林佳

摘 要：電力系統(tǒng)的工程項目投資大，環(huán)節(jié)多，風(fēng)險大，因此如何發(fā)揮內(nèi)部審計作用，通過過程管理健全工程內(nèi)部控制制度，保證投資效益成為電力企業(yè)面臨的重要課題。本文主要講述了電力工程項目內(nèi)部控制審計。

關(guān)鍵詞：電力工程；內(nèi)部控制；審計

在內(nèi)部控制審計日漸發(fā)揮其在企業(yè)管理中重要作用的背景下，電力企業(yè)開展內(nèi)部控制審計也成為必然趨勢。而工程項目建設(shè)作為電力企業(yè)重要的業(yè)務(wù)模塊之一，其內(nèi)部控制審計尤為重要。對工程項目進行審計，是目前政府工程建設(shè)和大中型企業(yè)對加強工程管理的一項重要手段。工程項目內(nèi)部控制的審計是對工程的全過程管理進行審計，評價工程管理內(nèi)部控制的健全性、執(zhí)行性和有效性，并提出審計建議，改進和完善工程管理。

1 電力工程的分類以及其內(nèi)部控制審計的特點與目標

1.1 電力工程的分類

電力企業(yè)工程項目的建設(shè)可以按照業(yè)務(wù)特點來劃分：技改項目、基建項目、大修項目以及裝表接電的用戶工程。還可以按照工程項目建設(shè)作業(yè)的性質(zhì)劃分為：土建、電氣安裝、線路改造等。

1.2 電力工程項目內(nèi)部控制的審計特點

由于電力建設(shè)工程投資大、工期長的特點，使得全過程審計跨度大、難度大；由于電力安裝、線路改造等工程具有特有的技術(shù)特點，決定了電力工程審計專業(yè)性較強；由于電力工程存在技術(shù)壟斷性，電力工程審計具有一定的局限性。

1.3 電力工程項目內(nèi)部控制審計的目標

通過審計工程內(nèi)部控制的執(zhí)行性和有效性，促進電力工程完善管理；審計電力工程支出的真實性、完整性，核實投資總額，加強對工程造價的控制；對工程核算的準確性、合法合規(guī)性進行監(jiān)督，防止舞弊。

2 電力工程項目內(nèi)部控制審計的流程

電力工程建設(shè)的一般管理流程包括投資決策階段、工程設(shè)計階段、施工階段和竣工決算階段。電力工程內(nèi)部控制審計的流程一般為：確定工程項目內(nèi)部控制審計的目的和類型；制定審計計劃和方案審計計劃和方案主要對內(nèi)部控制審計的目的、對象、范圍、審計重點和審計分工等情況進行明確，作為開展審計項目的指南；開展審前調(diào)查，初步了解被審計模塊內(nèi)部控制現(xiàn)狀；抽取樣本開展符合性測試；內(nèi)部控制審計測試評分；內(nèi)部控制審計結(jié)果及反饋；審計整改或內(nèi)部完善階段。開展工程項目的內(nèi)部控制制度審計，合理保證內(nèi)部控制健全、有效運行已成為當(dāng)務(wù)之急。在明確了電力企業(yè)工程項目內(nèi)部控制審計的相關(guān)內(nèi)容后，建立工程項目管理內(nèi)部控制的審計流程，可以有效保障電力工程項目投資和建設(shè)中投資資金的安全高效、提高內(nèi)部控制水平、避免違法違紀事件的發(fā)生。

3 電力工程內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

電力企業(yè)工程項目的內(nèi)部控制審計，內(nèi)容主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

3.1 對工程項目內(nèi)部控制健全性的檢查評價

通過檢查電力企業(yè)現(xiàn)有工程項目內(nèi)部控制的制度，評價每項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該設(shè)置的控制環(huán)節(jié)以及重要的控制點，企控制措施是不是完整嚴密。每個控制環(huán)節(jié)的功能能否達到設(shè)計的要求，是不是符合電力企業(yè)自身的特點與管理上的需要，對業(yè)務(wù)活動來說是不是可以起到控制的作用，可不可以確保整個電力系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的控制都達標。我們要遵循下面幾項原則：

（1）業(yè)務(wù)流程標準化的原則。電力工程項目內(nèi)部控制的制度是不是體現(xiàn)了工程立項、工程招標、工程造價、工程建設(shè)以及工程驗收各個流程的有效控制以及程序化、標準化。每項業(yè)務(wù)流程都為授權(quán)—主辦—核準—執(zhí)行—記錄等等，并保證不相容職務(wù)的分離。

（2）權(quán)責(zé)責(zé)任制原則。電力工程項目的內(nèi)部控制一定要按照權(quán)責(zé)責(zé)任制來制定，要制定符合電力工程項目自身實際情況和管理需求的方案，實行崗位責(zé)任制，責(zé)任要落實到人。要明確規(guī)定好每個部門與崗位之間的銜接，保證工程項目建設(shè)及項目管理連續(xù)性與穩(wěn)定性。是否可以避免越權(quán)行為發(fā)生，以及相互推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)，實施權(quán)責(zé)責(zé)任制。

（3）效益性的原則。工程項目內(nèi)部控制的制度要有利于電力工程項目建設(shè)、管理等活動的順利進行，比較容易管理，挖掘潛力，提高效益。

3.2 對工程項目內(nèi)部控制符合有效性的測試

在對工程項目內(nèi)部控制比較完善的基礎(chǔ)上，要測試電力企業(yè)相關(guān)工程項目的業(yè)務(wù)流程運行和相關(guān)的內(nèi)部控制是否相符，還要評價每個控制措施在實際的經(jīng)濟活動中貫徹執(zhí)行的能力，其履行結(jié)果是不是到達預(yù)期的目標，部門與個人一定要嚴格按規(guī)定程序進行，是不是嚴格的安全內(nèi)部控制的制度來執(zhí)行，有沒有重大的事故發(fā)生，有沒有造成重大的經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制的職能分工、執(zhí)行記錄與操作狀況都要重點測試，這些可以確定電力企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與有效程度。

3.3 電力工程內(nèi)部控制的科學(xué)合理性進行綜合評價

電力企業(yè)工程內(nèi)部控制科學(xué)合理性要遵循下面幾項原則：

（1）合法性的原則。涉及電力工程項目內(nèi)部控制的制度規(guī)定要符合國家現(xiàn)行的法規(guī)與規(guī)章。

（2）可行的原則。涉及電力工程項目內(nèi)部控制的制度規(guī)定一定要符合本單位的發(fā)展需要，項目開發(fā)的管理要根據(jù)自身的實際情況進行，可操作性比較強，符合電力企業(yè)自身發(fā)展的需要。

（3）協(xié)調(diào)性的原則。要協(xié)調(diào)好制度之間的銜接，一定不可以出現(xiàn)相互矛盾的條款，部門之間的相互制約程序一定要協(xié)調(diào)好。

（4）職務(wù)分管的控制原則。電力企業(yè)內(nèi)部控制的制度不相容的職務(wù)要分離開。

（5）適時性的原則。根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化、職能調(diào)整和管理要求的提高，對己不適應(yīng)工程項目管理實際的內(nèi)部控制制度及時檢查并修訂完善。

3.4 對工程項目內(nèi)部控制實質(zhì)性測試

內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實證性進行審核檢查。

4 結(jié)束語

總而言之，電力工程是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，其投入的資金非常巨大，建設(shè)周期也非常長，危險性也比較高，并且施工的難度也比較大，要想保障電力工程的施工建設(shè)能夠順利的進行下去，就一定要電力工程項目內(nèi)部控制上著手，加強電力工程項目內(nèi)部控制的審計更加的重要，是電力工程項目順利實施的保證。

參考文獻

[1]祝榮利，李玉潔.電力工程項目內(nèi)部控制管理[J].電力工程，2014，21（15）：162-163.

（作者單位：國網(wǎng)廈門供電公司）