周曉敏

摘要：以應(yīng)收賬款在中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為突破口，以實現(xiàn)中小企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展為最終目的，就如何合理控制應(yīng)收賬款數(shù)量，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險等問題進行了系統(tǒng)全面的研究，以期能夠探索出解決這一問題的可行性對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；資金運作

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.07.055

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷加劇

在如今激烈的市場競爭下，中小企業(yè)的銷售方式多樣化，賒銷、壟斷經(jīng)營等銷售方式不斷新增，隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)應(yīng)收賬款的管理模式已使得企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理跟不上如今發(fā)展的需要，再加上一些中小企業(yè)的信譽不良，經(jīng)營狀況缺少誠信使得中小企業(yè)漸漸走向破產(chǎn)。中小企業(yè)過于重視賒銷發(fā)貨，卻不重視貨款回收問題，隨意給客戶提供付款優(yōu)惠政策，嚴重缺乏風(fēng)險防范意識，使得大量應(yīng)收賬款不能及時的要回來，不僅拉長了營業(yè)周期，而且還使資金閑置的時間更加長，不利于中小企業(yè)對資金的使用。

1.2 賒銷審批制度不夠健全

在銷售渠道中，近一半的審核人員主要是對授權(quán)范圍負責的部門不夠明確，只注重銷售，同時忽略了應(yīng)收賬款的管理，過度使用商業(yè)信用的手段，而且對客戶的信譽調(diào)查與評估不夠完善。下屬不及時反饋意見，領(lǐng)導(dǎo)也不及時了解情況，該負責的起不到負責作用，該了解情況的起不到了解情況的作用，便會造成應(yīng)收賬款的不良反應(yīng)，此時，中小企業(yè)又很難追究責任，不良反應(yīng)發(fā)生了，例如：中小企業(yè)內(nèi)部的員工便會相互的推卸責任，形成了“踢皮球”的無人承擔責任的尷尬局面。倘若情況發(fā)展到這樣的境地，那就會形成惡性循環(huán)，使不健康的應(yīng)收賬款越來越多。

1.3 嚴重忽視成本效益原則

為了增加銷售收入，擴增市場份額，減少庫存積壓，中小企業(yè)便會采取賒銷策略，在采取賒銷的同時，也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。這使得中小企業(yè)必定會投入更多的自身資源來對應(yīng)收賬款進行更加嚴格有效的管理，而這必定又會使中小企業(yè)營運資本上升，使得中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更加缺少資源的狀況，所以中小企業(yè)要嚴格的計算出收入與流出的資金是否能夠使得中小企業(yè)以后的發(fā)展更有前途。由于中小企業(yè)對應(yīng)收賬款回收問題的認識不足，缺乏對應(yīng)收賬款專業(yè)知識的了解，使得對應(yīng)收賬款的管理存在重大的問題。而這些問題也恰恰反映了中小企業(yè)忽視成本效益原則。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

我國中小企業(yè)存在著對應(yīng)收賬款的經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)處理不合理、不真實、不合法、存在以“應(yīng)收賬款”賬戶作為調(diào)節(jié)收入、營私舞弊的情況。財務(wù)部門應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的收回、拖延時間等情況進行定期的研究，而最重要的一點沒有建立相關(guān)的準備金制度來確保中小企業(yè)對應(yīng)收賬款進行合理的管理。倘若在實際工作中，按照嚴格的準則辦事，就會使應(yīng)收賬款核算規(guī)范。

2.2 壞賬、死賬較多，企業(yè)資金虛假膨脹現(xiàn)象嚴重

在規(guī)定的回收期內(nèi)沒有定時回籠的應(yīng)收款項就叫作壞賬。加大對壞賬的清算核算力度，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，挽救企業(yè)的資金損失。但在許多企業(yè)的現(xiàn)實操作過程中，并沒有建立完善的應(yīng)收款清算核查體系，致使企業(yè)遭受了巨大損失。發(fā)展至今，依據(jù)壞賬評估時間的不同，逐漸衍生了備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。這兩種方法在實踐中的應(yīng)用效果顯著，通過信息比較能夠及時發(fā)現(xiàn)壞賬，并立即采取相應(yīng)的舉措，在很大程度上能夠降低企業(yè)的壞賬損失。

2.3 應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收

由于中小企業(yè)的規(guī)章制度與實際中應(yīng)收賬款管理的操作不太配套，再加上有些部門缺少溝通，有些信息不能及時得知，這同樣會使得應(yīng)收賬款的管理得不到有效的實施。有的員工因為工作或責任不強，導(dǎo)致了票據(jù)錯誤、遺漏。致使無法及時收回資金，形成應(yīng)收賬款。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)成為企業(yè)中一個獨立于銷售部、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶資信情況，確定是否賒銷以及賒銷的多少、期限長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的方法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

3 中小企業(yè)應(yīng)收管理存在問題的分析

3.1 內(nèi)部激勵機制不健全

在我國的一些中小型企業(yè)，企業(yè)為了獲得更多的利潤進而激發(fā)銷售人員的積極性，而這些銷售人員獲得報酬與其銷售任務(wù)的進度成正比，這種狀況是造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加的重要原因之一。許多企業(yè)片面追求經(jīng)濟效益而忽略了對壞賬的評估，增加了企業(yè)資金風(fēng)險發(fā)生的概率。因此，銷售人員對銷售任務(wù)的觀念還停留在只為自己的利益上，而這些必定會導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。雖然，應(yīng)收賬款數(shù)額一直呈現(xiàn)出上升趨勢，但許多企業(yè)對此并沒有一套行之有效的解決措施，也沒有建立專門化的賬款追回部門。久而久之，應(yīng)收款項的大量增加便會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常運作。

3.2 客戶方面的影響因素

客戶是中小企業(yè)應(yīng)直接導(dǎo)致的應(yīng)收賬款危機的原因，目前社會信用度普遍較低，很多企業(yè)都無法遵守合同，往往一些惡意拖欠便會給中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶來了不必要的麻煩。結(jié)算方式也影響了應(yīng)收賬款的管理，為了保護債權(quán)人利益，商業(yè)票據(jù)具有推動作用，如今我國大多數(shù)的中小企業(yè)采用的業(yè)務(wù)往來是不一樣的，從許多中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，異地業(yè)務(wù)中小型企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成中占據(jù)很大比重，由于銀行匯兌業(yè)務(wù)的不完善，導(dǎo)致該類業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項數(shù)額急劇增加。

3.3 中小企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識

在現(xiàn)如今激烈的市場競爭中，很多中小企業(yè)為了擴大市場份額，不僅在產(chǎn)品種類、價格、成本等上都要靈活運用商業(yè)信用手段。要暫時為客戶提供需要購買的商品資金，這是在應(yīng)收賬款投資中持有的，已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)擴大銷售的必備利器。從企業(yè)對應(yīng)收賬款的管控狀況來看，應(yīng)收賬款給企業(yè)發(fā)展帶來的嚴重后果并沒有引起企業(yè)高層的重視。與之相反，許多經(jīng)營者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，為了擴大銷售業(yè)績，在沒有資金保障的前提下，盲目推售產(chǎn)品，而忽略了大量流動資金被占用的客戶。導(dǎo)致企業(yè)流動性受阻，存在這一些潛在的金融風(fēng)險，帶來了經(jīng)營風(fēng)險。

3.4 應(yīng)收賬款管理責任不清

傳統(tǒng)觀點認為應(yīng)收賬款管理應(yīng)由財務(wù)部門負責。與之不同，筆者認為實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的良好控制離不開財務(wù)部、銷售部、市場拓展部、發(fā)行部等多個部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，相互配合。應(yīng)收賬款的管理絕不是某一個部門的專職工作，它會涉及多個部門，多個層面，只有各部門間團結(jié)協(xié)作，才能實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理。

4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決措施

4.1 確定科學(xué)的經(jīng)營策略

中小企業(yè)根據(jù)自身所處的市場環(huán)境，包括地域經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟法律環(huán)境，及行業(yè)間的競爭狀況，從客觀角度評估自身的實力，從而確立起適合自己的經(jīng)營策略。小企業(yè)不能承受超過自身實力范圍的信用額度，大企業(yè)可以承受和賦予很大的信用額度，它的管理也較為全面、規(guī)范，信用戰(zhàn)略相對于穩(wěn)定。所以，無論是中小企業(yè)，還是大企業(yè)，無論是在擴張時期還是企業(yè)成長期，其企業(yè)都應(yīng)該選擇自己的經(jīng)營策略。

4.2 創(chuàng)建賒銷申報制度

中小企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款的管理，就要充分的利用財務(wù)部門和信用部門的有關(guān)職權(quán)，而中小企業(yè)單純從銷售人員的口中去了解情況，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的賒銷申報制度，就要把應(yīng)收賬款的發(fā)生盡量控制在最小范圍內(nèi)。例如，客戶為了自身的利益，強烈要求延期付款時，銷售部門的經(jīng)辦人員就要填制企業(yè)賒銷申報單，然后向信貸部門報告審查，在中小企業(yè)信用報告單方面，不僅要列出其他銀行賬戶、單位名稱、開戶銀行、地址等基本信息內(nèi)容，還必須重點標明出其要求賒銷金額的多少，信有沒有保證，賒銷的時間期限等，信用部門在對客戶的信譽情況作出相應(yīng)的調(diào)查后，作出相應(yīng)的對策。并讓相關(guān)負責人在賒銷申報單上簽上意見，并將其報中小企業(yè)法人簽字后，才可進賬。應(yīng)收賬款列賬后，該筆應(yīng)收賬款的責任人就落到了申報部門的責任人和部門經(jīng)辦人員，并在信用部門的監(jiān)督、配合下對該筆賒銷款項的收回負有全部的責任。

4.3 注重合同的管理

中小企業(yè)供應(yīng)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收入不簽合同外，其他業(yè)務(wù)必須簽訂合同，賒銷申報單是中小型企業(yè)法定代表人和信用部門的批準和簽字，當銷售部收到該聲明。根據(jù)客戶意見的情況下，經(jīng)審核同意，簽訂銷售合同。銷售合同中的若干主要內(nèi)容均須符合國家法律規(guī)定并且齊全、完整，在其中延期付款、付款方式及相關(guān)具體違約責任的合同期限必須準確、完整，盡量做到合同范本的統(tǒng)一完整性。與此同時，銷售方面應(yīng)該將合同影印多分，在有關(guān)方面及其他相關(guān)人員多次檢查沒有差錯后，需將合同原件和副本分別交至信用管理部門、財務(wù)部門，以利于各部門對銷售合同的檢查起到監(jiān)督和警示的作用。

4.4 實行應(yīng)收賬款回收責任制

中小企業(yè)在對應(yīng)收賬款進行管理時，應(yīng)該加強自身的管理，應(yīng)該把應(yīng)收賬款的回收比率與企業(yè)員工的個人利益掛鉤。與企業(yè)的經(jīng)營承包掛鉤，回收率越高，員工的工資收入越高，企業(yè)的經(jīng)營承包考核績效越好，實行責任管理制度，讓大家樹立起高度的重視。將每一筆應(yīng)收賬款的發(fā)生責任到個人，實行獎懲制度，激勵大家謹慎對待應(yīng)收賬款的發(fā)生，中小企業(yè)還可將欠款回籠作為部門及員工的績效考核，這樣就調(diào)動了員工的積極性，以達到加快應(yīng)收賬款回收的目的。

4.5 建立壞賬準備金制度

壞賬是應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生最普遍也是造成企業(yè)損失最嚴重的一種風(fēng)險形式。結(jié)合多年來企業(yè)資金管理的實踐來看，加大對應(yīng)收賬款的審理與評估是最行之有效的措施，這種舉措能夠有效避免壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，有效的規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險。此外，還應(yīng)建立健全壞賬評估體系，通過對賬款的分析，及時發(fā)現(xiàn)回收不暢的賬款并積極采取應(yīng)對防范措施。隨著賒銷方式的盛行，在企業(yè)的經(jīng)營實踐中，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是極難避免的。因此做好壞賬風(fēng)險的防范也是企業(yè)所不可回避的工作。壞賬給企業(yè)帶來的損失是企業(yè)管理不善的必然結(jié)果，為此，我國會計制度曾明確規(guī)定將這部分損失歸納于管理經(jīng)費之中。在長期的壞賬評估實踐中，逐漸衍生了以下四大評估辦法：首先，以賬款形成時間的長短來作為壞賬評估的主要參考因素，來對賬款損失進行評估。其次，以賬款拖欠方的資信狀況來對款項的損失進行評估。其三，按照計算法來對壞賬損失進行評估，即預(yù)想壞賬率與款項回收余額相乘的乘積即為壞賬損失。最后，在賬款全面分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)壞賬的款項，并對其損失進行針對性評估。在進行壞賬準備金額的確定時，企業(yè)應(yīng)以根據(jù)資金流入與流出的具體狀況來進行合理確定。不僅如此，應(yīng)進一步加大對存在壞賬款項的追回力度，做好及時入賬工作，盡可能減少企業(yè)的資金損失。