朱宇龍

（廣東電網(wǎng)公司審計部，廣州510600）

關(guān)于如何做好企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改的探索與研究

朱宇龍

（廣東電網(wǎng)公司審計部，廣州510600）

審計整改是內(nèi)部審計閉環(huán)管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，目前審計整改不到位的情況時有發(fā)生，其中主要的原因包括審計發(fā)現(xiàn)問題的定性難、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改標(biāo)準(zhǔn)界定難、審計整改成果運用的長效機制不健全以及審計部門對審計整改的監(jiān)督力度不夠等。要做好審計整改工作我們應(yīng)。

內(nèi)部審計；審計整改；審計監(jiān)督

0　引言

近年來，隨著國家對審計工作的不斷重視，審計工作目前在反腐倡廉工作不斷發(fā)揮著尖兵利劍的作用。對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，很多情況下困難不是如何發(fā)現(xiàn)審計問題，更多的是如何對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性以及如何切實做好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。審計整改是實現(xiàn)審計意義中的重要環(huán)節(jié)，只有做好審計整改的閉環(huán)管理工作，才能切實提供企業(yè)內(nèi)部審計水平，從而促進公司管理更加規(guī)范化。

1　審計發(fā)現(xiàn)問題整改的背景分析

（1）審計發(fā)現(xiàn)問題的定性難。審計部門在開展審計過程中，會遇到各種各樣的審計問題，對審計問題的定性直接影響到該問題的重要性，因此審計發(fā)現(xiàn)問題的定性為審計后續(xù)處理提供了直接基礎(chǔ)。但在面對審計發(fā)現(xiàn)問題的定性時，我們的被審計單位一般都會找出各種各樣的理由向?qū)徲嬋藛T解釋，有的認為是客觀原因?qū)е拢械恼J為是歷史遺留問題，總之想法設(shè)法讓審計人員將審計發(fā)現(xiàn)問題的定性變輕。一旦定性不準(zhǔn)確，將直接影響到審計發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)整改。

（2）審計發(fā)現(xiàn)問題的整改標(biāo)準(zhǔn)界定難。審計監(jiān)督多為事后監(jiān)督，即對已經(jīng)完成的經(jīng)濟事項進行監(jiān)督評價，這就給實際整改帶來了困難。例如，在工程建設(shè)中發(fā)現(xiàn)多支付了工程款，審計發(fā)現(xiàn)該情況時，相關(guān)的支付已經(jīng)完成，有些工程款支付給了私人承包商，回收的困難較大；有些企業(yè)決策存在錯誤，但相應(yīng)的管理行為已經(jīng)發(fā)生，再去糾正當(dāng)時的行為已無可能。面對這些情況，如何界定這些已成為既定事實問題的整改標(biāo)準(zhǔn)就成為擺在審計人員面前的一個難題。

（3）審計整改成果運用的長效機制不健全。隨著目前審計力度的加大，企業(yè)內(nèi)部審計頻率、深度、廣度都不斷在加大。但目前來看，對于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，很多情況下只是就事論事，沒有能夠做到舉一反三。導(dǎo)致一些問題年年審，年年犯，屢審屢犯的情況突出。如果審計成果得不到充分運用，審計的權(quán)威性以及審計整改效果都不能得到最大化，審計成果就會成為停留在審計報告上的空談。

（4）審計部門對審計整改的監(jiān)督力度不夠。一些企業(yè)的內(nèi)部審計對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、質(zhì)量要求很高，但對審計整改的后續(xù)跟蹤要求卻很低。一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門由于體制機制的問題，缺乏相應(yīng)的獨立性，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的要求過軟，這些情況都導(dǎo)致審計整改不到位的情況發(fā)生。

2　對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的建議

（1）上級業(yè)務(wù)部門加強協(xié)調(diào)配合，共同督促下級單位的整改工作。審計整改之所以難以推進，很多情況下，一些單位將整改工作當(dāng)作是審計部門的事情，這種觀點是極為片面的。審計發(fā)現(xiàn)的問題是在業(yè)務(wù)部門中發(fā)生，因此整改工作必須由業(yè)務(wù)部門牽頭開展，審計部門在整改工作中是起到督促、監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計一般都是上審下，對于下級單位業(yè)務(wù)部門的整改工作，引入上級業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督，將會使整改工作起到事半功倍的效果。審計部門也要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門做好協(xié)調(diào)工作，這樣才能從更深層面推進審計整改工作。

（2）加強審計部門的獨立性，對審計整改要提高話語權(quán)。在企業(yè)管理中，由于體制機制問題，審計部門的獨立性實際上被大大削弱。審計部門要服從于行政領(lǐng)導(dǎo)，行政領(lǐng)導(dǎo)又直接負責(zé)整改工作的開展。在這種情況下，審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)常會被內(nèi)部解決，在審計整改的時候也會遭遇到很多無形的阻力。因此，審計部門必須提高自身的獨立性，建立審計委員會，向公司董事長直接負責(zé)，提高話語權(quán)，企業(yè)也應(yīng)該賦予內(nèi)部審計部門足夠的獨立、客觀性。

（3）加大對審計整改不力的監(jiān)督處罰力度。審計整改工作之所以推進難度大，一個重要的原因就是對審計整改過程中出現(xiàn)的整改不力情況處罰力度太低。審計法中賦予了審計部門相關(guān)的執(zhí)法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)該賦予審計部門在審計整改過程中相關(guān)處理、處罰權(quán)利。對于不重視審計整改、整改不到位、整改過程一拖再拖以及屢審屢犯的的相關(guān)單位，審計部門必須要對相關(guān)單位行使必要的處罰權(quán)利，對于拒不履行審計整改要求的，審計部門有權(quán)移交給紀檢監(jiān)察部門進行處理。

3　結(jié)語

總而言之，隨著內(nèi)部審計工作力度的不斷加大，審計整改必然要提升到另外一個高度，審計的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是做到舉一反三完成整改的閉環(huán)管理工作，企業(yè)各部門、各單位在整改過程中要做到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、上下一體，這樣才能不斷提升企業(yè)自身的競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.017

F239.45

A

1673-0194（2016）13-0035-02

2016-03-14

朱宇龍（1988-），男，河南信陽人，廣東電網(wǎng)公司審計部審計師，主要研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計。