侯雪煥

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有十分重要的作用，在其性質(zhì)上屬于會(huì)計(jì)核算的范疇，在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)踐中，企業(yè)可以借此推進(jìn)自己的財(cái)務(wù)核算，從而使得自己財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)中。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃意義

（一）使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理處于可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)

一方面，通過稅收籌劃可以使企業(yè)清晰地認(rèn)識(shí)到自己當(dāng)前的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，這就為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)保障；另一方面則是要使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的行為與國(guó)家相關(guān)的法規(guī)相契合，從而促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為更加的規(guī)范，步入法治化發(fā)展的軌道。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)既定目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)

企業(yè)稅收籌劃的最為直接的目的就是要通過節(jié)約稅收的方式來促進(jìn)企業(yè)資金的節(jié)約，對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃是較為復(fù)雜的，科學(xué)化的稅收籌劃就使得這一活動(dòng)表現(xiàn)出規(guī)范性、制度性與嚴(yán)密性的特點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)管理的有效性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

正如所言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃在其歸屬上應(yīng)該屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂牐@就使之受制于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其最終的目的也是非常明顯的，即必須要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與股東收益的“雙豐收”，基于此，就要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中優(yōu)化稅收籌劃的方式。

（一）以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃在實(shí)踐的過程中，必須要涉及到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法這兩個(gè)因素。這兩個(gè)因素因?yàn)闅w屬于不同的系統(tǒng)，就使得二者會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)踐，為提高稅務(wù)籌劃的實(shí)效性，就應(yīng)該以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原則會(huì)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為提供基礎(chǔ)，使之要采取諸如應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提等方式來實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，當(dāng)然，“權(quán)責(zé)發(fā)生制”這一原還會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。

（二）利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，所謂的固有資產(chǎn)會(huì)存在“交易的過去時(shí)、歸屬的明確性、效益的目的性”這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是交易的過去時(shí)，指的是資產(chǎn)的交易應(yīng)該是已經(jīng)發(fā)生過的，在時(shí)間上，就屬于過去時(shí)的范疇；二是歸屬的明確性，固有資產(chǎn)在所屬上是歸于公司企業(yè)所有的，不存在他屬性；三是效益的目的性，固有資產(chǎn)最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也就使之成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的源泉。

固定資產(chǎn)定義的明確會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生積極的影響。《企業(yè)所得稅法》認(rèn)為要注重這樣幾個(gè)問題，一是要以歷史成本為計(jì)稅的基本前提，二是要將固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理應(yīng)用到企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中去，《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)不得折舊，基于此，在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)就要明確固定資產(chǎn)適用范疇，在扣除資產(chǎn)處置收入的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的相關(guān)收益，計(jì)入企業(yè)所得稅稅前扣除關(guān)涉范圍。

（三）選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃

簡(jiǎn)單的說，所謂利用籌資方式稅務(wù)籌劃，指的就是借助于一定的籌資技術(shù)，對(duì)不同的籌資途徑予以優(yōu)化選擇，其目的就是為了減少稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，企業(yè)可以選擇的籌資途徑主要有財(cái)政資金、信貸資金、自有資金、融資資金等，按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的籌資過程中所支付的利息如果低于同期銀行貸款利息，則在稅前可以予以扣除，但是股息則不屬于這一范圍。這對(duì)于企業(yè)的籌資所選擇的方式產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)可以在條件許可的前提之下，將申請(qǐng)貸款、發(fā)行企業(yè)債券等方式作為自己籌資的首選方式，在增加籌資資金占有比例的同時(shí)，也會(huì)使得利息增加，從而使得企業(yè)的稅收支出得以沖減，減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)的稅收籌劃的優(yōu)化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；因此，就在一定意義上來說提高了企業(yè)的納稅率，使得企業(yè)的資金支出大為增加。

（四）落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃

國(guó)家為支持企業(yè)的發(fā)展，積極推行實(shí)施諸多的優(yōu)惠政策，在這其中，激勵(lì)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策最引人注目，企業(yè)的發(fā)展離不開核心科技水平的提升，基于此而言，在市場(chǎng)上，只要是掌握核心科技，就會(huì)居于優(yōu)勢(shì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的地位，不僅如此，企業(yè)的科技創(chuàng)新還得到國(guó)家在稅收征收方面的優(yōu)惠，這也就是說，企業(yè)的科技創(chuàng)新的投入會(huì)在所得稅列支前得到減免，這對(duì)于企業(yè)來說非常有利。

三、結(jié)束語

實(shí)踐中，就應(yīng)該從以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為基本原則，規(guī)范稅務(wù)籌劃；利用固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)籌劃；選擇恰當(dāng)籌資方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃；落實(shí)科技創(chuàng)新稅收減免優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅務(wù)籌劃等方面著手，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的健康發(fā)展。

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（作者單位：山東省菏澤市公路管理局開發(fā)區(qū)分局）