李安莎

摘 要 電子商務(wù)是在信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下以商品交換為中心的新型商務(wù)活動。在互聯(lián)網(wǎng)開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我國電子商務(wù)也在迅猛發(fā)展，據(jù)中國有關(guān)部門統(tǒng)計，2015年全國電子商務(wù)交易額突破18萬億，同比增長36.5%，而巨額交易隨之帶來的稅收問題也頗受各界關(guān)注，是對我國現(xiàn)行稅收政策的全面挑戰(zhàn)。本文結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行探討，為我國電子商務(wù)稅收政策的研究和制定提出一些意見和建議。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；應(yīng)對策略

一、我國電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國電子商務(wù)市場規(guī)模

據(jù)網(wǎng)易數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截止2015年12月，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億，互聯(lián)網(wǎng)普及率50.3%，半數(shù)中國人接入了互聯(lián)網(wǎng)。與此同時，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的電子商務(wù)發(fā)展也在突飛猛進(jìn)，2015年中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告顯示，2015年中國電子交易額達(dá)18.3萬億元，同比增長36.5%，增幅上升5.1個百分點。其中，B2B電子商務(wù)交易額13.9萬億元，同比增長39%。網(wǎng)絡(luò)零售市場規(guī)模3.8萬億元，同比增長35.7%。由電子商務(wù)帶動的直接就業(yè)人員超過270萬人，同比增長8%，間接帶動的就業(yè)人數(shù)超過2000萬人，同比增長11%。我國電子商務(wù)的這種快速發(fā)展?jié)M足和提升了人們的消費(fèi)需求，改善民生，帶動就業(yè)，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造著新的增長點。

（二）我國電子商務(wù)稅收問題

我國電子商務(wù)已獲得了充足的發(fā)展，而針對電子商務(wù)的稅收管理卻顯得較為滯后。我國現(xiàn)行的稅制體系對B2B（企業(yè)間交易）和B2C（企業(yè)對消費(fèi)者間交易）的業(yè)務(wù)模式均嚴(yán)格執(zhí)行了征稅制度，較少出現(xiàn)漏征漏管戶。但C2C（消費(fèi)者對消費(fèi)者的交易，俗稱“網(wǎng)店”）在稅收征管上仍是空白，而我國電子商務(wù)年交易量的90%都是來自于以C2C形式或者以C2C形式從事B2C交易的形式。這種以C2C形式從事B2C交易的企業(yè)把逃稅擴(kuò)大到整個網(wǎng)上交易，造成大量的稅收流失，很大的程度上傷害了中國電子商務(wù)的發(fā)展，目前我們現(xiàn)行討論的稅收問題基本是存于這種企業(yè)中。

電子商務(wù)獨(dú)特的無紙性、無界性和虛擬性等特點對傳統(tǒng)商貿(mào)企業(yè)的稅收征管帶來了新的挑戰(zhàn)：（1）稅收的基本原則；（2）現(xiàn)行稅制各要素；（3）現(xiàn)行稅收模式；（4）國際稅收問題；（5）在具體稅種協(xié)調(diào)和細(xì)節(jié)上等。因此，對于電子商務(wù)帶來的稅收問題，需要從政策層面和技術(shù)創(chuàng)新上進(jìn)行研究、完善。

二、我國電子商務(wù)稅收問題的應(yīng)對策略

（一）我國制定電子商務(wù)稅收政策應(yīng)遵守的基本原則

（1）國家稅收主權(quán)原則。在進(jìn)行電子商務(wù)征稅時，既要做到符合國際標(biāo)準(zhǔn)，又要維護(hù)我們國家的稅收主權(quán)，嚴(yán)禁國家利益受到損害。

（2）稅收公平原則。電子商務(wù)模式實際上是傳統(tǒng)零售商貿(mào)業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上的延伸，只是交易形式發(fā)生了改變，但本質(zhì)一致。因此要保持傳統(tǒng)的稅收模式，不能因其形式不同而增加稅種從而去征收不同的稅收。我們需要公平對待每一個納稅人，使每個納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)。

（3）堅持稅收中性原則。在現(xiàn)有的稅收政策基礎(chǔ)上，修改稅種以適用于電子商務(wù)行業(yè)，而不是重新開設(shè)新的稅種或附加稅。稅收中性原則是要在遵守市場機(jī)制和合理的資源配置的情況下，來提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率。

（4）財政收入原則。電子商務(wù)稅收政策必須要有利于國家的財政收入，是以滿足政府各方面支出的需要。但隨著電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r可實行稅收優(yōu)惠政策，從中探尋財政稅收原則與稅收優(yōu)惠政策的均衡點，達(dá)到彼此之間的協(xié)調(diào)互動。

（5）國際稅收分配公平原則。在電子商務(wù)國際稅收問題上，我國采取設(shè)定“稅收管轄權(quán)”的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在維護(hù)國家利益的同時，又為國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作提供更加公平公正合理的平臺，以促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交流的和諧、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。

（二）我國電子商務(wù)稅收問題的應(yīng)對政策提議

（1）制定電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策。世界各國為了鼓勵本國電子商務(wù)的發(fā)展，都對電子商務(wù)企業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠政策。雖然我國的電子商務(wù)起步較晚，但卻在迅猛發(fā)展中，所以我國在制定稅收政策時可借鑒國外的做法，采取循序漸進(jìn)的征稅措施，實行一定的稅收優(yōu)惠政策以促進(jìn)我國電子商務(wù)業(yè)的循序發(fā)展。

（2）確定電子商務(wù)的稅制要素。我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法中的政策和法規(guī)，重新界定和擴(kuò)展一些傳統(tǒng)的稅制要素概念，如納稅義務(wù)人、征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等等，補(bǔ)充適用于電子商務(wù)的稅收條款，使電子商務(wù)征稅做到有法可依。

（3）完善電子商務(wù)稅收征管措施。電子商務(wù)對稅收征管產(chǎn)生的不利影響眾所周知，因此，我們應(yīng)大力推行電子稅務(wù)工程，由電子稅務(wù)機(jī)構(gòu)完成傳統(tǒng)稅務(wù)局的各項管理與服務(wù)職能如稅務(wù)登記、納稅申報、開發(fā)票等，可為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務(wù)的電子化的稅務(wù)工作。

（4）提高電子商務(wù)稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。電子商務(wù)是在互聯(lián)網(wǎng)的條件下運(yùn)行，所以電子商務(wù)征稅帶來的電子信息系統(tǒng)，不僅涉及到供需雙方的網(wǎng)上交易，還涉及銀行、海關(guān)等相關(guān)聯(lián)部門，這就要求稅收征管人員即要懂得稅收知識、熟練的計算機(jī)操作水平，甚至是外語能力等的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。因此，我國急需培養(yǎng)一批綜合素質(zhì)水平較高的應(yīng)用型的稅收專業(yè)人才，以滿足稅收征管工作上的需求。另外，還可以通過建立專門的電子商務(wù)稅收研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行人才培訓(xùn)，選派優(yōu)秀人才到電子商務(wù)稅收征管技術(shù)比較先進(jìn)的國家進(jìn)行深造或者邀請專家授課等方式來提高我國電子商務(wù)稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。

（5）加強(qiáng)國際間的交流與合作。電子商務(wù)在世界各國發(fā)展?fàn)顩r各不相同，使得各國的電子商務(wù)政策也相應(yīng)不同，所以在國際電子商務(wù)稅收問題上難免會出現(xiàn)各種問題和矛盾。因此，我國要積極參與到國際電子商務(wù)稅收政策的制定和修改中，通過與各國間的溝通與談判，要求各國稅務(wù)當(dāng)局信息共享，進(jìn)行協(xié)調(diào)一致。而在進(jìn)行國際稅收協(xié)調(diào)的過程中，本著平等互利共贏的原則，在維護(hù)我國稅收主權(quán)和權(quán)益的前提下，充分尊重他國稅收主權(quán)，積極謀求有關(guān)方面均能接受的稅收對策。

三、結(jié)論

在電子商務(wù)日漸發(fā)達(dá)的今天，我們要積極的來對待電子商務(wù)的稅收問題，結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)狀，借鑒國外電子商務(wù)稅收較為先進(jìn)的技術(shù)，全面健全和完善我國現(xiàn)行的稅收政策，在致力于電子商務(wù)的開拓和推廣中，加緊克服電子商務(wù)征稅中的技術(shù)難題，最終實現(xiàn)我國電子商務(wù)的快速發(fā)展與財政稅收的協(xié)調(diào)互動。

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