徐在起

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淺談地勘單位業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)

徐在起

摘要：內(nèi)部控制是單位管理的重要組成部分，同時也是一個單位發(fā)展水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。本文從地勘單位日常經(jīng)濟活動中涉及到的預(yù)算管理、收入支出管理、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等六大環(huán)節(jié)進行制度建設(shè)探討，為地勘單位建立高水平的內(nèi)部控制制度提供建議。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)控制；制度建設(shè)

隨著《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》對地勘單位體制改革的不斷深化，地質(zhì)行業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部運行機制都發(fā)生了很大的變化。按照社會功能，大部分地勘單位被劃分為公益二類。面對競爭激烈的市場，地勘單位在的本身財政撥款逐年減少的情形下要大力發(fā)展商業(yè)地勘，逐步過渡到具有成自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，同時強大競爭力和抗風(fēng)險能力的經(jīng)濟實體和市場主體。而2014年起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》客觀上要求行政事業(yè)單位提增強單位內(nèi)部控制水平，規(guī)范單位發(fā)展。而地勘單位也要根據(jù)自身發(fā)展水平，積極建立健全內(nèi)部控制制度，提升地勘單位市場適應(yīng)能力。

一、預(yù)算管理

隨著事業(yè)單位改革的深入，地勘單位的業(yè)務(wù)范圍必將多樣化，需要建立健全涉及到各個方面的內(nèi)部控制制度，一套完整的內(nèi)部控制制度的建立需要經(jīng)過編制、修改審批、過程執(zhí)行進而到?jīng)Q算、最后還要對控制制度的全面評價。預(yù)算管理事關(guān)單位的的各個層面，其標(biāo)準(zhǔn)具有一定的剛性，并且具有事前控制的特性，需要提前建立好涉及到資產(chǎn)管理部門、人力資源部門、預(yù)算編制部門、各執(zhí)行部門、合同管理部門、項目管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，確保預(yù)算編制符合實際，根據(jù)各部門的計劃合理安排預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)有效性。一整套的全面預(yù)算管理體系，加強對每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，執(zhí)行起來高效。將預(yù)算管理做的“編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、結(jié)束有評價、結(jié)果有反饋、反饋再運用“的連續(xù)動態(tài)的管理體制。

二、收入支出管理

嚴(yán)格收支管理，不得以任何形式截留、挪用、私分收入，確保所有收入退付均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批。收入要及時交由財務(wù)部門入賬，并給對方單位開具相應(yīng)金額的發(fā)票，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；業(yè)務(wù)部門對外承攬項目時，合同管理部門應(yīng)當(dāng)及時將簽訂的合同等有關(guān)資料交給財務(wù)部門做賬務(wù)處理，以便財務(wù)部門及時掌控單位收入狀況，確保符合收入規(guī)定的及時入賬。財務(wù)部門定期檢查各個項目合同履行情況，對應(yīng)收未收的賬款及時了解情況，明確責(zé)任人，督促責(zé)任人落實催收賬款。在實際收款中，要設(shè)置不相容崗位，各司其職，保證收款人和會計核算人不為同一人。

明確單位在各經(jīng)濟活動中的費用支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照費用支出流程辦理各支出事項。對于付款支出，設(shè)置請款流程，確保支出申請和審批手續(xù)，實際業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和賬務(wù)處理人員的崗位不能相容。嚴(yán)格控制各種費用和項目成本支出，根據(jù)預(yù)算合理支出，控制成本。

三、資產(chǎn)采購

地勘單位目前的資產(chǎn)購買采取的是政府采購程序。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，每年上報行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置預(yù)算表，資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、資金來源等信息，財政部門批準(zhǔn)后，才能按照已批復(fù)的預(yù)算安排實際采購。無論是政府采購還是自行采購，都要建立相互制約的采購機制，防止采購人的不當(dāng)行為。采購人一般應(yīng)由資產(chǎn)管理人員、財務(wù)人員、內(nèi)部審計或紀(jì)檢監(jiān)察部門的人員組成。嚴(yán)格驗收制度，應(yīng)由物資采購部門與使用部門共同進行驗收，驗收入庫人員必須是獨立人，保證驗收過程的排他性。如在驗收發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向內(nèi)容控制管理部門報告。

四、資產(chǎn)管理

按照資產(chǎn)的流動性劃分，單位資產(chǎn)一般可分為貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資等。對于貨幣資金要保證單位正常運行的情況下，確?，F(xiàn)金和銀行賬戶的安全；對于存貨建立好的存貨保管制度和清查制度，保證賬物卡相符，做好庫存管理，控制采購成本，提高資金利率；對于固定資產(chǎn)健全固定資產(chǎn)使用和日常管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、審批等程序。單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)使用情況進行檢查，加強對固定資產(chǎn)的維護。加強對固定資產(chǎn)的定期盤點，嚴(yán)格盤點制度，防止資產(chǎn)監(jiān)督流于形式，利用好行政事業(yè)單位資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理；對于無形資產(chǎn)特別是地勘成果，有一些涉及國家秘密，不得私自對外泄露或出售；對于對外投資，做好事前研究，事中追蹤，全面及時記錄投資價值的動態(tài)變化和收益狀況。

五、項目管理

從國家現(xiàn)行的找礦模式看，地勘單位的項目來源主要是依靠國家項目和市場項目。承攬國家的項目未來的地質(zhì)成果交給政府，政府在招拍掛出讓礦業(yè)權(quán)，二礦業(yè)權(quán)價款地勘單位是不能分享其利益的；承攬來自企業(yè)的項目主要是企業(yè)委托地勘單位進行找礦活動，地勘單位始終是一個“打工”身份，不能成為地勘市場的主體。特別是這兩年隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國家開始去產(chǎn)能、去庫存，地勘單位的項目更是少之又少。因此，地勘單位的項目管理尤為重要。一般來講，從項目的申請立項建議書，到可行性研究報告、做項目概預(yù)算最后竣工決算，整個過程都應(yīng)由規(guī)劃部門、技術(shù)部門、財務(wù)部門和相關(guān)法律部門參與監(jiān)督管理。在項目竣工結(jié)束后，及時辦理決算手續(xù)，跟進項目審計最后完成項目檔案和資產(chǎn)的交接等工作。

六、合同管理

單位的經(jīng)濟往來主要是通過合同形式進行的。地勘單位的經(jīng)營成敗和合同及合同管理有密切關(guān)系。合同管理主要內(nèi)容是合同調(diào)查、合同談判、合同文本訂立、合同審查、合同簽署、合同履行、合同補充、變更和合同解除、合同結(jié)算、合同登記、合同管理的后評估等一系列行為。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，確保在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。對各類合同的簽訂都要明確審批和簽署權(quán)限，安全保管合同印章，不能隨意加蓋空白合同，嚴(yán)禁簽訂違規(guī)合同以及對外投資、借貸等。合同管理部門要及時登記簽訂的合同，分類、歸檔、認(rèn)真統(tǒng)計好合同簽訂的新簽、履行和變更信息，對合同進行全方位的跟蹤管理；同時將合同動態(tài)及時與財務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，加強對合同的多維監(jiān)督管理。

參考文獻：

［1］財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.財會［2012］21 號.

［2］劉筱笛.公益二類事業(yè)單位內(nèi)部控制研究［D］.蚌埠：安徽財經(jīng)大學(xué)，2015.

作者單位：（甘肅煤炭地質(zhì)勘查院）