本刊記者 韓 霖 高 陽 王 平

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FTA：稅務(wù)局長訪談錄

本刊記者 韓 霖 高 陽 王 平

2016年5月11—13日，第十屆稅收征管論壇（FTA）大會在北京召開，來自世界38個FTA成員經(jīng)濟體的稅務(wù)局長、6個受邀的非成員經(jīng)濟體及7個國際組織的代表參加了此次會議。本刊記者在會議期間采訪了多名稅務(wù)局長及FTA主席、英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署署長愛德華·楚普先生，OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣塔曼先生等專家，以下為訪談主要內(nèi)容。

高度評價中國“營改增”

本刊記者：中國目前正在全面推進增值稅改革，您對此有何評價？

FTA主席、英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署署長愛德華·楚普：中國在積極推進稅制改革和建立現(xiàn)代稅收制度方面進展順利并取得顯著成績，特別是5月1日全面推開“營改增”試點，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進企業(yè)創(chuàng)新，對于穩(wěn)定經(jīng)濟增長、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級意義重大。中國稅務(wù)部門面對如此多的納稅人，運用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)有效管控稅收風(fēng)險，采取加強宣傳輔導(dǎo)、優(yōu)化納稅服務(wù)等方式，順利推行“營改增”，這充分顯示了中國實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的決心和信心，也展示了中國稅務(wù)部門高效的執(zhí)行力。英國征收增值稅已有40多年的歷史，如今也面臨著稅收管理方式的創(chuàng)新問題，中國這方面的嘗試將為包括英國在內(nèi)的其他國家提供有益的參考和借鑒。

美國國內(nèi)收入局局長約翰·科斯基寧：我認(rèn)為這是中國稅制改革前進的重要一步，我愿意為此而鼓掌。中國是一個很大的國家，經(jīng)濟狀況很復(fù)雜，稅收管理面對的挑戰(zhàn)也很復(fù)雜。近年來中國國家稅務(wù)總局一直致力于加強稅收征管，提高運轉(zhuǎn)效率。所以，我認(rèn)為中國的增值稅改革將會取得成功，并且其他國家將從中獲取很多可以學(xué)習(xí)的經(jīng)驗。

法國財政總署副署長文森特·馬佐利克：我贊賞中國“營改增”改革的有序進行，我認(rèn)為中國推進增值稅改革的方式是非常實際的。法國是最早征收增值稅的國家，當(dāng)前增值稅收入占法國全部稅收收入的一半以上。從長期經(jīng)驗來看，增值稅是好稅種，因為它具有公平、中立的特性。中國的增值稅改革成績顯著，主要在于讓經(jīng)營者和消費者享受到了增值稅效率和公平的制度優(yōu)勢。

哈薩克斯坦共和國國內(nèi)收入局局長德蘭特·葉爾克金：我注意到中國此次增值稅改革是步步推進的。增值稅對中國企業(yè)而言不是新鮮事，試點項目早幾年就推開了，數(shù)以千萬計的企業(yè)已經(jīng)在繳納增值稅，只不過現(xiàn)在納稅人數(shù)量更多了。但增值稅從來都不是簡單的稅種，需要注意的是管理問題，希望中國稅務(wù)部門可以順利解決這些問題，為其他國家提供經(jīng)驗借鑒。

馬來西亞國內(nèi)收入局局長哈德·舒克·馬法爾：馬來西亞今年初剛剛開始征收商品及服務(wù)稅（GST），該稅與中國的增值稅性質(zhì)類似，都是對商品和服務(wù)征稅。商品及服務(wù)稅的開征，使我國的稅制體系更為簡單，同時也使我們有能力減輕直接稅負(fù)擔(dān)。我們愿意與中國一道探索增值稅管理方面的經(jīng)驗。

新西蘭稅務(wù)局局長娜奧米·弗格森：從王軍局長講話中了解到，中國的“營改增”推進得很好。新西蘭從上世紀(jì)90年代初期開始征收增值稅，我們一直努力保持增值稅制度的簡化，從而可以更好地對其進行征管。在新西蘭，增值稅收入約占稅收總收入的25%左右。

OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣塔曼：在過去五年中，中國的增值稅正從一個傳統(tǒng)模式、低效率的制度發(fā)展為世界上最為發(fā)達的制度之一。中國增值稅的課稅范圍已經(jīng)涵蓋服務(wù)業(yè)，甚至包括金融業(yè)，這在世界上還少有先例。增值稅稅基的不斷拓寬將會帶來更多的稅收收入，而政府確實需要這些稅收收入來進行各方面的改革，如建立社會保障網(wǎng)絡(luò)。從這個意義上說，中國增值稅制改革的意義是非常積極的。此外，王軍局長帶領(lǐng)下的中國稅收團隊已經(jīng)在改革自身，從而可以應(yīng)對稅制改革帶來的新挑戰(zhàn)。

美國國內(nèi)收入局局長約翰·科斯基寧

FTA主席、英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署署長愛德華·楚普

OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣塔曼

馬來西亞國內(nèi)收入局局長哈德·舒克·馬法爾

OECD稅收政策和管理中心前主任、維也納經(jīng)濟大學(xué)教授杰弗里·歐文斯

歐盟委員會直接稅管理司司長瓦萊爾·蒙特利艾

加拿大稅務(wù)局局長安德魯·特蘭奇

新西蘭稅務(wù)局局長娜奧米·弗格森

哈薩克斯坦共和國國內(nèi)收入局局長德蘭特·葉爾克金

法國財政總署副署長文森特·馬佐利克

歐盟委員會直接稅管理司司長瓦萊爾·蒙特利艾：中國的“營改增”是全球稅收改革的很好范例。我認(rèn)為它在將國內(nèi)稅收制度和國際稅收規(guī)范相互協(xié)調(diào)方面發(fā)揮了積極有效的作用，能夠減輕不同領(lǐng)域之間的不均衡發(fā)展，從而可以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，幫助應(yīng)對國內(nèi)經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。稅收改革和經(jīng)濟發(fā)展之間關(guān)系密切，歐盟在以稅收促發(fā)展方面也做了許多工作。比如，在歐洲債務(wù)危機期間，我們建議歐盟成員降低人工成本方面的稅率，并調(diào)整稅收制度以刺激投資、鼓勵創(chuàng)新。

OECD稅收政策和管理中心前主任、維也納經(jīng)濟大學(xué)教授杰弗里·歐文斯：中國自1994年以來的稅收改革始終能夠反映經(jīng)濟發(fā)展、并促進經(jīng)濟發(fā)展。此次“營改增”是近年來規(guī)模最大的一次稅制改革，許多政府部門都參與其中，實屬不易。同時，此次改革消除了營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，使中小型企業(yè)稅負(fù)大大降低。建議今后在簡并增值稅稅率檔次方面下功夫。

BEPS實施元年各國落地狀況

本刊記者：自2015年11月G20領(lǐng)導(dǎo)人安塔利亞峰會正式批準(zhǔn)了BEPS一攬子方案后，BEPS行動計劃在全球進入了實施階段，請問您所在國家實施狀況如何？您認(rèn)為BEPS項目實施與信息交換間的關(guān)系如何？

OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣塔曼：BEPS項目的主旨在于防止跨國公司避稅，即防止稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移。它可以使各國稅務(wù)機關(guān)擁有更多的工具、更好的裝備來應(yīng)對跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移至避稅地的行為。我們對于深刻改變國際稅收規(guī)則達成了一定的共識，包括改變稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則等，將征稅行為與經(jīng)濟活動實際發(fā)生地聯(lián)系起來的規(guī)則基礎(chǔ)已經(jīng)具備?，F(xiàn)在開始進入規(guī)則實施的階段，這涉及國內(nèi)法的改變、協(xié)定的改變，也涉及稅收管理的改變。在BEPS項目實施階段，最關(guān)鍵的是要注意跨國公司的全球信息。國別報告可以為各國稅務(wù)主管當(dāng)局提供這方面的信息，它會告訴各國稅務(wù)當(dāng)局利潤在哪里，經(jīng)濟活動在哪里。有了這樣的全球圖景，稅務(wù)機關(guān)可以很好地對公司的稅收風(fēng)險進行評估。除此之外，在防止協(xié)定濫用、利息扣除、轉(zhuǎn)讓定價等方面，BEPS項目還提供了一些工具、手段、方法供各國稅務(wù)機關(guān)使用。

歐盟委員會直接稅管理司司長瓦萊爾·蒙特利艾：實施非常關(guān)鍵。就歐盟來講，我們需要面對在28個成員國實施BEPS項目的挑戰(zhàn)，需要確保在各成員國內(nèi)有效實施金融賬戶信息交換共同標(biāo)準(zhǔn)。我們已經(jīng)付出辛勤努力，也有一定收獲，包括確定應(yīng)該如何去實施。我們希望能在歐盟內(nèi)部全面而持續(xù)地推行BEPS項目。這里有幾個方面比較重要。一是提高透明度，如國別報告、信息交換、強制披露規(guī)則等，都是在這一領(lǐng)域重建信任和信心的關(guān)鍵因素。二是消除混合錯配的影響及打擊有害稅收實踐，也就是要維護公平公正的稅收管轄主權(quán)。三是如何處理BEPS項目與其他稅種的關(guān)系，不僅指增值稅，還有一些其他稅種。如上所說，歐盟內(nèi)部在BEPS項目實施方面，就“我們將如何去做”這一問題，已經(jīng)達成很好的共識。后續(xù)我們做得怎樣，能否有效實施，還需拭目以待。

加拿大稅務(wù)局局長安德魯·特蘭奇：轉(zhuǎn)讓定價立法是BEPS項目落地非常重要的一部分，我們正在確保我國稅法對此有一致性的實施，從而可以為企業(yè)提供確定性。二是爭議解決機制，可以避免重復(fù)征稅問題，我們在這方面做了很多工作。三是裁定信息交換。裁定規(guī)則對企業(yè)也很關(guān)鍵，所以在裁定信息交換之后，不同納稅人在加拿大投資或做生意，或同一納稅人在全球任何地方投資、做生意，都只需面對一套規(guī)則。

美國國內(nèi)收入局局長約翰·科斯基寧：我們越來越重視由G20委托OECD提出的BEPS方案，稅務(wù)當(dāng)局的職責(zé)在于實施BEPS一攬子方案中所提出的建議，我們的責(zé)任在于使稅收征管更具透明度，我們將共同合作來防止避稅。

新西蘭稅務(wù)局局長娜奧米·弗格森：這是我們正在努力的領(lǐng)域。我的一些同事正在加強與OECD的溝通，以確保在我國國內(nèi)法中引入BEPS項目所提出的一些建議；另一方面，我們也在加強與企業(yè)界的溝通，讓企業(yè)理解由BEPS項目帶來的必要的改變，從而促使企業(yè)配合BEPS項目本土化的進程。

哈薩克斯坦共和國國內(nèi)收入局局長德蘭特·葉爾克金：這對世界各國的稅務(wù)當(dāng)局都是重要的問題。我國已經(jīng)承諾進行信息交換，并與40個國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。今年還會再推出一些舉措以實施BEPS項目。此前，在2014年我們推行了政府部門改革，將海關(guān)局、稅務(wù)局、稅務(wù)警察三個部門合并為現(xiàn)在的“國內(nèi)收入局”（State Revenue Committee），并采取了稅收赦免等措施。這些舉措都將對未來BEPS項目的實施打下良好基礎(chǔ)。

馬來西亞國內(nèi)收入局局長哈德·舒克·馬法爾：目前我們還在為BEPS項目的實施做準(zhǔn)備工作，希望可以在未來兩至三年內(nèi)出臺實質(zhì)性的措施。本次FTA大會使我們了解到其他國家的實施狀況，從而可以評估我們落后了多少，是很多，還是一點。

加強全球多邊、雙邊稅收合作

本刊記者：習(xí)近平主席在2014年11月G20領(lǐng)導(dǎo)人布里斯班峰會上提出，“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅”；張高麗副總理在此次會議開幕式上也表示，“中國高度重視國際稅收合作”，您對此有何看法？此外，未來貴國打算與中國如何進一步加強雙邊稅收合作？

FTA主席、英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署署長愛德華·楚普：FTA是全球稅收合作的重要平臺。各國稅務(wù)局長在此平臺上分享稅收征管方面的最佳實踐和經(jīng)驗，推動國際間的合作，確保在重要稅收征管問題上達成共識，并在聯(lián)合項目上采取一致行動。未來，英中兩國將加強稅收征管方面的交流和相互學(xué)習(xí)，還要在雙邊貿(mào)易不斷增長的情況下及時妥善地處理稅收問題。中國已經(jīng)是全球第二大經(jīng)濟體，不僅是在FTA，在全球治理的其他領(lǐng)域和國際合作平臺中，中國都發(fā)揮著不容忽視的作用。

歐盟委員會直接稅管理司司長瓦萊爾·蒙特利艾：關(guān)于國際社會如何應(yīng)對國際稅收合作面臨的挑戰(zhàn)，我認(rèn)為FTA開幕式上張高麗副總理講的三點建議①指張高麗副總理在FTA大會開幕式所提出的三點倡議：一是深化全球稅收合作，著力構(gòu)建互利共贏的國際稅收關(guān)系，切實加強國際稅收政策協(xié)調(diào)與征管協(xié)作，共同推進國際稅收征管能力建設(shè)。二是打擊國際逃避稅，加快構(gòu)建更加公平、公正、開放的國際稅收新秩序，共同維護各國稅收權(quán)益，保護跨境納稅人合法權(quán)益，規(guī)范跨境納稅人遵從行為。三是堅持包容性發(fā)展，加大對發(fā)展中國家的稅收技術(shù)援助和支持，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。都非常合理、有益。目前，隨著全球經(jīng)濟發(fā)展和跨國企業(yè)全球經(jīng)營，沒有國際合作就不可能有效應(yīng)對國際稅收問題。在我看來，國際稅收合作既可以確保跨國企業(yè)在稅收方面有均衡貢獻，也可以確保利潤在產(chǎn)生地課稅。

歐盟和中國之間有很多共同點，也有很多需要共同應(yīng)對的挑戰(zhàn)。如加強稅收領(lǐng)域的信息透明，健全企業(yè)經(jīng)營的法律環(huán)境，保障稅收管理方面的公平公正等。而且我們有共同合作的歷史和信息交換的渠道，未來可以在稅收領(lǐng)域繼續(xù)加強合作。

OECD稅收政策和管理中心主任帕斯卡·圣塔曼：在合作方面，事情發(fā)展很迅速，非常迅速。OECD現(xiàn)在做的，就是在兩年之內(nèi)形成了15項行動計劃的成果，并在2015年11月達成了共識，現(xiàn)在國別報告正在全球推行，轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則已經(jīng)在改變。我們看到一些美國公司已經(jīng)在對華爾街發(fā)出利潤預(yù)警的信號，說因為BEPS項目，我們將會繳更多的稅，這說明BEPS項目已經(jīng)在起作用。好消息是各國稅務(wù)機關(guān)加強了合作。通過合作，它們可以更好地面對全球運作的企業(yè)；通過合作，它們可以更好地開展工作。

OECD將和包括中國在內(nèi)的G20國家加強合作，以實施BEPS項目，應(yīng)對全球經(jīng)濟放緩等問題。中國目前正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變，已經(jīng)成為我們正在建立的國際稅收社區(qū)的一個重要成員。中國將為發(fā)展中國家參與全球稅收規(guī)則制定、加強國際稅收合作發(fā)揮名副其實的領(lǐng)導(dǎo)作用。

美國國內(nèi)收入局局長約翰·科斯基寧：全球化使得各國經(jīng)濟相互聯(lián)結(jié)，這已成為各國稅務(wù)局長們的另一個共識，所以我們必須共同合作。近年來FTA將設(shè)計相互協(xié)商程序（MAP）表格作為自己的一項工作，并將其作為合作的一個標(biāo)準(zhǔn)，以確保在不可避免地出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況下，問題可以被盡快并且恰當(dāng)?shù)亟鉀Q。與此并駕齊驅(qū)的還有信息共享機制，大家都愿意盡可能多地分享信息，分享稅制如何運作、公司如何運營的信息，以確保正確地評估繳納稅款。這方面的規(guī)則就是通用報告標(biāo)準(zhǔn)（CRS），已被許多國家承諾采用。我認(rèn)為很重要的下一步還有國別報告。總之，我們想要達到的目標(biāo)就是理順全球稅收管理，為全球經(jīng)濟復(fù)蘇做貢獻。

加拿大稅務(wù)局局長安德魯·特蘭奇：隨著經(jīng)濟全球化程度的加深，隨著公司將其商品與服務(wù)、人員、資產(chǎn)全球分布，國際稅收問題逐漸走到了國際舞臺的前沿，國際稅收合作的重要性不斷增加。我們一起合作打擊跨國逃避稅行為，以確保為我們的公民提供公平的稅制。我們還增進了透明度和開放度，通過信息交換機制分享信息，此舉也將有利于所有公民的利益。

哈薩克斯坦共和國國內(nèi)收入局局長德蘭特·葉爾克金：中哈兩國稅務(wù)管理機構(gòu)可以在很多方面開展合作、互相幫助，特別是在打擊跨國逃避稅方面。我們需要交換信息，了解在我國投資經(jīng)營的中國企業(yè)的情況以及在中國投資經(jīng)營的我國企業(yè)的情況；我們還需要了解在兩國間開展進出口貿(mào)易的公司情況，搞清楚資金流動、企業(yè)架構(gòu)等情況。今年下半年我們有望與中國簽署加強征管合作的協(xié)議，這一協(xié)議會將兩國的征管合作提升到一個新的水平。

馬來西亞國內(nèi)收入局局長哈德·舒克·馬法爾：打擊避稅是馬來西亞稅務(wù)局與中國稅務(wù)當(dāng)局合作的一個重要領(lǐng)域。我們已承諾進行信息交換，包括向中國傳遞有關(guān)在我國投資的中國納稅人的信息，以促進稅收遵從、減少稅收流失。此外，我們還將和中國一起著力解決相互投資間的稅務(wù)問題，力爭將稅務(wù)摩擦降到最低。

“一帶一路”戰(zhàn)略及對中國投資者的建議

本刊記者：您是否了解中國所提出的“一帶一路”戰(zhàn)略，是否可以為前往貴國投資經(jīng)營的中國企業(yè)介紹一下貴國稅收制度及稅收管理方面的情況？

哈薩克斯坦共和國國內(nèi)收入局局長德蘭特·葉爾克金：對于中國政府提出的“新絲綢之路”的倡議，我們會積極跟隨。同時我們國內(nèi)也有自己的項目，類似中國所提出的絲綢之路，所以我們的工作就是將這兩個項目打通聯(lián)系起來。此外，哈薩克斯坦還愿意承擔(dān)中國通往歐洲的中間站的作用，今年我們將在道路建設(shè)方面有進一步進展，從而使中國經(jīng)我國通往歐洲的貨運效率提高一倍以上。

2015年我國議會通過了一項新的關(guān)于外國投資的法律，其中有不少有利于投資的條款。如在稅收方面，如果在哈投資額超過1 000萬美元，則可以簽署投資協(xié)議，給予企業(yè)公司所得稅減免優(yōu)惠，最低可至零稅率；土地財產(chǎn)稅優(yōu)惠，最低也可至零稅率。還可簽訂穩(wěn)定協(xié)議，簽署該協(xié)議后法律的變動將不再適用于該企業(yè)，企業(yè)將可獲得確定性。該法的第二部分是關(guān)于特別經(jīng)濟區(qū)的。我們有很多經(jīng)濟特區(qū)，最大的一個位于我國首都阿斯塔納，這里的基礎(chǔ)設(shè)施非常好，并且增值稅稅率為0，關(guān)稅稅率也為0，幾乎沒有財產(chǎn)稅，個人所得稅稅率也很低。該法的第三部分主要是減輕投資者負(fù)擔(dān)、便利投資的舉措。如在我國國內(nèi)收入局內(nèi)部成立了專門負(fù)責(zé)處理投資者相關(guān)問題的部門，并提供一站式服務(wù)。

馬來西亞國內(nèi)收入局局長哈德·舒克·馬法爾：我們歡迎各國投資者來馬來西亞投資，我們?yōu)榧{稅人提供一定的稅收優(yōu)惠，如免稅期最少5年，有些可以延長到10年。投資者還可以選擇在特別經(jīng)濟區(qū)進行投資。除此之外，我們有良好的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，良好的教育體系，這些要素對于投資者來講都非常重要。

加拿大稅務(wù)局局長安德魯·特蘭奇：加拿大不是“一帶一路”沿線國家，但加拿大將從中國的經(jīng)濟增長和現(xiàn)代化中獲益。加拿大認(rèn)可這一點。在稅制方面，首先我們針對所有企業(yè)降低了公司所得稅稅率。其次，對小企業(yè)提供額外的稅收優(yōu)惠。還有就是促進科技創(chuàng)新的舉措，加拿大政府每年拿出320萬美元支持企業(yè)進行研究開發(fā)。在稅收管理方面，我們一直在致力于為納稅人提供確定性，減輕納稅人的遵從負(fù)擔(dān)；其次是當(dāng)納稅人與稅務(wù)局有不同意見時，有權(quán)力進行上訴。

美國國內(nèi)收入局局長約翰·科斯基寧：我認(rèn)為對公司而言，最重要的就是稅收的確定性、法律的確定性。它們需要知道規(guī)則是什么，如何遵循這些規(guī)則。還有就是為公司提供爭議解決的機制，不管它們想要去哪里投資經(jīng)營，一旦遇到稅收問題，各國稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)有了一個機制可以高效率地解決問題。從這次大會釋放出的信號可以看出，我們不是在相互競爭，而是在一起合作，共同為公司的運營提供一個公平競爭的環(huán)境，使它們不斷增長，不斷追加投資，我想這符合所有人的利益。

新西蘭稅務(wù)局局長娜奧米·弗格森：新西蘭和中國一直有著良好的經(jīng)貿(mào)關(guān)系，兩國已于1996年簽署了避免雙重征稅的協(xié)定，目前正就修訂該協(xié)定進行談判，雙方正在努力使修訂后的協(xié)定更有利于兩國企業(yè)的發(fā)展。作為稅務(wù)機關(guān)，我們會積極幫助企業(yè)了解投資及后續(xù)商業(yè)經(jīng)營涉稅事項，提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，特別是預(yù)約定價和裁定相關(guān)服務(wù)。①本文部分內(nèi)容根據(jù)CCTV、新華社、經(jīng)濟日報記者采訪錄音整理，在此一并表示感謝。

責(zé)任編輯：李 業(yè)