李晶

一、企業(yè)及行業(yè)概況

常州市創(chuàng)立機械廠是一家集機械配件和閥門加工、模具設計及加工、過濾器組裝、銷售為一體的專業(yè)化生產企業(yè)，公司專業(yè)生產加工各種球墨鑄鐵及灰鑄鐵閥門、機械配件。公司占地面積2000平方米，其中建筑面積1800平方米。公司現(xiàn)有員工30人，其中專業(yè)技術設計人員5人。

公司加工車間擁有國內先進的立式加工中心1臺，數(shù)控加工車床10臺、雙柱立式車床、數(shù)顯臥式鏜床、搖臂鉆床等加工設備，年可加工生產各類閥門和機械配件200余噸。本廠深知質量和誠信是企業(yè)賴以生存的根本，為了確保品質，每道工序均由培訓達標的專業(yè)人員生產操作，確保公司產品穩(wěn)定的各項性能指標。

公司通國際ISO9000質量管理體系認證。公司設有專業(yè)的產品檢測中心，擁有移動橋式一座標測量機等先進的技術檢測設備，可對公司加工生產的閥門和機械配件等產品進行多方位的物理性能檢測。

我國的制造行業(yè)的市場發(fā)展的現(xiàn)狀也不像前幾年那么樂觀。所以從我國的整體需求來看，閥門加工行業(yè)的供求量也受到了很大影響。行業(yè)稅較重也是一個大問題。由于有些企業(yè)進行的不良競爭，導致閥門加工的質量多少都會出現(xiàn)下降，身為企業(yè)不能目光短淺。即使目前市場總體狀況不是那么輝煌，但是逆流中成長的企業(yè)才更加堅強，閥門加工行業(yè)還是有很大希望的。

二、對企業(yè)實施“年產30萬套閥門自動加工跟裝配技術改造”項目后進行的財務分析

自2015年1月起企業(yè)實施“年產30萬套閥門自動加工跟裝配技術改造”項目，通過自動化改造、信息化管理，企業(yè)人力等成本大幅削減，產品品質提高。2015年全年在行業(yè)整體萎縮的嚴重形勢下，常州創(chuàng)立機械廠完成銷售收入3000千萬元，同比增長20%。

在成品裝配車間，創(chuàng)立機械投資80萬元自主研發(fā)了一臺自動裝配機，自2015年6月上線以來，不只為成品裝配車間省下了6名工人，還大大提升了產能。

在閥門生產車間，5臺高效精密水車正在運行，每臺水車的產量是一般數(shù)控機床的5倍。同時運行的4臺自動車床，品質精度也遠遠高于普通儀表車床，使閥門日產量從原先的500只增加到目前的4000只。

在引進信息化生產設備的同時，還實現(xiàn)了企業(yè)會計電算化管理，其中有下列模塊：

第一，財務管理模塊：運用企業(yè)的會計信息資料，實現(xiàn)總帳，固定資產管理，應收帳款，應付帳款，在控制風險的同時，使企業(yè)的資產得到優(yōu)化配置達到利潤最大化。

第二，成本管理：成本會計，盈利能力分析，訂單管理，內部會計管理，使內部系統(tǒng)優(yōu)化。

第三，銷售管理：銷售訂單，出貨，原始發(fā)票，信貸評級管理，形成銷售信息系統(tǒng)。

第四，人力資源管理：為企業(yè)提供人員配置優(yōu)化方案，并實現(xiàn)簡化和加速企業(yè)。

第五，生產管理：預測與需求分析，中長期規(guī)劃管理，MRP，生產訂單與財務核算管理的集成。

第六，物料管理：產品主數(shù)據(jù)，庫存管理，采購管理，供應商評估，物料管理信息系統(tǒng)。通過精確的庫存計劃和倉儲管理以降低采購和倉儲成本。

自動化改造、信息化管理，是常州創(chuàng)立角逐市場做大做強的關鍵手段，本人于2015年9月與企業(yè)簽訂一項橫向合作項目，項目名稱為基于杜邦分析法對常州市創(chuàng)立機械廠進行全面的財務分析，企業(yè)在取得成績的同時目前還存在的主要問題：

其一，企業(yè)資金緊張

通過計算分析，2015年的流動比率為1：1左右，速動比率為1：0.8左右，這說明企業(yè)的流動負債支撐著企業(yè)的流動資產，如果說流動資產中有一部分來源于企業(yè)內部資金，那么，必然有一部分流動負債用于對外長期投資，所以說明企業(yè)負債過大，尤其是流動負債過大，同時也從另一個角度說明企業(yè)盈利能力較弱，因為一個企業(yè)的長期資產才是盈利能力較強的資產。企業(yè)周轉資金只能依靠短期借款和結算占用款，因為目前企業(yè)流動比率較低，所以申請貸款相對困難。

其二，期間費用增長較快

企業(yè)2015年度雖然主營業(yè)務收入大幅增加，但是利潤卻在下降，而且利潤下降的幅度大大超過收入增加的幅度，即企業(yè)主營業(yè)務收入2015年較2014年上升了3.8個百分點，但凈利潤2015年較2014年下降了22.67個百分點。同期企業(yè)主營業(yè)務成本增長幅度為8.15個百分點，企業(yè)期間費用上升幅度過高，尤其是營業(yè)費用2015年較2014年上升了125.56%，致使企業(yè)盈利能力大幅下降。

造成上述困難的可能原因：

其一，企業(yè)資金緊張的原因

一是企業(yè)存貨占用額較大，在企業(yè)流動資產中存貨占近50%，其中在產品的占比和原材料占比期初比期末均增幅很多，在產品占用額比期初增加了50萬元，原材料占用額期末比期初增加了14萬元。企業(yè)今年銷售量已經有一定幅度下降，而在產品和產成品占比卻在上升，說明企業(yè)在產品和產成品上所占用的資金過多，其中在產品占用過多主要是企業(yè)產品結構不合理，工序配置不夠優(yōu)化，不協(xié)調，產成品過多，一方面是由于上述在產品的占用過多而導致的產成品上升；另一方面，由于目前模具企業(yè)普遍的不景氣，應收賬款發(fā)生壞賬的比例提高，至使企業(yè)盡量減少賒銷比例，款到賬才出貨，所以造成產成品占用額上升。所以2015年的信息化項目啟動更為必要了，因為如果企業(yè)的管理跟不上去，會導致資金得不到優(yōu)化配置，應當真正認識到企業(yè)信息化管理應以財務管理為中心，而財務管理應以資金管理為中心，從而使企業(yè)所謂的財務管理被日常會計核算工作所占據(jù)和淡化，成本核算需要和企業(yè)財務管理各個階段掛鉤，用專業(yè)的財務分析方法測算企業(yè)的資金需要量，對企業(yè)資金用途以及分布情況的不了解，就不可能及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，所以對市場的變化應變能力較弱。

二是其他應收款占用額較大，雖然從企業(yè)應收賬款周轉率來看，企業(yè)賒銷貨款周轉狀況良好，但企業(yè)其他應收款數(shù)額較大，其他應收款占用資金2015年年末為41.26萬元，導致大量占用企業(yè)流動資金，使得本已緊張的資金更趨緊張。

其二，期間費用上升的原因

期間費用上升主要是管理費用和營業(yè)費用上升幅度較大，主要原因是：這主要和15年企業(yè)啟動的信息化項目有關，項目前期的投入比較大，收益在短期來看甚微，但是自動化改造、信息化管理，是常州創(chuàng)立機械角逐市場做大做強的關鍵手段，企業(yè)轉型升級是必走的道路。我國的人口紅利早就落幕了，不用大量的信息化和自動化的話，企業(yè)的成本是降不下來的。僅15年的營業(yè)費用比14年上升了6.18萬元，增幅達145.58%。

三、常州創(chuàng)立機械轉型升級階段的改造趨勢

（一）模具行業(yè)實現(xiàn)全球化，使得企業(yè)縮短模具生產周期

模具行業(yè)已經實現(xiàn)全球化，全世界范圍內模具的供求雙方都初具規(guī)模，全球化帶來了分工不同，對精度要求低、工藝簡單的模具生產基本上都在發(fā)展中國家，發(fā)達國家的模具生產企業(yè)則定位在對精度要求高、工藝復雜的模具生產，則加劇了模具企業(yè)的競爭，使得模具生產廠家加速生產周期的同時，努力簡化和優(yōu)化生產工序，模具的生產周期將進一步縮短。

（二）模具產品實現(xiàn)規(guī)?；?、精細化、標準化生產

一方面模具成型零件日漸規(guī)?；蜑樘岣呱a效率開發(fā)的“一模多腔”造成了模具日趨大型化，另一方面計算機產業(yè)、醫(yī)學的迅猛發(fā)展帶來了零件微型化及精細化，有些模具的加工精度公差就要求在1μm以下。國外發(fā)達國家模具標準件使用覆蓋率一般為80%左右。標準化生產是我國模具行業(yè)共同的發(fā)展方向，在模具生產競爭加劇的同時，標準化生產可節(jié)約行業(yè)成本。

企業(yè)轉型升級是必走的道路。我國的人口紅利早就落幕了，不用大量的信息化和自動化的話，企業(yè)的成本是降不下來的。作為轉型升級的開始階段，我們認為企業(yè)應該堅定得走下去！