汲長云

一、稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

主要通過以下幾個方面產(chǎn)生積極作用：

1.財稅政策對企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用

2.積極的財稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險

3.財稅政策會影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益

4.積極的財稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴散

二、自主創(chuàng)新財稅政策存在的問題

（一）財政支出政策方面

1.財政科技投入總體不足，投入結(jié)構(gòu)不合理 ；

2.科技投入方式過于單一；

3.財政科技投入的管理不足，效果不明顯。

（二）稅收政策方面

1.支持鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)；

2.總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素；

3.稅收政策的“特惠制”不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展；

4.激勵企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策存在政策“真空”，主要表現(xiàn)為個人所得稅制度的設(shè)計缺乏對從事科研人員的優(yōu)惠措施。

我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策，沒有充分考慮個人教育投資和對科技人員的激勵。對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性，使得整個科研領(lǐng)域缺乏吸引力，也打擊了對科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

三、對我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策建議

我國財稅政策在營造激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體方面發(fā)揮了積極的作用，但是與我國建立創(chuàng)新型國家的要求相比還有一定得差距，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策。

（一）財政支出政策方面

1.加大政府科技投入，特別是對重點領(lǐng)域的投入

目前我國的財政科技撥款占當(dāng)年財政支出的比重偏低，應(yīng)當(dāng)在財政科技投入增幅明顯高于財政經(jīng)常性收入增幅基礎(chǔ)上加大政府對科技和技術(shù)創(chuàng)新的投入。同時應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家發(fā)展需要和實施條件的成熟度，支持自主創(chuàng)新重點領(lǐng)域，主要應(yīng)加強對基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科技投入，支持科技條件基礎(chǔ)平臺建設(shè)，支持戰(zhàn)略性帶頭產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新和支持、促進(jìn)科研機構(gòu)的科技成果轉(zhuǎn)化。

2.改變單一財政補助方式，創(chuàng)新資金投入方式

不同的科技活動有不同的特點，應(yīng)通過貼息、有償使用、以獎代補、風(fēng)險投資等多種方式，引導(dǎo)企業(yè)積極增加科技投入，全面提高企業(yè)自主技術(shù)開發(fā)能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。

3.明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，完善政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度

國際經(jīng)驗表明，政府采購在激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著積極作用。我國目前尚未明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，由財政部及科技部等有關(guān)部門研究制訂的《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》尚未出臺，因此，應(yīng)當(dāng)盡快確定國家政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，使政府采購在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新上發(fā)揮更大作用。

4.建立健全財政科技支出的績效考核評價機制

建立健全科技支出的績效考核評價機制是優(yōu)化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財政科技支出的績效考評機制過程中，重點是要對基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和基礎(chǔ)設(shè)施投入分類進(jìn)行支出績效評價，建立科學(xué)的評價方法和指標(biāo)體系。

（二）稅收政策方面

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加強中間環(huán)節(jié)的側(cè)重

長期以來有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點都集中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個環(huán)節(jié)，實際上是針對結(jié)果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。用這個方法如果在取得收入以前進(jìn)行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵。雖然也對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵作用下，企業(yè)就把重點放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。今后的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，以促進(jìn)科技創(chuàng)新機制的形成和完善。

2.逐實現(xiàn)向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變

一般來說，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場、市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現(xiàn)公平競爭的原則。

3.推進(jìn)以“普惠制”逐步取代“特惠制”

“普惠制”是相對于現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策所體現(xiàn)出的“特惠制”而言的，說的是支持、鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的科技稅收優(yōu)惠政策不應(yīng)定位在企業(yè)的所在區(qū)域上，也不應(yīng)定位在企業(yè)的所屬行業(yè)上，而應(yīng)定位在企業(yè)所從事的項目上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定審核，只要企業(yè)所從事的項目符合創(chuàng)新要求，不論其是否在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是否是高新技術(shù)企業(yè)，也不論其所屬哪一個行業(yè)都可享受統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠待遇。這就要：打破區(qū)域界限、擴大受惠行業(yè)的范圍并兼顧對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，制定出獨立的一套促進(jìn)中小企業(yè)科技自主創(chuàng)新的稅收政策。

4.填補政策空白激發(fā)高技術(shù)人才創(chuàng)新熱情

首先可考慮對創(chuàng)新工作者給予更多的稅收鼓勵，比如適度擴大科技獎勵免征個人所得稅范圍，對科技發(fā)明方面的特許權(quán)使用費的獲得者可視同稿酬所得減征部分個人所得稅等。其次針對自主創(chuàng)新企業(yè)的實際情況，對房補扣除不分行政、企事業(yè)單位房改與否，一律統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并放寬扣除金額，允許在計征個人所得稅時扣除，以公平個人所得稅負(fù)擔(dān)。

（作者單位：莒南縣建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室）