鄧力平（廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院 福建 廈門 361005）

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在新發(fā)展理念指引下落實(shí)好稅收科學(xué)任務(wù)觀

鄧力平*（廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院 福建 廈門 361005）

* 鄧力平，全國人大常委會(huì)委員、福建省人大常委會(huì)副主任、廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、廈門大學(xué)閩江學(xué)者講座教授、博士生導(dǎo)師。

一、把握新發(fā)展理念的內(nèi)涵是落實(shí)稅收科學(xué)任務(wù)觀的前提

黨的十八大以來，以習(xí)近平為總書記的黨中央全面把握國內(nèi)外大局，按照“四個(gè)全面”的戰(zhàn)略布局，提出了許多指導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)持續(xù)健康發(fā)展的新思路，從認(rèn)識(shí)、適應(yīng)與引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)到當(dāng)前中國發(fā)展的“六個(gè)堅(jiān)持”、“五大發(fā)展理念”，體現(xiàn)了黨中央對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律性的科學(xué)思考與對(duì)發(fā)展新問題的正確應(yīng)對(duì)。“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局是指引我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)在新時(shí)期前進(jìn)的重要指南，其含義之深刻、立意之高遠(yuǎn)已經(jīng)凸顯并將繼續(xù)呈現(xiàn)。

從新形勢(shì)下我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新思路形成的特定角度上看，“四個(gè)全面”中的全面建成小康社會(huì)主要講的就是發(fā)展，提出的是全體中國人民努力實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)的第一個(gè)百年目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)的是在“十三五”全面決勝階段的發(fā)展大邏輯；黨的十八屆五中全會(huì)在“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局下又對(duì)發(fā)展原則進(jìn)行了細(xì)化，明確提出，如期實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)奮斗目標(biāo)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，必須做到“六個(gè)堅(jiān)持”，即“堅(jiān)持人民主體地位，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，堅(jiān)持深化改革，堅(jiān)持依法治國，堅(jiān)持統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個(gè)大局，堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)。”而就發(fā)展方式而言，在實(shí)踐中真正做到“堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展”，就是要全面落實(shí)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放和共享”五大新發(fā)展理念。

黨的十八大以來，國家稅務(wù)總局始終圍繞黨中央的決策部署，努力找準(zhǔn)稅收定位，依據(jù)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局與中央提出的發(fā)展新思路新理念，結(jié)合我國稅收工作實(shí)際，主動(dòng)、動(dòng)態(tài)、經(jīng)常且創(chuàng)造性地提出了許多新的稅收工作思路，賦予了我國稅收實(shí)踐極強(qiáng)的時(shí)代氣息。2014年，國家稅務(wù)總局提出了“解放思想，改革創(chuàng)新，全面推進(jìn)稅收現(xiàn)代化”的目標(biāo)設(shè)想，提出了稅收現(xiàn)代化的總目標(biāo)與六大體系，要求到2020年基本實(shí)現(xiàn)“稅收現(xiàn)代化”，從而將稅收發(fā)展與國家治理體系和能力現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來。2015年初，國家稅務(wù)總局在我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的新時(shí)期中，使用了“稅收新常態(tài)”提法，強(qiáng)調(diào)既要深刻認(rèn)識(shí)、主動(dòng)適應(yīng)、積極引領(lǐng)稅收新常態(tài)，又要有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。2016年，國家稅務(wù)總局又提出了“砥礪奮進(jìn)，改革創(chuàng)新，深入推進(jìn)稅收現(xiàn)代化”的新目標(biāo)，根據(jù)黨的十八屆三中、四中、五中全會(huì)和《深化財(cái)稅體制改革總體方案》、《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的要求，明確了稅收在全面建成小康社會(huì)決勝階段的定位、方向與任務(wù)，并對(duì)“在新的歷史起點(diǎn)上開啟稅收現(xiàn)代化新航程”、“大步挺進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)決勝階段”進(jìn)行了全面部署。國家稅務(wù)總局在對(duì)2016年稅收工作的總體要求中特別強(qiáng)調(diào)要“牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放與共享的發(fā)展理念”，并將這些新發(fā)展理念貫穿于年度重點(diǎn)工作中，貫穿于稅收現(xiàn)代化的部署之中。

回顧三年多來的稅收實(shí)踐，國家稅收總局在適應(yīng)新常態(tài)、服務(wù)新發(fā)展方面“圍繞中心、服務(wù)大局”，做了不少有特色、有亮點(diǎn)、有成效的工作，其中最重要的、長期擺在每年年度工作第一條的就是，努力按照“科學(xué)任務(wù)觀”的要求，連續(xù)三年完成了預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)，得到了各方面的充分肯定。在當(dāng)前全面建成小康社會(huì)決勝階段中，我們既要深刻理解在長期我國稅收實(shí)踐中逐步形成的堅(jiān)持依法治稅與完成稅收任務(wù)統(tǒng)一之中國特色，更必須要按照新發(fā)展理念的要求賦予科學(xué)任務(wù)觀新的時(shí)代內(nèi)涵，在新時(shí)期中持續(xù)、堅(jiān)定不移地做好“依法組織稅收收入”這一稅務(wù)的核心工作，實(shí)現(xiàn)這一重要的政治任務(wù)。

二、既堅(jiān)定不移又與時(shí)俱進(jìn)地做好“收好稅”的工作

“收好稅、帶好隊(duì)”，這是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的永恒主題。在共和國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不同階段上，我們始終要根據(jù)變化的形勢(shì)與環(huán)境，與時(shí)俱進(jìn)地賦予“收好稅、帶好隊(duì)”新的時(shí)代特征。與此同時(shí)，“經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的“經(jīng)濟(jì)稅收觀”，這是中國稅收獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，是“稅收任務(wù)”能夠長期且必須存在的重要理論依據(jù)。

長期以來，我國稅務(wù)戰(zhàn)線不斷根據(jù)時(shí)期與環(huán)境的變化，探尋組織稅收收入的形式。從基本依據(jù)稅收任務(wù)來組織收入，再到努力在依法治稅與稅收收入兩者中尋求平衡統(tǒng)一，在實(shí)踐中不斷提高我國基本制度、配置方式、發(fā)展階段、涉外程度等因素決定下的稅收收入組織形式，努力提高稅收任務(wù)執(zhí)行的科學(xué)性。例如，在“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的環(huán)境下，我們強(qiáng)調(diào)的是“堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，增強(qiáng)完成稅收任務(wù)的決心”。筆者認(rèn)為，從一定意義上說，今天提出的“科學(xué)任務(wù)觀”本身就是一個(gè)在實(shí)踐中不斷完善、根據(jù)變化的環(huán)境不斷改進(jìn)的可持續(xù)過程。站在今天這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，我們既要堅(jiān)持“收好稅、帶好隊(duì)”、“經(jīng)濟(jì)稅收觀”等根本要求，又要不斷探索新時(shí)期新常態(tài)下的科學(xué)任務(wù)觀。

2015年，國家稅務(wù)總局在全國稅收工作會(huì)議上明確提出了“科學(xué)任務(wù)觀”的概念，并將此與“預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)”的提法結(jié)合起來，成為了年度工作任務(wù)之首的“依法組織稅收收入”的有機(jī)整體。國家稅務(wù)總局首先強(qiáng)調(diào)的是，“新修訂的預(yù)算法明確提出，預(yù)算經(jīng)本級(jí)人大批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算收入征收部門和單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。國務(wù)院《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》指出，各級(jí)稅收征管部門要依照法律法規(guī)及時(shí)足額組織稅收收入，并建立與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化相銜接的考核體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)分解、落實(shí)預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)就是貫徹執(zhí)行預(yù)算法”。據(jù)此，國家稅務(wù)總局明確指出，“牢固樹立科學(xué)任務(wù)觀。預(yù)算安排的收入計(jì)劃一經(jīng)人大確定，就要強(qiáng)化任務(wù)觀，盡心盡力去完成。依法征稅、完成任務(wù)是稅務(wù)局長和稅務(wù)干部的天職”。

2016年初，國家稅務(wù)總局在今年全國稅收工作會(huì)議上再次重申了“科學(xué)的任務(wù)觀”，繼續(xù)強(qiáng)化了“預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)”的要求，并將這些要求置于“牢固樹立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，認(rèn)真落實(shí)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的各項(xiàng)舉措”的大前提下去把握，將“依法組織稅收收入”繼續(xù)列為全年稅務(wù)戰(zhàn)線必須完成的首要任務(wù)，強(qiáng)調(diào)完成“十三五”開局之年的稅收收入任務(wù)意義重大。

三、對(duì)新時(shí)期把握科學(xué)任務(wù)觀的四點(diǎn)基本認(rèn)識(shí)

其一，用新發(fā)展理念來把握稅收收入“任務(wù)”存在的必然性與增加的新內(nèi)涵。

“科學(xué)任務(wù)觀”的第一個(gè)關(guān)鍵詞是“任務(wù)”。在貫徹落實(shí)新發(fā)展理念的新時(shí)期中，就是要堅(jiān)持對(duì)“任務(wù)”有全面正確理解。筆者曾多次撰文來闡述“完成預(yù)算確定稅收收入任務(wù)”的合法性與合理性，結(jié)合對(duì)新發(fā)展理念的認(rèn)識(shí)，這里再扼要地歸納為五個(gè)方面：一是在中國特色制度性特征與體制性安排下，只要發(fā)展依然是黨執(zhí)政興國的第一要?jiǎng)?wù)，作為實(shí)現(xiàn)黨和國家所確定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的重要載體，稅收任務(wù)必須長期存在。二是在新預(yù)算管理體制下，當(dāng)我們對(duì)年度的預(yù)算管理從原來主要針對(duì)收支平衡與赤字規(guī)模轉(zhuǎn)向預(yù)算政策與支出安排后，稅收收入任務(wù)就是一種預(yù)測性指標(biāo)。在財(cái)政部向全國人大提交的2016年預(yù)算報(bào)告中，清楚地寫著“2016年收入預(yù)計(jì)和支出安排”，這里的“預(yù)計(jì)”和“安排”清晰地反映出收入任務(wù)的預(yù)測性質(zhì)。三是預(yù)測性任務(wù)仍然也是任務(wù)，而且一旦當(dāng)預(yù)測性指標(biāo)通過人大批準(zhǔn)程序后，就是預(yù)算確定的稅收收入任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)等預(yù)算收入征收部門與單位就必須努力去完成。四是在完成預(yù)算確定收入指標(biāo)的過程中，我們要努力克服各種執(zhí)行中的偏差，這里既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律法規(guī)“收過頭稅”和“藏富于民”，也包括在預(yù)算執(zhí)行過程中，各級(jí)政府不得在預(yù)算之外再向稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)收入指標(biāo)。五是如果在實(shí)踐中，由于種種原因難以完成預(yù)算確定的稅收任務(wù)，可以通過法定程序報(bào)人大批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算。筆者認(rèn)為，這一理解體現(xiàn)的就是依法治稅下依法征管與稅收任務(wù)的統(tǒng)一，就是探尋在全面依法治國下依法治稅的實(shí)現(xiàn)形式，依法而且“科學(xué)”地完成好預(yù)算確定的稅收就是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)新發(fā)展的首要工作。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我們要把握“發(fā)展帶來的機(jī)遇”，依法切實(shí)組織好稅收收入工作，這是貫徹新發(fā)展理念、實(shí)現(xiàn)新發(fā)展的重要保障，必須始終堅(jiān)定不移。

進(jìn)而，鑒于“任務(wù)”的主要依據(jù)來源于“經(jīng)濟(jì)稅收觀”，因此，在新時(shí)期要根據(jù)新發(fā)展理念賦予“經(jīng)濟(jì)稅收觀”新的內(nèi)涵。例如，當(dāng)前面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，我們要努力追求的應(yīng)該是這樣一種良性循環(huán)，即“投資有回報(bào)，產(chǎn)品有市場，企業(yè)有利潤，員工有收入，環(huán)境有改善，政府有收入”。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，要讓政府有潛在稅源，有現(xiàn)實(shí)收入，要讓國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有足夠的財(cái)力，就必須努力去尋求、去創(chuàng)造與去支持任何發(fā)展帶來的機(jī)遇，去支持新發(fā)展理念引導(dǎo)下的發(fā)展，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)參與了對(duì)新發(fā)展動(dòng)力的支持，培育了新的發(fā)展動(dòng)能，參與了促進(jìn)對(duì)傳統(tǒng)比較優(yōu)勢(shì)的改造提升，支持了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，努力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量與效益，上述良性循環(huán)就會(huì)形成，稅收就會(huì)穩(wěn)定與可持續(xù)地增長。

其二，深刻認(rèn)識(shí)“科學(xué)任務(wù)觀”之“科學(xué)”要求，“科學(xué)”首先講的就是促發(fā)展，就是要服務(wù)新發(fā)展理念指引下的新發(fā)展。

在新時(shí)期新常態(tài)中，我國稅收工作發(fā)展必須始終圍繞服務(wù)新發(fā)展、全面建成小康社會(huì)這一大局來展開。筆者認(rèn)為，新發(fā)展理念，無論作為一個(gè)整體，還是五個(gè)方面的發(fā)展要求，首先強(qiáng)調(diào)的依然是發(fā)展。這里強(qiáng)調(diào)的發(fā)展，當(dāng)然不是改革開放初期階段的起步發(fā)展，也不是過去那種傳統(tǒng)與粗放模式下的發(fā)展，而是具有創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放與共享五大特征的新發(fā)展。

筆者認(rèn)為，服務(wù)新發(fā)展首先就是要“收好稅”。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國內(nèi)外形勢(shì)，面對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)下行壓力，稅務(wù)機(jī)關(guān)的首要任務(wù)依然是“切實(shí)抓好組織收入工作”。國家要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展，每一個(gè)方面都離不開堅(jiān)強(qiáng)的國家財(cái)力保證，都離不開作為財(cái)政收入最主要來源的現(xiàn)代稅收。無論稅務(wù)機(jī)關(guān)自身如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，稅務(wù)局首先都是征稅局，就是組織收入局，“收好稅”作為稅務(wù)機(jī)關(guān)永恒的主題，當(dāng)然應(yīng)該賦予時(shí)代的要求，體現(xiàn)時(shí)代的特征，但基本的收稅職能始終不能忘記。進(jìn)而，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要提升對(duì)“收好稅”工作的認(rèn)識(shí)，努力從稅收工作的各個(gè)方面來促進(jìn)五大發(fā)展理念的落實(shí)。

其三，“科學(xué)”講的就是要嚴(yán)格依法征稅，就是要按照新發(fā)展理念的要求形成一套“科學(xué)”的組織收入體系。

認(rèn)真研讀國家稅務(wù)總局提出的工作思路與具體要求，可以看出這一體系正在努力形成中。國家稅務(wù)總局是按照“全局上增強(qiáng)統(tǒng)籌性、征管上增強(qiáng)精準(zhǔn)性、考核上增強(qiáng)嚴(yán)肅性”的要求來抓好組織收入工作，要求進(jìn)一步完善以“客觀地定、科學(xué)地分、合理地調(diào)、準(zhǔn)確地考”為主要內(nèi)容的新型稅收收入管理體系，還特別要求要“由算大賬向算細(xì)賬轉(zhuǎn)變，綜合考慮各地稅源、征管、政策等因素，有理有據(jù)地確定各地稅收收入目標(biāo)。要由直線式下達(dá)收入任務(wù)向各地多方共擔(dān)任務(wù)轉(zhuǎn)變，不僅向各地分解收入任務(wù)，而且國家稅務(wù)總局各相關(guān)司局和省局各相關(guān)處室都要承擔(dān)加強(qiáng)收入分析、強(qiáng)化稅收征管的責(zé)任，形成組織收入工作的合力。筆者認(rèn)為，這些具體做法給“科學(xué)任務(wù)觀”的落實(shí)提供了很好的載體，并鼓勵(lì)各地努力創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)稅收任務(wù)的新形式。

其四，“科學(xué)”講的就是要深化改革，就是服務(wù)大局，科學(xué)地完成稅收任務(wù)要與不斷推進(jìn)稅制改革結(jié)合起來，要和貫徹“積極財(cái)政政策要更加大力度”的政策導(dǎo)向結(jié)合起來。

只有建立與完善符合新經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)要求的新稅制，才能形成可持續(xù)的稅源，才能保證“經(jīng)濟(jì)決定稅收、稅收反作用于經(jīng)濟(jì)”的落實(shí)。2016年是稅收改革的關(guān)鍵一年，是同時(shí)同步推進(jìn)稅制改革和征管體制改革的開局年份。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)既要抓住組織收入的首要目標(biāo)不放松，還要協(xié)調(diào)統(tǒng)領(lǐng)稅制與征管兩方面的改革，積極主動(dòng)，穩(wěn)妥有序。2016年還是推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革，特別是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的起步之年，在國家實(shí)施的積極財(cái)政政策中，政策重點(diǎn)已經(jīng)從主要靠擴(kuò)大投資轉(zhuǎn)向供給側(cè)發(fā)力與減稅降費(fèi)。2016年5月1日全面啟動(dòng)的“營改增”擴(kuò)大試點(diǎn)就是典型的稅制改革與政策運(yùn)用的有機(jī)結(jié)合，也是同稅務(wù)機(jī)關(guān)既要做好依法收稅、又要做好依法減稅雙重任務(wù)密切相關(guān)的。對(duì)與促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革高度相關(guān)的“營改增”進(jìn)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須參與持續(xù)推動(dòng)，必須提高服務(wù)這一進(jìn)程的認(rèn)識(shí)，必須國稅、地稅密切配合與協(xié)調(diào)執(zhí)行，還必須在支撐體系、技術(shù)安排、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等方面有切實(shí)的措施。國家稅務(wù)總局已經(jīng)明確提出，“堅(jiān)持依法征稅，既要應(yīng)收盡收，又要不收過頭稅。主動(dòng)依規(guī)減免稅，不折不扣落實(shí)好優(yōu)惠政策?！痹诮衲耆珖皟蓵?huì)”之“部長通道”上，國家稅務(wù)總局主要領(lǐng)導(dǎo)在談到“確?！疇I改增’5月1日如期落地、確保所涉及行業(yè)稅負(fù)只減不增”時(shí)再次承諾，之所以能做到，因?yàn)橛小叭齻€(gè)有保障”：政策有保障、預(yù)算有保障、執(zhí)行有保障。這三個(gè)“有保障”從一個(gè)側(cè)面詮釋了新時(shí)期“科學(xué)任務(wù)觀”的內(nèi)在要求，詮釋了依法組織收入、推進(jìn)稅制改革、財(cái)稅政策運(yùn)用等重要方面的有機(jī)統(tǒng)一：政策上已經(jīng)將“營改增”列為貫徹新發(fā)展理念、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、增加發(fā)展新動(dòng)能的重要措施，方向已確定；預(yù)算上已經(jīng)將減稅額度考慮在內(nèi)，實(shí)行起來有法有據(jù)；執(zhí)行中依法征收與依法減稅都是稅務(wù)機(jī)關(guān)不可逾越的底線，執(zhí)行有保證。筆者高度評(píng)價(jià)這些既有理論依據(jù)又有法律思維、既有政策高度又有執(zhí)行要求的新提法，認(rèn)為這是新時(shí)期“科學(xué)任務(wù)觀”的一個(gè)很好范例，期待在實(shí)踐中予以落實(shí)，并將繼續(xù)關(guān)注跟蹤。

責(zé)任編輯：周 優(yōu)