jié)賬，影響銀行存款余額調(diào)節(jié)表的填制，貨幣資金準(zhǔn)確存量無法掌握。

二、完善小微企業(yè)貨幣資金管理的對策

（一）提高對貨幣資金管理重要性的認(rèn)識

小微企業(yè)管理人員要提高對會計(jì)工作尤其是貨幣資金管理工作重要性的認(rèn)識，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。會計(jì)目標(biāo)是為企業(yè)提供信息，沒有信息數(shù)據(jù)作保證，會導(dǎo)致盲目的經(jīng)營決策。信息的提供要以日常會計(jì)核算為基礎(chǔ)。貨幣資金流動性大，結(jié)算票據(jù)多，審核工作繁重，需要日清日結(jié)。對貨幣資金管理重要性要有足夠的認(rèn)識。人員配備要完整穩(wěn)定，規(guī)章制度要健全完善，貨幣資金的日常收付使用嚴(yán)格遵照會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，充分發(fā)揮會計(jì)核算監(jiān)督職能。

（二）完善內(nèi)部牽制制度

小微企業(yè)人員流動性大，經(jīng)營管理水平有限，更要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，做好崗位分離工作。貨幣資金的收付保管由出納負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納不能負(fù)責(zé)總賬及非貨幣資金賬戶的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付和貨幣資金收支的印鑒不能由一人監(jiān)管；出納要與貨幣資金稽核人員和會計(jì)檔案保管人員相分離等等。這樣的分工能發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，

以保證貨幣資金的安全，保證會計(jì)信息的真是完整。

（三）加強(qiáng)對貨幣資金的檢查抽查力度

貨幣資金是會計(jì)核算工作的重要內(nèi)容。在日常貨幣資金管理中，制度規(guī)定要健全，簽字審批手續(xù)要履行，對賬結(jié)賬要及時(shí)進(jìn)行。做好基礎(chǔ)工作不是高枕無憂，企業(yè)相關(guān)部門要定期不定期對財(cái)會人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進(jìn)行檢查抽查。票據(jù)審核、憑證填制和賬簿登記是否及時(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無白條抵賬，有無互相牽制機(jī)制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯，堵住漏洞。檢查抽查，同時(shí)也是對財(cái)會人員做好本職工作發(fā)揮督促震懾作用，促進(jìn)財(cái)會人員平時(shí)工作認(rèn)真扎實(shí)，核算工作符合要求。

（四）加強(qiáng)財(cái)會人員職業(yè)道德教育，提高業(yè)務(wù)水平

會計(jì)崗位是企業(yè)重要的管理工作崗位，財(cái)會人員需要持證上崗，日常工作內(nèi)容要熟練，核算工作要準(zhǔn)確。在小微企業(yè)日常經(jīng)營管理中，充分發(fā)揮出納和會計(jì)人員的作用，保持旺盛工作積極性；加強(qiáng)財(cái)會人員職業(yè)道德教育，不能讓企業(yè)管理存有漏洞，也不能讓財(cái)會人員存有僥幸心理。遵循財(cái)政稅務(wù)部門要求，選派財(cái)會人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，完成繼續(xù)教育任務(wù)，提高業(yè)務(wù)水平。財(cái)會人員遵章守紀(jì)，會計(jì)工作高效快捷，會帶動整個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣，推動小微企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

[1]孫素娟.企業(yè)貨幣資金日常管理存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（8）：56.

[2]趙曉紅.淺析高效貨幣資金管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2014（6）：85-86.

[3]張華.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問題與對策[J]內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2014（10）：68.

（作者單位：沈陽大學(xué)工商管理學(xué)院）