王艷

摘 要：近幾年來，我國(guó)軟件行業(yè)迅速發(fā)展壯大，推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和升級(jí)。軟件企業(yè)對(duì)于我國(guó)社會(huì)建設(shè)和發(fā)展具有重要的作用，基于此我國(guó)為軟件行業(yè)創(chuàng)造良好的外部發(fā)展環(huán)境，同時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策，扶持軟件行業(yè)發(fā)展。尤其是在稅收方面，我國(guó)近年來出臺(tái)了不少傾向于軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低軟件企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力。因此，本文以軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠為例，提出了解決軟件企業(yè)稅收籌劃問題的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；籌劃問題；優(yōu)化措施

一、軟件行業(yè)發(fā)展與稅收政策相關(guān)概述

軟件行業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和靈魂所在，其發(fā)展一定程度上影響著我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年來軟件企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支撐作用越來越重要。與此同時(shí)，我國(guó)對(duì)軟件企業(yè)的支持力度也在不斷增加，從政策指導(dǎo)到優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境等各方面提出了促進(jìn)其發(fā)展的專項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策，為軟件企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)越的發(fā)展條件，營(yíng)造了相對(duì)寬松的發(fā)展環(huán)境。

近些年來，我國(guó)軟件企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已經(jīng)從新興產(chǎn)業(yè)朝著成熟行業(yè)方向發(fā)展，在這個(gè)發(fā)展過程中，對(duì)軟件企業(yè)管理提出了較高的要求。機(jī)遇總是伴隨挑戰(zhàn)，面對(duì)挑戰(zhàn)，軟件企業(yè)管理者采取各種積極手段，來降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，并逐步提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在這個(gè)過程中，軟件企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是重要的內(nèi)容之一。以來我國(guó)政府部門給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃就是指企業(yè)的管理人員依據(jù)國(guó)家稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)國(guó)家稅收政策指導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、集資、籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，軟件企業(yè)只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，借助國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向作用和杠桿作用，推動(dòng)軟件行業(yè)健康發(fā)展。

二、軟件企業(yè)實(shí)行稅收籌劃措施的重要性

稅收籌劃指的是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，軟件企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資源和外部條件，如借助政府稅收優(yōu)惠政策和多種的納稅方案等優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)運(yùn)作項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃并實(shí)施，使實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)逐漸進(jìn)入到白熱化階段，為了提高軟件企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)軟件企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)當(dāng)前較為激勵(lì)的外部發(fā)展環(huán)境，軟件企業(yè)需要通過改善內(nèi)部管理，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的凈收益。因此，我國(guó)軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行稅收籌劃的目的在于使企業(yè)納稅程序進(jìn)一步優(yōu)化，減少企業(yè)多繳稅、漏稅等問題，在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅收成本。實(shí)行稅收籌劃能夠很好地提高企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員的法律知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)和管理。在稅收籌劃的過程中，不應(yīng)該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。因此，軟件企業(yè)需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動(dòng)性，定期審核和調(diào)整稅收籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時(shí)處理，降低企業(yè)損失。

三、當(dāng)前我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.受制于部分軟件企業(yè)自身管理水平

當(dāng)前，一些軟件開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，過于注重眼前利益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，同時(shí)因?yàn)槲覈?guó)稅收優(yōu)惠政策具有一定的地域性和行業(yè)性，使得一些軟件企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，因?yàn)榈赜蚝托袠I(yè)不符稅收優(yōu)化政策規(guī)定，不能獲得稅收優(yōu)惠。另外，一部門軟件企業(yè)的管理者經(jīng)營(yíng)管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發(fā)揮實(shí)效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，降低軟件企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.軟件企業(yè)稅收籌劃的成本比較高

合理避稅能夠幫助企業(yè)發(fā)揮稅收籌劃的實(shí)際作用，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，單獨(dú)設(shè)立的籌劃部門或者機(jī)構(gòu)，或者將稅收籌劃工作外包給專業(yè)的稅務(wù)代理部門或者機(jī)構(gòu)等，在很大程度上也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，尤其是外包給專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，軟件企業(yè)往往要花費(fèi)很多昂貴的咨詢費(fèi)用。并且，當(dāng)前我國(guó)并沒有統(tǒng)一規(guī)劃，因此稅收籌劃的代理費(fèi)用花樣百出，一般軟件企業(yè)會(huì)與專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)通過協(xié)商確定費(fèi)用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業(yè)能合理避稅的效率，難以實(shí)現(xiàn)真正的降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.軟件企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

當(dāng)期，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，因此，政府出臺(tái)了很多新的法律和法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范各企業(yè)市場(chǎng)行為。因?yàn)檐浖髽I(yè)具體特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及的法律和法規(guī)較多，并且會(huì)計(jì)制度和稅法在不斷地完善過程中，而軟件企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業(yè)稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進(jìn)行規(guī)劃。另外，當(dāng)前有很多軟件企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，缺乏統(tǒng)籌意識(shí)，總是從片面角度考慮和分析問題，且忽視稅收籌劃人員在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中的作用，所以面對(duì)這種問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃工作放在納稅前進(jìn)行，逐一安排好相關(guān)的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問題。

四、我國(guó)軟件企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

1.提高稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平

因?yàn)檐浖髽I(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模原本就很大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，軟件企業(yè)不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在不斷發(fā)展壯大的過程中，軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加重要。針對(duì)企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍素質(zhì)低、參差不齊等問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支具有較高專業(yè)水平的稅收籌劃隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊(duì)伍成員應(yīng)當(dāng)具有較高財(cái)務(wù)素養(yǎng)，精通稅法法律法規(guī)，了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，有必要的時(shí)候可以從外部的專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)引進(jìn)人才，優(yōu)化軟件企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。同時(shí)，軟件企業(yè)也可以通過聘請(qǐng)外部專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)人員，培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊(duì)伍，提高稅收籌劃人員整體素質(zhì)，繼而提升軟件企業(yè)人員稅務(wù)管理水平。

2.綜合利用各項(xiàng)稅收政策來降低稅負(fù)

當(dāng)前，我國(guó)稅收環(huán)境具有對(duì)變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，導(dǎo)致稅法處于不斷調(diào)整的過程中，因此影響企業(yè)制定稅收籌劃方案。針對(duì)這種問題，軟件企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高靈敏度，準(zhǔn)確捕捉稅收政策的變更信息和動(dòng)態(tài)，根據(jù)稅收政策的變更情況及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收規(guī)劃方案，以實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)效果。軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的稅收等政策，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，制定適應(yīng)新形勢(shì)的稅收籌劃方案，使企業(yè)充分享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)滿足一定條件的情況下，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展。

3.建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制

當(dāng)前，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作，并在實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)之前，盡快完成有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃工作。軟件企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，站在高處看問題，構(gòu)建財(cái)稅管理提前介入機(jī)制，使軟件企業(yè)在完成納稅義務(wù)前，制定好相關(guān)的稅收籌劃工作，使軟件企業(yè)的稅收籌劃具有前瞻性，同時(shí)也能使軟件企業(yè)稅收規(guī)劃從企業(yè)開展業(yè)務(wù)前把握源頭，實(shí)行全面的規(guī)劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全程管控。另外，軟件企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的稅收籌劃人員，納入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式中，使企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)和企業(yè)稅收籌劃工作，有機(jī)地融合在一起，推動(dòng)軟件企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可持續(xù)健康的發(fā)展。

我國(guó)軟件行業(yè)的發(fā)展離不開稅收等政府政策的支持和引導(dǎo)，軟件企業(yè)在未來發(fā)展過程中，需要不斷提高企業(yè)稅收籌劃的工作水平，才能有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高軟件企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)軟件行業(yè)健康發(fā)展。

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