段玉良

（商丘市審計局，河南商丘476000）

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及其防范

段玉良

（商丘市審計局，河南商丘476000）

經(jīng)濟責(zé)任審計工作是隨著我國經(jīng)濟制度與相應(yīng)的體系的改革進程逐步產(chǎn)生而由此演變來的。政府為加強對各個企業(yè)單位有效地進行監(jiān)督與治理貪污腐敗的行為，隨之就采用了經(jīng)濟責(zé)任審計的措施。審計領(lǐng)域務(wù)必關(guān)注的問題就是如何解決經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。為此，本文對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因進行分析，并且采取有效的措施進行防范。

經(jīng)濟責(zé)任；審計；風(fēng)險成因；防范

0　引言

隨著我國的經(jīng)濟與科技的不斷進步與發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計也成為當(dāng)前的核心。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險指的是由于審計人員本身的失誤或其他的自身原因，導(dǎo)致了經(jīng)濟責(zé)任審計最后得出的結(jié)論不公平、虛假、不誠信等等。在各個企業(yè)運作的時候，審計風(fēng)險難免會出現(xiàn)，因此，審計風(fēng)險已經(jīng)是當(dāng)前無法回避的問題。特別是經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了其審計的風(fēng)險尤為突出。因此，正確地了解經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險成因與采取有效的防范措施也是對于各個企業(yè)的發(fā)展非常的重要。因此，應(yīng)客觀地分析經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，并且找出最有效的措施去防護。

1　經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著經(jīng)濟與科學(xué)的不斷發(fā)展與經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境愈來愈變得復(fù)雜多樣化，審計風(fēng)險已經(jīng)是當(dāng)前社會無法逃避的問題。在當(dāng)前，由于審計的程序與實施相當(dāng)?shù)牟缓侠?，審計的?nèi)容、材料、結(jié)構(gòu)等出現(xiàn)問題，審計的證據(jù)不夠充分，審計人員素質(zhì)低等問題都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。為此，我們更有責(zé)任與義務(wù)去了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。才能采取更有效的措施去防范。

1.1審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

（1）審計的程序與設(shè)施相當(dāng)?shù)牟磺‘?dāng)，審計機關(guān)在有些時候考慮自身的問題，而忽略了客觀問題，導(dǎo)致審計的各個部分出現(xiàn)了問題。在審計的程序當(dāng)中采用了簡化、快捷的方式。審計的程序應(yīng)該詳細而不是簡略，這樣一來，在操作的過程中，會出現(xiàn)許許多多的漏洞，從而導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（2）審計的內(nèi)容、材料、結(jié)構(gòu)等缺乏具體而又規(guī)范、語言通順的文字及條理清晰的字幕，不能真實而又客觀地反映真實情況。還有一種情況就是，在審計的過程中，出現(xiàn)的語言太過于絕對、含義過于模糊都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。因此，在審計的過程中，保持語言通順，條理清晰。

（3）在審計的過程中，審計的證據(jù)不夠充足、嚴謹。許多企業(yè)在采用審計措施的時候，大多都是隨意地檢查與審核，將許多的過程簡化了又簡化，缺少了復(fù)核這一步驟。這也會導(dǎo)致審計的風(fēng)險產(chǎn)生。

1.2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

（1）隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，同時也在經(jīng)濟體系與制度上進行改革與創(chuàng)新。由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷趨于復(fù)雜，導(dǎo)致在審計的過程中，審計的對象變得相當(dāng)?shù)膹?fù)雜。然而，當(dāng)今社會市場經(jīng)濟的活動形式存在較多變化，這不僅讓經(jīng)濟責(zé)任審計的難度大大地增加，而且整個操作難度也隨之提高。被審計單位或者是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系也有可能會影響審計工作的正常進行。許多企業(yè)未設(shè)立嚴謹、清晰的制度而影響了審計的準(zhǔn)確性和可靠性。

（2）審計方法不夠創(chuàng)新。由于審計的過程本身存在問題，審計技術(shù)方法的局限性，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代社會的飛速發(fā)展。

2　經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵是采取有效的防范與控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的措施，盡可能地減少不必要發(fā)生的事件，在審計的過程中，以穩(wěn)妥可靠的方式為主。

第一，國家建立健全有效的法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險，經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。在各個企業(yè)運作的過程中，應(yīng)該秉承為民服務(wù)的宗旨，從而來更好地進行審計。

第二，履行相關(guān)的審計程序。在審計的過程中，審計人員應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)定與制度來履行相關(guān)的審計程序。全方位地理解、認識審計的程序。要征求被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或單位的意見，盡量避免審計問題。并且在操作的過程中，允許工作人員或者被審議人員提出自己的意見，最后，客觀地討論從而得出最好的結(jié)論。

第三，審計人員應(yīng)提高自身的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該加強教育和培訓(xùn)，增強審計人員的風(fēng)險意識。因為，經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具備較強的分析與觀察能力，并且自身應(yīng)具備專業(yè)知識與法律意識。企業(yè)應(yīng)提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

3　結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟制度體系的不斷改革與創(chuàng)新，推動著經(jīng)濟責(zé)任審計不斷改革與創(chuàng)新。在社會當(dāng)中，經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險難免會發(fā)生，為此，企業(yè)應(yīng)該就當(dāng)前的形勢對經(jīng)濟責(zé)任審計的程序進行全面的了解、認識，才能找到最有效的方法去防范。當(dāng)然，審計人員也應(yīng)該對審計風(fēng)險出現(xiàn)的成因進行全面的分析。以此，才能有效控制經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險。

主要參考文獻

［1］路珂.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因及其防范［J］.經(jīng)濟師，2014（12）：160-161.

［2］衛(wèi)建國.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其控制［J］.經(jīng)濟體制改革，2009（2）：74-78.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.024

F239.47

A

1673-0194（2016）13-0045-02

2016-03-17

段玉良（1967-），河南虞城人，商丘市審計局審計師，主要研究方向：經(jīng)濟責(zé)任審計。