□文/崔　潔（陜西學前師范學院　陜西·西安）

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高校資產公司所屬企業(yè)績效考評研究

□文/崔潔
（陜西學前師范學院陜西·西安）

［提要］高校資產公司所屬企業(yè)在規(guī)范化建設方面取得了顯著成績，但對下屬企業(yè)的管理和監(jiān)督缺乏科學的考核評價機制。本文圍繞對資本的監(jiān)管和運營，通過運用豐富的經濟指標和管理指標對年度和任期經營業(yè)績進行綜合評價，提出一套完整的企業(yè)負責人績效考核體系。

關鍵詞：資產公司；績效考核；機制研究

收錄日期：2016年3月31日

高校資產公司所屬企業(yè)規(guī)范化建設已歷時十年之久，各高校之間發(fā)展、改革進度不盡相同，大部分高校能夠按照“積極發(fā)展、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新”的指導方針，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，充分利用高?？萍既瞬艃?yōu)勢，在加速科技成果轉化、帶動相關行業(yè)技術進步等方面取得了顯著成績。高校企業(yè)在取得成績和進步的同時，我們還要清醒的看到，各高校資產公司對下屬企業(yè)的管理和監(jiān)督方面還存在許多亟待解決的問題。因此，如何建立對企業(yè)負責人經營業(yè)績績效考評機制，規(guī)范企業(yè)負責人經營行為，體現(xiàn)績效和獎懲關系，確保國有資產保值增值成為當務之急?！督逃筷P于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a業(yè)的指導意見》（教技發(fā)［2005］2號）第10條明確要求：“高校資產公司對所投資企業(yè)要建立業(yè)績考核制度及其獎懲辦法”。結合教育部2015年關于加強高校所屬企業(yè)國有資產管理的意見，資產公司要轉變觀念，今后應將企業(yè)管理的模式轉化為企業(yè)資產管理，圍繞國有資產的保值增值，強化企業(yè)風險管控，實現(xiàn)國有資產收益最大化，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立一套行之有效、科學合理、能夠真正調動各方面積極性的績效考評辦法和監(jiān)管制度。績效考評辦法需要明確目標考核原則、考核內容及程序，重點是經營目標考核指標綜合體系的科學設計，考核期限結束后，還應該明確考核結果的獎勵與懲罰。

一、考核對象及考核原則

企業(yè)經營領導班子成員是目標責任主體的承擔者和考核對象。企業(yè)經營領導班子正職是第一責任人，副職是次要責任人，組成企業(yè)經營班子，共同完成企業(yè)經營管理目標，共同承擔經營管理責任。

對企業(yè)負責人的考核和評價要堅持以管資本為主，強化所屬企業(yè)國有資產監(jiān)管體制機制建設，防范國有資產流失。不同的企業(yè)經營管理目標不同，考核內容不同。實行考核結果與過程評價相統(tǒng)一，堅持分類考核與綜合考核相結合，采用多元化的指標體系和科學的方式方法，考核結果與獎懲辦法掛鉤，確保國有資產的安全性、完整性和有效性，實現(xiàn)資本收益最大化和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1、按照企業(yè)所處行業(yè)、資產占有管理水平和主營業(yè)務優(yōu)勢等特點，實事求是，客觀公正，實行科學的分類考核；采取“不同行業(yè)、不同尺度，同一行業(yè)，統(tǒng)一尺度”原則。

2、實行年度、中期和任期經營業(yè)績考核相結合的辦法。第二年度結束時，對前兩年考核結果進行中期考核。年度經營業(yè)績考核以公歷年為考核期。各高校任期經營業(yè)績考核一般以四年為考核期。

3、按照責權利相統(tǒng)一的原則，考核結果與工資結構中的崗位津貼、業(yè)績津貼發(fā)放及稅后利潤獎勵相結合的辦法，建立企業(yè)負責人經營業(yè)績與激勵約束機制相結合的考核制度，建立健全科學合理、可追溯的資產經營責任制。既要注重考核企業(yè)經濟效益，又要注重監(jiān)督企業(yè)負責人執(zhí)行國家法規(guī)，廉潔從業(yè)的有關規(guī)定。

二、考核內容及程序

資產經營公司對企業(yè)負責人聘任之前必須簽訂《企業(yè)經營目標責任書》，由資產經營公司規(guī)定年度和任期經營考核目標和內容，考核內容重點是企業(yè)對設定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險、經營業(yè)績增長及管理狀況等進行綜合評價?？己藘热萦审w現(xiàn)經濟效益的經濟指標和管理水平的管理指標構成。企業(yè)經營領導班子在規(guī)定的考核期滿30天內，按期如實提交年度或者任期《企業(yè)經營目標責任書》完成情況的自查報告，填寫《企業(yè)經營目標考核自查表》。

自查報告應包含企業(yè)經營管理的基本情況、考核目標完成情況、考核期內企業(yè)的重大事項、企業(yè)資產變動的原因、存在的主要問題及其原因、企業(yè)解決問題的措施等內容。報告中經濟指標完成情況應依據企業(yè)審計報告提供的報表數(shù)據為準。

資產經營公司依據《企業(yè)經營目標責任書》，企業(yè)財務報表、各種考核測評數(shù)據、《企業(yè)經營目標自查表》、企業(yè)工作計劃預案和方案、任期內各個階段會議的講話稿和總結報告、取得的各種榮譽證書和資質證照、企業(yè)各種規(guī)章制度等材料，對上年度或任期內經營目標完成的情況進行考核，確認年度或者任期業(yè)績考核指標綜合完成率，提出綜合考核結論和獎懲建議報資產經營公司董事會和監(jiān)事會批準后執(zhí)行。

三、經營目標考核指標的設計

經營目標考核指標的設計是績效考核的關鍵，考核內容應覆蓋企業(yè)經營管理的所有方面。貫徹年度和任期相結合的原則，采取定量和定性相結合的方式，實行經濟指標和管理指標考核相結合，并設定權重系數(shù)，相同行業(yè)企業(yè)指標和權重系數(shù)基本相同，不同行業(yè)企業(yè)指標和權重系數(shù)不同。各高校企業(yè)大致為技術型和非技術型兩大類，年度經營目標考核指標具體方案如下：

1、經濟指標。（1）銷售收入是指當年財務報表的主營業(yè)務收入和兼營業(yè)務收入的總額，取近3年銷售收入的平均值，適當考慮市場狀況、國家宏觀經濟情況、企業(yè)正常運行所需最低毛利率，合理確定指標；（2）凈利潤率為企業(yè)稅后凈利潤總額與銷售收入的比率，按近三年凈利潤率和銷售收入確定；（3）上繳股東資產收益。每家企業(yè)都應按照國有資產保值增值的原則上繳股東資產收益，企業(yè)從年凈利潤總額中按照一定比例上繳；（4）當年實際到款率。當年銷售收入到款額與當年銷售收入的比率，須設定最低限額；（5）資產負債率：負債額與資產總額的比率為資產負債率。資產負債率應介于30%～60%；（6）國有資產保值增值率是指企業(yè)考核期末扣除客觀因素后的所有者權益同考核期初所有者權益的比率；（7）固定資產增加率：企業(yè)本期凈增固定資產原值與期初固定資產原值的比率。反映一定時期內固定資產增長的程度；（8）因經營活動產生的現(xiàn)金凈流量：與上年相比，差額應大于0；（9）往年債權債務變化率：債權債務以上一年底為基數(shù)，根據賬齡、數(shù)額確定下降百分率，主要指應收賬款和其他應收賬款的下降率。

2、管理指標。（1）企業(yè)證照、資質升級和增加項目情況。其中，技術型企業(yè)資質升級或增加項目是硬性指標，在現(xiàn)有基礎上只能提升或增項，如出現(xiàn)資質未增加也未減少現(xiàn)象，在綜合考核時，該項指標分值為60%；如出現(xiàn)資質降級現(xiàn)象或減少情況，在綜合考核時，該項指標為不合格，分值為零。其他類型企業(yè)出現(xiàn)資質降級現(xiàn)象或減少情況，在綜合考核時，該項指標分值為50%。（2）企業(yè)職工構成和培訓情況。指職工學歷、職稱、注冊、年齡構成的合理性，參加各種職業(yè)培訓等情況。有資質要求的技術型企業(yè)，企業(yè)注冊人員的數(shù)額必須大于企業(yè)資質要求的最低注冊人員數(shù)額，如果出現(xiàn)最低注冊人員數(shù)額不夠的情況，在綜合考核時，該項指標為不合格，分值為零；其他類型企業(yè)主要考察對職工的規(guī)范管理、人員結構、培訓等方面。（3）聘用人員簽訂勞動合同、辦理社會保險情況。企業(yè)現(xiàn)在普遍以聘用人員為主，是企業(yè)重要力量。這類人員是否簽訂勞動合同、辦理社會保險，是否存在勞動糾紛，是考核的重點。（4）企業(yè)或個人獲得獎勵、榮譽等情況，鼓勵企業(yè)積極向上，申報各類獎項，提高社會知名度，以印有企業(yè)名稱的證書為準，獲獎層次要參考證書印章、印制徽章、網站公示等資產公司予以配套獎勵。（5）企業(yè)建立規(guī)章制度和管理辦法以及執(zhí)行情況，以企業(yè)正式發(fā)文格式、文號、時間為準。主要考核企業(yè)制度建設和規(guī)范化管理情況。（6）在黨風廉政建設方面是否嚴格按照簽訂的《黨風廉政建設目標責任書》執(zhí)行，如有違法違紀現(xiàn)象，造成后果者，該項指標為不合格，分值為零；主要考察企業(yè)執(zhí)行中央“八項規(guī)定”和企業(yè)負責人廉潔從業(yè)情況。（7）在安全生產管理方面是否嚴格按照簽訂的《安全生產管理目標責任書》執(zhí)行，如有違規(guī)、處罰、安全事故等情況發(fā)生，該項指標為不合格，分值為零。主要考察企業(yè)安全生產、風險防控的措施。

企業(yè)年度經營業(yè)績考核指標體系由經濟指標和管理指標共同構成。無法用經濟手段考核的細化為管理指標。綜合指標總分值（目標值）為150分，經濟指標權重系數(shù)為100分，管理指標權重系數(shù)為50分。年度經營業(yè)績考核指標完成率=（經濟指標+管理指標）綜合完成值/目標值（150）。例如：綜合完成值為110分，即綜合完成率為：110/150=73%。

具體企業(yè)年度經營業(yè)績考核指標體系綜合指標權重（150分），分類構成如表1所示。（表1）

通過以上指標體系考核，帶入每項指標的權重系數(shù)，綜合得出每家企業(yè)的年度考核指標綜合完成率?？己酥笜司C合完成率即為企業(yè)負責人的績效考核結果。

四、經營業(yè)績考核結果的獎勵與懲罰

企業(yè)銷售收入、凈利潤率、投資收益率等經濟指標的完成情況，以及在管理方面的成績決定企業(yè)經營班子經營業(yè)績考核結果，資產經營公司依據考核指標綜合完成情況對企業(yè)經營班子進行獎勵與懲罰。目前，各高校還沒有統(tǒng)一的薪酬管理標準和辦法，無法真正和企業(yè)負責人績效年薪和任期激勵收入掛鉤，因此暫與各高校實際實行的津貼制度掛鉤，與企業(yè)稅后凈利潤掛鉤為宜。具體如下：年度綜合考核結果一般劃分為四檔：完成率為60%以下；完成率為60%～80%；完成率為80%～90%；完成率為90%以上。

年度考核時，考核指標綜合完成率小于60%的企業(yè)，經營班子成員不得發(fā)放業(yè)績津貼和崗位津貼；年度考核指標綜合完成率為60%（含）～80%的企業(yè)，經營班子成員的崗位津貼和業(yè)績津貼按照標準的70%發(fā)放，未發(fā)放部分留待任期考核完成后，根據任期考核結果處理；年度考核指標綜合完成率達到80%（含）以上的企業(yè)，經營班子成員崗位津貼、業(yè)績津貼全額發(fā)放。年度考核指標綜合完成率達到90%（含）的企業(yè)，各類津貼發(fā)放不受影響，同時企業(yè)稅后凈利潤的30%用于獎勵企業(yè)經營班子。

表1　企業(yè)年度經營業(yè)績考核綜合指標權重表

任期期滿考核時，將任期內年度考核指標綜合完成率的平均值作為任期獎懲的主要依據。任期考核指標綜合完成率平均值小于75%，不補發(fā)崗位津貼和業(yè)績津貼；考核指標綜合完成率平均值大于75%（含），可補發(fā)未發(fā)放的崗位津貼和業(yè)績津貼50%；考核指標綜合完成率平均值大于80%（含），可補發(fā)未發(fā)放的崗位津貼和業(yè)績津貼。

將經營業(yè)績考核結果作為資產經營公司及其他獨資、控股企業(yè)負責人崗位調整、職務任免、薪酬待遇獎懲的重要依據，促使資產經營公司及其他獨資、控股企業(yè)負責人勤勉盡責。對于中期考核未完成目標任務或企業(yè)繼續(xù)虧損，資產經營公司可根據具體情況對企業(yè)負責人和班子成員進行誡勉談話、崗位調整或解聘。如在任期企業(yè)連續(xù)虧損的企業(yè)負責人不得再在任何企業(yè)擔任正職或提拔使用，如在任期內企業(yè)效益連續(xù)增長或扭虧為盈，企業(yè)負責人可優(yōu)先提拔使用。

年度考核和任期考核結束后，由資產經營公司根據董事會和監(jiān)事會以文件形式批準綜合考核結論、獎懲意見、決定企業(yè)負責人的去留。這樣形成一個完整的考核過程。

五、督促檢查

在考核體系的執(zhí)行過程中，資產公司應通過對企業(yè)日常經營運行分析、跟蹤調查、企業(yè)重大事項報告審議、企業(yè)經營班子人員質詢等手段，實施動態(tài)監(jiān)督。在發(fā)生經營環(huán)境驟變、重大安全生產事故、環(huán)保事故、質量事故和重大經濟損失等情況時可及時調整經營目標，對經營目標執(zhí)行情況明顯滯后的企業(yè)，隨時提出預警并進行督促。

綜上所述，通過建立科學合理、客觀公正、規(guī)范可行的資產公司所屬企業(yè)績效考核方法、標準和程序，才能真實地反映和評價高校企業(yè)經營狀況和企業(yè)負責人履職情況，落實責任主體，防范國有資產流失，實現(xiàn)國有資產保值增值，使所屬企業(yè)真正成為產學研用結合平臺、高新技術成果轉移轉化基地和科技型企業(yè)孵化器。

主要參考文獻：

［1］教育部.《關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高校科技產業(yè)的指導意見》（教技發(fā)［2005］2號）.

［2］李乃鵬，張奎平.高校經營性資產管理模式和績效評價方法的探索與創(chuàng)新.赤峰學院學報（自然科學版），2012.9.

［3］黃曦施，趙善慶.高校國有資產管理績效考核指標體系的構建.實驗技術與管理，2014.8.

［4］關偉，趙澤皓.校辦企業(yè)動態(tài)監(jiān)管模式初探.中國高校科技，2012.11.

中圖分類號：G647

文獻標識碼：A