張　穎，黃金花

（國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司舟山供電公司，浙江舟山316000）

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究

張穎，黃金花

（國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司舟山供電公司，浙江舟山316000）

近年來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)正以驚人的速度發(fā)展。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)給人們的生產(chǎn)和生活帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)正是在這不斷提高的信息技術(shù)的基礎(chǔ)上提出并發(fā)展起來(lái)的。改變審計(jì)模式、完善審計(jì)信息化建設(shè)、提高審計(jì)部門職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要目的。為此，本文論述了大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性，并通過(guò)調(diào)查分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀存在的主要問(wèn)題，認(rèn)為改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化必須通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)體系、信息資源整合、加強(qiáng)系統(tǒng)的預(yù)警能力以及提高審計(jì)人員素質(zhì)等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

大數(shù)據(jù)；企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)信息化

0　引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般是指企業(yè)的審計(jì)部門通過(guò)一定的管理方法和作業(yè)手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督和檢查的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的作用。隨著社會(huì)和科技的飛速發(fā)展，尤其是信息技術(shù)的不斷提高并廣泛應(yīng)用，我們進(jìn)入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時(shí)代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善，成為人們迫切研究的熱點(diǎn)。

1　大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化研究的必要性

縱觀企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：手工審計(jì)階段、計(jì)算機(jī)輔助階段以及信息化管理階段。本文所研究的便是第三階段的信息化管理階段。正如有關(guān)專家和領(lǐng)導(dǎo)指出的，將審計(jì)信息化看作是一場(chǎng)革命，革命的勝利與否直接影響了未來(lái)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展前途。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是信息化研究具有重要意義。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，顧名思義，數(shù)據(jù)種類繁多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)量極大，我們可以從中挖掘出大量有用信息的同時(shí)，也帶來(lái)了信息冗雜、垃圾信息增多的問(wèn)題。因此，如何在海量數(shù)據(jù)中快速及時(shí)地提取有價(jià)值的信息，促使我們必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化水平。其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之一。然而企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，必然導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的增多，從而帶來(lái)了大量的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。由于大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門的工作人員并不多，因此，為了降低審計(jì)工作的難度，減輕工作人員的負(fù)擔(dān)，必然要通過(guò)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的模式、提高工作效率，從而有效的完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)便是解決問(wèn)題最主要的辦法之一。

（2）隨著計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)滲入了企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)的信息載體已經(jīng)由電子憑證代替了紙質(zhì)版的文字記載，各項(xiàng)操作也都開(kāi)始使用系統(tǒng)軟件的方式，給一部分正常工作帶來(lái)便利的同時(shí)，也導(dǎo)致了暗箱操作的隱蔽性。因此，這就需要研究完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化方案來(lái)保證審計(jì)的順利開(kāi)展。

（3）在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，有助于企業(yè)從全面的信息數(shù)據(jù)中進(jìn)行內(nèi)部控制，而不是僅僅從單個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)和要素都是息息相關(guān)、相輔相成的。充分運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全局的、動(dòng)態(tài)的的審計(jì)工作，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確度和快速及時(shí)反應(yīng)，促進(jìn)其全面的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

2　大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀分析

2.1對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化在我國(guó)剛剛起步，發(fā)展還不成熟，很多企業(yè)至今對(duì)它還沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)管理者在意識(shí)層面已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了信息化建設(shè)的重要性，但是在實(shí)踐過(guò)程中遇到各種各樣的困難之后便會(huì)打退堂鼓。究其原因，還是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視。由于一些企業(yè)認(rèn)為審計(jì)并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接效益，因此對(duì)放緩企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，尤其是遇到困難之后便不愿投入更多的精力和資金來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的嘗試，或者只是停留在比較淺層次的數(shù)據(jù)處理上。

2.2信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高

信息技術(shù)的應(yīng)用水平體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)的功能跟不上在海量數(shù)據(jù)面前審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，應(yīng)用軟件的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)以及更新的速度緩慢。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體專業(yè)素質(zhì)偏低，大多數(shù)工作人員只對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)熟悉，而對(duì)審計(jì)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)技術(shù)掌握以及數(shù)據(jù)分析和挖掘等能力欠缺。最后，雖然一部分企業(yè)開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，并開(kāi)發(fā)了企業(yè)信息應(yīng)用軟件，但是在實(shí)際工作中并沒(méi)有得到充分的利用，仍然存在傳統(tǒng)的手工審計(jì)的現(xiàn)象，設(shè)備形同虛設(shè)。

2.3企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步

隨著越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的需求逐漸增多，開(kāi)發(fā)商也相繼開(kāi)發(fā)出了很多具有強(qiáng)大功能的審計(jì)軟件。然而，由于企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)化程度較低，一些軟件在培訓(xùn)、維護(hù)、推廣以及升級(jí)等方面仍然滯后，并且還出現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)不配套的情況。這些現(xiàn)象充分表明企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略需要，才導(dǎo)致了審計(jì)工作的困難和障礙，不僅耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，還降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。

2.4風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)，信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的不斷拓展，需要審計(jì)數(shù)據(jù)越來(lái)越多，審計(jì)對(duì)象應(yīng)對(duì)監(jiān)督和檢查的手段越來(lái)越多樣化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)有時(shí)并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題，具有較強(qiáng)的隱蔽性，不能嚴(yán)格把控審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作。

3　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的改善措施

3.1構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)技術(shù)方法體系

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多是依靠工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷，缺乏用實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢查的過(guò)程，不但不利于審計(jì)成本的減少，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代下，企業(yè)要更新審計(jì)的的理念、優(yōu)化審計(jì)應(yīng)用模型、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式方法、引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，從信息化管理和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的角度出發(fā)構(gòu)建審計(jì)技術(shù)方法體系。例如可以考慮運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、模糊聚類理論等。

3.2信息資源整合與數(shù)據(jù)共享

內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。如果企業(yè)管理的子系統(tǒng)如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等彼此獨(dú)立，互不相容，那么將會(huì)在很大程度上阻礙審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。因?yàn)橐豁?xiàng)審計(jì)工作要綜合考慮和使用多個(gè)有關(guān)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，因此，企業(yè)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)各種業(yè)務(wù)信息的資源整合以及數(shù)據(jù)共享，只有這樣，才能更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)出一個(gè)可以將各個(gè)子系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)的兼容軟件系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的各種數(shù)據(jù)的提取、分析等。

3.3加強(qiáng)系統(tǒng)的監(jiān)控和預(yù)警能力

大多數(shù)的企業(yè)審計(jì)都只是起到了一個(gè)事后監(jiān)督的功能。然而，事前預(yù)警和事中控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是非常重要的，不但能夠降低審計(jì)的成本，還能有效維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)以及信息系統(tǒng)的全面性，提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和監(jiān)控能力，具體可以通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)提示功能、及時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)和信息化的應(yīng)用下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)從事審計(jì)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)以及審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，還要適應(yīng)于現(xiàn)代化的信息管理方式，熟悉企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的操作方法，了解各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，能夠?qū)⒂?jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相融合。企業(yè)可以通過(guò)招聘高素質(zhì)審計(jì)人才、加大在崗人員培訓(xùn)力度、改善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等措施來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

4　結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前人們已經(jīng)逐漸意識(shí)到了大數(shù)據(jù)對(duì)人們的生產(chǎn)和生活帶來(lái)的巨大影響，并提高了對(duì)信息化建設(shè)的重視程度。然而，雖然現(xiàn)階段我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)道路上取得了一定的進(jìn)展，但是通過(guò)以上分析和研究發(fā)現(xiàn)仍然存在不可忽視的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要途徑。我們要站在全面發(fā)展的角度來(lái)看待這些問(wèn)題，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的巨大力量，不斷地探索和改進(jìn)初級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

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F232；TP391

A

1673-0194（2016）13-0066-03

2016-03-21