吳伶

摘要：云南省是“一帶一路”戰(zhàn)略的重要省份，擁有豐富的資源和獨特的區(qū)位優(yōu)勢，但其產業(yè)發(fā)展層次仍然相對較低，并面臨著能源消耗、環(huán)境污染等問題，亟需轉變經濟發(fā)展方式完成產業(yè)結構調整和升級的任務。為此，對現有財稅政策的影響作用和存在局限進行梳理，同時借鑒國內外先進經驗，有針對性的提出政策建議。

關鍵詞：經濟轉型；產業(yè)結構；財稅政策

根據新一輪西部大開發(fā)和國務院關于支持云南省加快建設面向西南開放重要橋頭堡的意見，2009年底云南省委八屆八次全會中提出了“兩強一堡”發(fā)展戰(zhàn)略，為了應對資源環(huán)境壓力、國家政策導向調整、產能過剩、區(qū)域競爭日益激烈等帶來的日趨嚴峻的挑戰(zhàn)，運用財稅政策手段促進產業(yè)結構調整和升級是必然選擇。

一、云南省產業(yè)發(fā)展現狀及財稅政策的局限

（一）云南省產業(yè)發(fā)展的特點和優(yōu)勢

首先，云南省擁有豐富的自然資源，集有色、稀有、貴金屬特大礦區(qū)于一地，并擁有豐富的水能資源和旅游資源，尤其是旅游資源具有多樣性、獨特性、民族性等特點，是非常具有開發(fā)價值的優(yōu)質資源。

第二，云南省在對外開放中具有獨特的區(qū)位優(yōu)勢。自中國—東盟自由貿易區(qū)啟動建設以來，與東南亞各國的跨境經濟合作不斷擴大。以2013年為例，云南與東盟國家貿易額同比增長61%，云南省10大貿易伙伴中有6個是東盟國家。

第三，云南省產業(yè)狀態(tài)曾經是煙草業(yè)一家獨大，經過多年調整后，目前已經形成了煙草、電力、有色金屬、化工、旅游等支柱產業(yè)。

根據統(tǒng)計數據，云南的工業(yè)化程度低于全國平均水平，處于工業(yè)化初期向中期過渡階段，以2008年～2014年三次產業(yè)在國內生產總值中所占的比重（表1）對比可以看出，云南省第一產業(yè)增加值占國內生產總值的比重高于全國平均水平，第二、三產業(yè)增加值所占比重較低。

（二）現有促進經濟發(fā)展方式轉變的財稅政策

1. 土地利用政策

在國家統(tǒng)一的關于耕地保護和建設用地的政策規(guī)定下，云南省積極開展低丘緩坡土地綜合開發(fā)利用試點，對符合山地城鎮(zhèn)建設條件，建設項目占用25度以上劣質坡耕地進行建設的，不計入補充耕地范圍。

2. 優(yōu)惠電價政策

由州（市）發(fā)改委制定并組織實施大用戶直供電方案，并報省物價局備案。對省確定的千億企業(yè)（集團）用電，凡符合國家產業(yè)政策的，積極爭取納入國家大用戶直購電試點范圍，電價由用電企業(yè)與發(fā)電企業(yè)雙方自主協(xié)商確定，并由用電企業(yè)與發(fā)電企業(yè)、電網企業(yè)簽訂電力直接交易合同。

3. 財政支持政策

除了對于大規(guī)模固定資產投資、技術改造、農業(yè)產業(yè)化、企業(yè)融資等項目進行按標準獎勵、補貼外，云南省財政自2012年起每年安排5000萬元招商引資專項工作經費，用于省級招商項目前期工作補助、省級組團參與國內外招商引資活動等專項工作經費。

4. 稅收優(yōu)惠政策

省級財政基本上沒有單獨制定稅收優(yōu)惠政策，而是統(tǒng)一執(zhí)行國家標準，在全國稅收優(yōu)惠清理的大環(huán)境下，主要是期待新一輪西部大開發(fā)目錄早日發(fā)布，為本省產業(yè)發(fā)展提供政策支撐。

5. 金融服務政策

目前已有的政策支持主要針對投融資成本（比如利率）進行補貼。

6. 產業(yè)引導政策

組織制定云南省工業(yè)轉型升級指導目錄和承接產業(yè)轉移指導目錄，實行差別化產業(yè)政策。由于自身稟賦和歷史發(fā)展原因，云南省產業(yè)發(fā)展落后于東中部地區(qū)，一些具有優(yōu)勢的產業(yè)（比如鋼鐵冶煉）剛剛發(fā)展起來就面臨限制、關停。

7. 其他政策

云南省支持產業(yè)轉型發(fā)展的其他政策包括人才資源儲備、鼓勵科技創(chuàng)新等。

現有財稅政策雖然極大促進了本地經濟發(fā)展方式的轉變，但仍然存在一些局限，包括：扶持模式較為單一，主要還是按照項目實行“點對點”的獎補、貼息等政策；政策資金分散，在不同部門、不同項目中存在重復問題；對于中小企業(yè)缺少扶持力度；政策扶持缺少層次，應當盡可能完整的覆蓋整個產業(yè)鏈。

二、進一步促進經濟轉型的政策建議

在支持產業(yè)發(fā)展的財稅政策中，稅收獎補、轉移支付等是常規(guī)手段，但政策效果有限，支持產業(yè)發(fā)展需要政策創(chuàng)新。

（一）建立支持產業(yè)發(fā)展的長效機制

對云南而言，一是充分發(fā)揮土地優(yōu)勢，進一步擴大低丘緩坡土地綜合利用改革范圍，將山地開發(fā)過程中建設項目用地不占用當地商業(yè)建設用地指標的特色發(fā)揚光大，避免單一的土地出讓價格競爭。

云南省的另一優(yōu)勢在于水電，如何進一步擴大當前電價改革試點范圍及影響，以區(qū)域定價機制降低企業(yè)成本，將成為吸引外來投資的一大亮點。

（二）加大對技術創(chuàng)新的支持力度

技術創(chuàng)新首先需要大量資金投入，可以直接增加政府投入或以政策鼓勵企業(yè)增加投入。

鼓勵創(chuàng)新還要注意事前扶持與后期資助相結合，如美國為鼓勵企業(yè)增加R&D投入，把R&D投入與一般性投資區(qū)分開，實行“費用扣除”和“減免所得稅”的雙重優(yōu)惠；科研機構作為非盈利機構可以免征各項稅收。

（三）適應WTO要求，以間接優(yōu)惠方式實現促發(fā)展的目標

打破層層“圈地”形成的高新技術開發(fā)區(qū)地域限制，以加速折舊、投資抵免、計提技術（風險）準備金等稅基減免的間接優(yōu)惠手段支持企業(yè)進行投資。如韓國政府規(guī)定企業(yè)為解決技術開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可按收入總額3%（技術密集型產業(yè)4%，生產資料產業(yè)5%）提取技術開發(fā)準備金，在投資發(fā)生前作為損耗計算。美國采取了減免稅、費用扣除、投資抵免、加速折舊四項措施，且不限定只有軟件行業(yè)或生物技術等特定行業(yè)的企業(yè)才能享受這些優(yōu)惠政策，傳統(tǒng)行業(yè)中的R&D同樣可以依法享受美國高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

在WTO反專項補貼協(xié)議背景下，采取非專項補貼的普惠制間接優(yōu)惠政策顯得尤為重要，打破了部門、行業(yè)、所有制或地域界限，防止人為割斷科技創(chuàng)新在社會各部門、各行業(yè)之間的內在聯(lián)系。

（四）打造社會服務平臺體系

西部地區(qū)與東部發(fā)達省份相比，在社會服務水平上差距明顯，對于中小微企業(yè)而言，建立完善社會服務平臺具有舉足輕重的作用，比如項目審批、融資、工業(yè)設計等環(huán)節(jié)，加強社會服務可以從根本上提升企業(yè)產品的競爭力。

（五）建立產業(yè)發(fā)展基金

吸納社會資金作為產業(yè)發(fā)展的引導資金，難點在于社會資金有利潤最大化目標，短時期內可能與政府政策導向產生沖突。

（六）建立相對完善的稅收激勵體系

多數國家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)等多個環(huán)節(jié)，形成了較為系統(tǒng)全面的稅收優(yōu)惠體系。

同時，為了實現經濟發(fā)展與節(jié)能減排雙重任務，需要逐步建立和完善資源稅制度，促進資源節(jié)約和低碳排放。例如根據企業(yè)廢氣、廢水、固體廢物排放量設計環(huán)境稅稅率水平，調節(jié)二氧化碳排放，一方面可以對節(jié)能環(huán)保、新能源、新能源汽車等產業(yè)起到直接扶持和擴大市場的作用，另一方面增加了高耗能、高污染產業(yè)的稅負和生產成本，擴大新興產業(yè)的產品市場需求。

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*本文為亞洲開發(fā)銀行技援便利項目《西部地區(qū)產業(yè)結構調整財稅機制研究》（編號TA7313-SP.1.27）中期成果的一部分。

（作者單位：四川財經職業(yè)學院）