胡文靜

淺談房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”財稅風(fēng)險

胡文靜

隨著社會的不斷發(fā)展，為了使稅收變得更加合理，盡量降低和避免重復(fù)繳稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，我國推出了營改增政策。本文就營改增政策的實施對房地產(chǎn)企業(yè)所產(chǎn)生的影響進行分析，并闡述其給企業(yè)所帶來的財稅風(fēng)險。

房地產(chǎn)；營改增；財稅風(fēng)險

前言：隨著房地產(chǎn)企業(yè)的不斷發(fā)展，我國目前實行的稅務(wù)政策的局限性也逐漸顯現(xiàn)出來。所以，在今年5月1日，我國正式全面實施營改增政策。這項政策的實施將會給我國房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生重大的影響。雖然該項政策實施的最初目的是為了能夠改善我國目前的稅收政制度，降低企業(yè)的稅負(fù)。但是，營改增政策在具體實施過程中存在很多問題，制約了企業(yè)的發(fā)展。其中，財稅風(fēng)險便是眾多問題當(dāng)中對企業(yè)產(chǎn)生影響最大的，需要我國房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)工作人員積極采取措施以避免財稅風(fēng)險的發(fā)生。

一、營改增政策的概述

所謂營改增是一項將企業(yè)所繳納的稅務(wù)從營業(yè)稅改成增值稅的政策變化。這項政策的實施是為了避免上下游企業(yè)重復(fù)交稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)在市場競爭當(dāng)中的競爭力。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，該政策的實施所涉及方面較廣，不僅與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)，還會在一定程度上涉及到房地產(chǎn)的銷售企業(yè)、生產(chǎn)商、物業(yè)公司等。與此同時，該政策的實施使計稅方法及征稅程序也變得更加復(fù)雜，增加了該政策的實施難度。如果該政策在實施過程中沒有處理好相關(guān)事宜，將會嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運營。

二、營改增政策實施的重要性

通過筆者對營改增政策的分析和研究，了解到了營改增政策實施的重要性，其具體表現(xiàn)為：（1）營改增政策的實施能夠有效避免企業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。營改增政策的實施雖然提高了房地產(chǎn)行業(yè)的征收稅率，但由于新政策的實施和其本身的特性，會在一定程度上有效降低企業(yè)的稅負(fù)。營改增政策的實施所降低企業(yè)成本的幅度不大，但是總體來說還是降低了企業(yè)的運行成本；（2）營改增政策的實施能夠增加企業(yè)的效益。當(dāng)一個企業(yè)的業(yè)務(wù)量不變時，企業(yè)相較于政策改革之前所需要繳納的稅負(fù)將會降低，這在一定程度上降低了企業(yè)資金的壓力，增加了企業(yè)的利潤和效益，從而提高了企業(yè)在市場競爭當(dāng)中的競爭力。

三、營改增政策實施的財稅風(fēng)險

營改增政策的實施，從行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看具有積極的意義。然而，在具體實施過程中，難免會遇見財稅風(fēng)險，其具體表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中，會使用到很多材料、設(shè)施，其所產(chǎn)生的費用是開發(fā)房地產(chǎn)所產(chǎn)生的重要成本。但是，由于各項材料和設(shè)施的購入途徑不同，會使其難以獲得正規(guī)的發(fā)票，從而無法完成正常的稅務(wù)抵扣。所以，營改增政策實施也會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財稅風(fēng)險，甚至?xí)霈F(xiàn)增值稅快速增長現(xiàn)象的產(chǎn)生。（2）在營改增政策實施過渡時期，企業(yè)中的某一個項目在政策實施前后所采用的處理方式不同，使企業(yè)在交稅過程中出現(xiàn)前期漏稅、后期重復(fù)交稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。這便要求企業(yè)中的財務(wù)人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和能力，還需要其對政策實施前后稅務(wù)的核算方法和原則有充足的了解和掌握。否則，將會使房地產(chǎn)企業(yè)中的相關(guān)財務(wù)報表出現(xiàn)核算不準(zhǔn)確等情況的發(fā)生。（3）營改增政策實施前，很多房地產(chǎn)企業(yè)存在虛開甲供材的現(xiàn)象，而新政策的實施則改善了這一現(xiàn)象的發(fā)生。在營改增政策實施下，購入的材料需要雙方相互印證，使房地產(chǎn)企業(yè)不在能夠開具虛假發(fā)票。

四、營改增政策財稅風(fēng)險控制對策

（一）改變企業(yè)的經(jīng)營模式

營改增政策實施不僅僅是對企業(yè)所繳稅務(wù)進行簡化和管理，還會對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理產(chǎn)生重大的影響，如企業(yè)的管理模式和流程、供應(yīng)商的選擇、組織機構(gòu)等。在營改增政策實施的過渡期，還有可能會使企業(yè)出現(xiàn)資金緊缺的現(xiàn)象。所以，在這一時期企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式，其具體調(diào)整方法包括：（1）降低項目的開發(fā)周期，使項目能夠盡快獲得收益；（2）增加房地產(chǎn)企業(yè)之間的合作，以降低所產(chǎn)生的財稅風(fēng)險；（3）改變房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展方向，使其向高質(zhì)量房地產(chǎn)方向發(fā)展，以增加房地產(chǎn)企業(yè)在市場競爭當(dāng)中的競爭力。

（二）加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)

營改增政策是一項新的財務(wù)稅收政策，企業(yè)中很多財務(wù)人員對該項政策的了解還不夠全面。所以，企業(yè)應(yīng)該對相關(guān)的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，使其不僅要對營改增政策中的具體內(nèi)容有充分的了解，還應(yīng)該會使用相應(yīng)的財務(wù)核算方法，避免由于財務(wù)人員專業(yè)知識和能力的不夠而產(chǎn)生財稅風(fēng)險。除了對財務(wù)人員進行專業(yè)的培訓(xùn)之外，還應(yīng)該對房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的其他工作人員進行營改增政策相關(guān)知識的宣傳，使整個企業(yè)的工作人員都能夠快速適應(yīng)較為復(fù)雜的增值稅模式，從而避免出現(xiàn)財稅風(fēng)險。

（三）提高對材料采購的管理

以往房地產(chǎn)企業(yè)所使用的采購模式，通常只有開具抵扣憑證的各企業(yè)的單位是一致的，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅項的抵扣。通過對不同類型的材料供應(yīng)商進行審查，以找出各供應(yīng)商之間的價格平衡點。房地產(chǎn)在與供應(yīng)商簽訂相關(guān)的采購合同時，還應(yīng)該注意合同中對產(chǎn)品價格、發(fā)票時限等方面，避免采購人員掉入供應(yīng)商的合同陷阱，給房地產(chǎn)企業(yè)造成損失。

（四）借助其他行業(yè)營改增政策的經(jīng)驗

當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在營改增政策過度期間，為了避免由于經(jīng)驗不足而造成損失，應(yīng)該借鑒其他行業(yè)在面對營改增政策時的經(jīng)驗，以避免房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生財稅風(fēng)險給房地產(chǎn)企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。在面對營改增政策時，我國房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)下所實行的財務(wù)政策進行學(xué)習(xí)和了解，并對企業(yè)中的以往財務(wù)進行梳理，對實行簡易征收的老項目及一般計稅方法的新項目按不同的政策正確核算，查找出財務(wù)當(dāng)中存在的風(fēng)險，并針對這些風(fēng)險及時采取有效措施進行解決，避免企業(yè)在營改增政策實施下出現(xiàn)財稅風(fēng)險，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)能夠安全渡過營改增政策的過渡時期，真正享受到增值稅帶來的益處

總結(jié)：綜上所述，營改增政策的實施雖然從當(dāng)前來看會給我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙，但是從長遠(yuǎn)的角度來看，營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，將會是利大于弊。房地產(chǎn)企業(yè)在該制度下，應(yīng)該做好充足的應(yīng)對措施，加強對企業(yè)財務(wù)的控制，避免出現(xiàn)財稅風(fēng)險。此外，在政策實施的過渡時期，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實際情況調(diào)整經(jīng)營管理模式，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)所面對的財稅風(fēng)險，促進房地產(chǎn)行業(yè)的良好、可持續(xù)發(fā)展。

［1］王本宗.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”財稅風(fēng)險探討［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，11（24）：266.

［2］張玲莉.淺談房地產(chǎn)“營改增”對行業(yè)的影響［J］.中國商論，2015，09（16）：144-145.

［3］王燕.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后的財稅問題研究［J］.商業(yè)會計，2016，04（08）：15-18.

（作者單位：宜興法阿姆工業(yè)電池有限公司）