銀監(jiān)會于近日發(fā)布并實(shí)施《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡稱《指引》），以進(jìn)一步提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的作用。

《指引》的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：一是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)；二是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包加以規(guī)范；三是明確監(jiān)管評估的機(jī)制安排；四是對銀行集團(tuán)和村鎮(zhèn)銀行提出差異化要求。此外，還對村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)專崗。

《指引》在以下幾個(gè)方面表現(xiàn)出了優(yōu)越性。第一，更新了內(nèi)審理念，融入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會關(guān)于增值型內(nèi)部審計(jì)的思想，要求內(nèi)審能夠“促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升”。第二，強(qiáng)化了內(nèi)審獨(dú)立性，通過明確工作體系、領(lǐng)導(dǎo)體制、組織架構(gòu)、職責(zé)分工等內(nèi)容，確保內(nèi)審能夠“獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)”。第三，規(guī)范了內(nèi)審流程，要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)章程、完善從計(jì)劃到結(jié)果運(yùn)用的整體運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的有效性。第四，提升了審計(jì)能力，對商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)人員的配備、工資、后續(xù)教育等方面做出要求，確保其“保持和提升專業(yè)勝任能力”。

通過此次修訂，《指引》的內(nèi)容更加全面，對加快我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系改革，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、獨(dú)立性和有效性，優(yōu)化銀行法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營具有重要作用。