蘇慶全

推進事業(yè)單位內(nèi)部會計控制改革創(chuàng)新的有效策略分析

蘇慶全

本文試從事業(yè)單位財務(wù)部門所存在的問題進行研究，分析出問題產(chǎn)生的主要原因，并對問題提出相應(yīng)對策。以此來推動事業(yè)單位財務(wù)部門改革的進程，促進事業(yè)單位的有效發(fā)展，保障事業(yè)單位內(nèi)部會計控制改革順利進行。

事業(yè)單位；內(nèi)部會計控制；策略

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是為了實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)運行的效率效果、信息真實、預(yù)算準確等一系列目標政策與程序的集合。內(nèi)部控制的有效性對社會經(jīng)濟建設(shè)、文化建設(shè)、政治建設(shè)等多方面的和諧發(fā)展有著促進作用。我國事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范剛剛起步?jīng)]多久，還需不斷發(fā)展與完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的主要問題

（一）基礎(chǔ)工作不扎實

有些事業(yè)單位在進行報銷費用時，因為缺乏明確的開支范圍，使費用支出無章可循。對于有明確限定的支出，有些單位卻為一己私利超標開支。與此同時，事業(yè)單位的票據(jù)在實際使用過程中出現(xiàn)事業(yè)單位私自印制或者購買發(fā)票的現(xiàn)象。由于部分事業(yè)單位制定相關(guān)的票據(jù)法規(guī)，票據(jù)發(fā)放后沒有監(jiān)督措施，本應(yīng)使用正規(guī)票據(jù)卻以收據(jù)代替。

（二）預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是使事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的有效前提，在我國事業(yè)單位的預(yù)算管理方面存在著幾種問題：①預(yù)算編制方法不科學(xué)；②部分事業(yè)單位因預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，財務(wù)人員為避免單位出現(xiàn)財政短缺的情況會將預(yù)算金額做大，預(yù)算喪失準確性；③預(yù)算的科學(xué)有效的執(zhí)行有賴于規(guī)范的監(jiān)督，很多事業(yè)單位對于財務(wù)預(yù)算監(jiān)督不到位，造成實際執(zhí)行與預(yù)算總有偏差。

（三）收支與核算問題

在我國，國家對于事業(yè)單位的收支問題有著嚴格的規(guī)章制度，但有些單位收支掛鉤，經(jīng)常出現(xiàn)一個年度內(nèi)收支不配比的情況。同時對于會計核算部分也有幾點問題：①在對固定資產(chǎn)核算的過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)實際擁有數(shù)額無法證實反應(yīng)，不利于相關(guān)政府部門對于資產(chǎn)的有效管理；②在有著標準限定的差旅費報銷過程中，報銷人在報銷單據(jù)上不注明經(jīng)費使用項目以及具體去向，造成憑證內(nèi)容失真、不完整；③變相隱瞞截留賬務(wù)往來款項。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

目前，我國事業(yè)單位財務(wù)人員隊伍的綜合素質(zhì)普遍不高，深入探究其原因主要是：①經(jīng)濟高速發(fā)展但是理財觀念一塵不變，簡單片面的認為財務(wù)工作僅限于日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計、預(yù)算、會計核算等方面，缺乏對于財務(wù)風險意識方面的了解；②專業(yè)技能水平之滯后，很多財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)過于老化，與外界交流學(xué)習(xí)機會不多；③長期以來的財政供給，造成部分事業(yè)單位財務(wù)管理人員忽視知識的不斷更新補充，無法及時掌握國家最新政策，因此在工作上常出現(xiàn)政策性失誤。

二、解決內(nèi)部會計控制問題的對策

（一）強化事業(yè)單位預(yù)算管理

事業(yè)單位財務(wù)工作負責人，在預(yù)算管理方面需要改進過去偏重分配的思想觀念，充分認識到預(yù)算管理對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，采用科學(xué)的“零基預(yù)算法”科學(xué)合理的進行資金的預(yù)算。加強事業(yè)單位預(yù)算管理應(yīng)做到以下幾點：①加強預(yù)算編制管理，預(yù)算編制應(yīng)以工作質(zhì)量作為工作要求，精準的完成預(yù)算編制程序。②加強預(yù)算的執(zhí)行管理，預(yù)算執(zhí)行工作的重點在于加強預(yù)算的執(zhí)行力，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。③完善預(yù)算監(jiān)督制度。④通過定期的審計對于預(yù)算支出和正在執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，建立全方位，多層次的預(yù)算監(jiān)督機制。⑤在制度上預(yù)算管理有相關(guān)法規(guī)依據(jù)，成立專門的管理委員會，進行責任到人，違規(guī)即處的嚴格制度，建立完善的預(yù)算管理規(guī)章制度。

（二）加強國有資產(chǎn)管理

為加強國有資產(chǎn)的管理，應(yīng)提高管理效率：①事業(yè)單位通過現(xiàn)代化信息管理，及時掌握資產(chǎn)的變動狀況；②完善落實資產(chǎn)管理責任制，每一項固定資產(chǎn)或日常辦公物資都需要落實到具體的使用人并確保其所要承擔的責任；③定期實行財產(chǎn)盤點，對于事業(yè)單位的事物資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)常與財務(wù)部門隊長，財務(wù)資產(chǎn)賬目與事物資產(chǎn)賬目相吻合；④購置大型固定資產(chǎn)應(yīng)進行有效的效益評估，確定可以達到相應(yīng)的配置條件；⑤緊密結(jié)合預(yù)算管理，加強對于資產(chǎn)的有效控制，進一步明確資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門的相關(guān)職責；⑥現(xiàn)實工作中，資產(chǎn)管理部門應(yīng)與預(yù)算部門加強溝通協(xié)作，對未來需要購置的資產(chǎn)進行科學(xué)預(yù)測；⑦事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)不斷完善資產(chǎn)評價制度，保證國有資產(chǎn)的使用效率，使資金使用效益最大化。

（三）強化事業(yè)單位風險意識

事業(yè)單位財務(wù)管理工作的控制與決定是受財務(wù)風險影響的。財務(wù)管理工作中出現(xiàn)誤差以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準都會成為財務(wù)風險增加的誘因。因此為強化事業(yè)單位的風險意識應(yīng)做到以下幾點：①確定合理的風險控制目標，事業(yè)單位在進行經(jīng)驗?zāi)繕说囊?guī)劃與制定時，應(yīng)以書面形式對風險產(chǎn)生的誘因以及風險控制工作的內(nèi)容和方法進行闡明；②構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)風險預(yù)警體系，預(yù)警體系應(yīng)涵蓋單位各方面工作，對工作中出現(xiàn)實際情況設(shè)立風險預(yù)警點同時完善風險評估體系，及時解決風險問題；③實行法人經(jīng)濟責任制度，按領(lǐng)導(dǎo)分工，進行雙向的監(jiān)督，規(guī)定各自職責，相互協(xié)調(diào)相互制約，將風險與管理層績效掛鉤，有利于提高管理層的責任意識；④加強財務(wù)內(nèi)部控制始終貫徹相互制約和相互協(xié)調(diào)的原則，根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟形勢，修改內(nèi)部控制制度，彌補管理工作出現(xiàn)的漏洞，使決策程序規(guī)范化、科學(xué)化。定崗定責，實現(xiàn)所有工作不一人全握分配個人，實現(xiàn)責任到人規(guī)范財務(wù)流程；⑤培養(yǎng)財務(wù)人員風險意識，提高防范風險的能力，建立風險預(yù)警機制，設(shè)立專業(yè)風險防控預(yù)員，分析風險點，提高風險防范和風險控制能力。

（四）加強財務(wù)隊伍建設(shè)

為加強財務(wù)隊伍建設(shè)應(yīng)做到以下幾點：①全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。事業(yè)單位嚴格把控好用人關(guān)，遵循會計人員必須持證上崗。同時事業(yè)單位要結(jié)合具體情況將良好的企業(yè)文化職業(yè)道德風尚傳播給每一位財務(wù)人；②對會計人員進行繼續(xù)教育，定期安排財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使財務(wù)管理人員不斷學(xué)習(xí)、掌握相關(guān)法律規(guī)則；③引進競爭機制，淘汰低水平會計人員；④加快培養(yǎng)高級財務(wù)管理人才；⑤在財務(wù)管理中運用績效管理，能有效促進財務(wù)人員的工作積極性。

（五）推進財務(wù)管理機制創(chuàng)新

面對新的形勢與經(jīng)濟市場條件，創(chuàng)新財務(wù)管理機制需貫徹落實以下幾點：①對固有的財務(wù)管理部門進行科學(xué)合理的調(diào)配，一次增進財務(wù)組織的工作效率和執(zhí)行能力；②對不符合新工作要求的工作職能和業(yè)務(wù)規(guī)范進行修正，使其與財務(wù)改革相適應(yīng)；③通過新業(yè)務(wù)流程推動財務(wù)工作的改革優(yōu)化，以新技術(shù)方法提高服務(wù)質(zhì)量以及管理水平；④在財務(wù)組織內(nèi)部實行獎懲機制，激發(fā)財務(wù)工作人員的工作積極性。

三、結(jié)語

本文的淺究希望能為我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作的完善工作提供幾點建議，進一步推動事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的改革創(chuàng)新。這不僅符合新市場經(jīng)濟的要求也關(guān)系到了社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

［1］趙曼.加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行分析［J］.財經(jīng)界，2014，（3）：216.

［2］吳明.事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題與對策研究［J］.才智，2011，（7）：4.

（作者單位：沂南經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管理委員會）