高 陽 整理

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傳遞加強國際稅收征管合作的北京聲音
——第十屆國際稅收征管論壇大會概覽*

高 陽 整理

* 本文根據(jù)各官方媒體報道及FTA公報等公開材料整理而成。

2016年5月11-13日，由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）主辦、中國國家稅務(wù)總局承辦的第十屆稅收征管論壇（FTA）大會在北京舉辦。這是稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃轉(zhuǎn)入實施階段后首次召開的稅收征管論壇大會。中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理張高麗出席開幕式并致辭。FTA主席、英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署署長愛德華·楚普，OECD副秘書長玉木林太郎，中國國家稅務(wù)總局局長王軍出席大會開幕式并分別致辭。國家稅務(wù)總局副局長王秦豐、顧炬，總會計師王陸進及相關(guān)司局主要負責(zé)同志出席了大會。在此次會議上，各國稅務(wù)機關(guān)達成了多項共識，向世界傳遞了加強國際稅收征管合作的北京聲音。

共識

來自38個FTA成員經(jīng)濟體、6個受邀的非成員經(jīng)濟體以及7個國際組織的代表參加了此次大會，在為期3天的會議中重點探討了BEPS行動計劃成果的實施、國際稅收征管合作和情報交換、稅收征管能力建設(shè)、FTA未來工作等多項議題。44位稅務(wù)局長（以下簡稱FTA局長）共同協(xié)力，以所有參會局長的名義公布了《第十屆稅收征管論壇大會公報》，并就多項重點議題達成了共識：一是實施二十國集團（G20）/OECD國際稅收改革成果，敦促各成員稅務(wù)局長協(xié)調(diào)一致采取行動；二是建設(shè)現(xiàn)代化稅務(wù)部門，使技術(shù)進步緊跟時代步伐，有效應(yīng)對數(shù)字化經(jīng)濟帶來的機遇和挑戰(zhàn)；三是加強能力建設(shè)，幫助所有國家特別是發(fā)展中國家提高稅收征管水平，使其更加合理配置資源，從國際稅收改革中受益。

落實G20/OECD國際稅改成果

稅務(wù)部門在實施G20/OECD有關(guān)成果、促進國際稅收制度公平透明，以及通過包括提高稅收透明度和信息共享在內(nèi)的有效合作打擊離岸逃稅等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。會上，F(xiàn)TA局長對以色列和俄羅斯簽署《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》表示歡迎，至此，共有82個稅收轄區(qū)簽署了該協(xié)議。大會討論并通過了一系列BEPS成果實施的重要共識和行動，包括實施以統(tǒng)一報告標準（CRS）為內(nèi)容的自動情報交換（AEOI）行動計劃以應(yīng)對BEPS問題。

FTA局長確定接受和使用國別報告（CbC）及自動信息交換（AEOI）數(shù)據(jù)的行動計劃，并將繼續(xù)開發(fā)工具以保證對CbC和CRS數(shù)據(jù)的有效利用。按照都柏林大會的承諾，F(xiàn)TA設(shè)計并一致通過了統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)（CTS）。該系統(tǒng)是第一個安全連接全球稅務(wù)部門的雙邊信息交換系統(tǒng)，標志著FTA合作實現(xiàn)CRS、CbC及其他信息交換的跨越式進步。在實現(xiàn)CTS的整個過程中，無論是發(fā)達國家還是新興經(jīng)濟體的稅務(wù)部門，都投入了大量的資金和專業(yè)技術(shù)力量。FTA局長期待稅收透明度和信息交換全球論壇深入?yún)⑴c該系統(tǒng)，其130多名成員將構(gòu)成最大的用戶群，同時期待該系統(tǒng)于2017年9月如期投入運行并完成首次CRS信息交換。

中國、加拿大、冰島、印度、以色列和新西蘭簽署了《國別報告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（CbC MCAA），CbC MCAA的簽署將進一步提升跨國公司信息透明度，推動BEPS第13項行動計劃所制定的國別報告標準得以統(tǒng)一、快速實施，以便稅務(wù)機關(guān)更加全面了解跨國集團的經(jīng)營架構(gòu)，并確保信息的保密性與恰當(dāng)使用。

建設(shè)現(xiàn)代化稅務(wù)部門

技術(shù)進步為稅務(wù)部門提升納稅服務(wù)水平和稅收遵從度提供了寬廣空間。會上，F(xiàn)TA局長通過了三個報告，這些報告描繪了稅務(wù)部門如何向電子納稅服務(wù)轉(zhuǎn)型、如何與稅收服務(wù)提供者合作以提高中小企業(yè)遵從度，以及如何利用高級分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)更好地識別風(fēng)險、管理資源以及明確干預(yù)目標等。這些報告是稅務(wù)部門邁向現(xiàn)代化建設(shè)的重要指導(dǎo)，將使各國稅務(wù)機關(guān)的工作方式與日益發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟相融合。

FTA局長歡迎OECD、美洲稅收管理組織（CIAT）、歐洲稅收管理組織（IOTA）和國際貨幣基金組織（IMF）共同采集稅收征管比較數(shù)據(jù)的做法。這種模式已成為加強國際合作、降低成本、提高效率的里程碑，超過150個國家和地區(qū)的稅收征管比較數(shù)據(jù)最終將被匯集成冊。通過新的平臺，F(xiàn)TA發(fā)布了2016年國際稅收征管調(diào)查問卷，用于出版FTA《稅收征管系列》叢書，該叢書將提供56個發(fā)達國家和新興經(jīng)濟體（包括所有OECD，歐盟和G20成員）的稅收征管可比信息和相關(guān)分析。

能力建設(shè)

科學(xué)的稅收體系和高效的稅收管理對一國合理配置資源及可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，是能力建設(shè)的核心目標。為響應(yīng)G20領(lǐng)導(dǎo)人及聯(lián)合國2030年可持續(xù)發(fā)展議程的號召，履行FTA成員在幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力方面的重要職責(zé)，此次大會探討了旨在避免工作重疊、提高能力建設(shè)效率和效果的方法，以及加強與其他國際組織協(xié)調(diào)合作的途徑。對此，F(xiàn)TA大會提出了四條主要建議，用于指導(dǎo)組織和實施未來稅收征管能力建設(shè)援助項目，包括：建立統(tǒng)一的稅收征管能力建設(shè)框架；采用“政府總動員”的方式開展國內(nèi)能力建設(shè)；參與開發(fā)“知識共享平臺”，用于全球稅務(wù)部門之間廣泛及時共享知識和專業(yè)技能；建立彼此互通的能力建設(shè)合作網(wǎng)絡(luò)。

FTA的稅收能力建設(shè)項目反映了發(fā)達國家和新興經(jīng)濟體稅務(wù)部門對能力建設(shè)這一重大挑戰(zhàn)的態(tài)度及做法，該項目的實施恰逢G20呼吁IMF、OECD、聯(lián)合國和世界銀行為有效開展技術(shù)援助項目建言獻策的關(guān)鍵時期。FTA各成員將共同努力推動建立合理、公平、透明的國際稅收秩序，促進全球經(jīng)濟的穩(wěn)定、可持續(xù)和包容性發(fā)展。

展望未來，F(xiàn)TA將繼續(xù)支持包括有效實施BEPS和CRS在內(nèi)的上述三個領(lǐng)域的工作。此外，還計劃開展一系列特別項目以改善納稅服務(wù)及促進國內(nèi)稅收遵從。

意義

國家稅務(wù)總局局長王軍將此次FTA大會的主要意義概括為“三個積極影響”。一是必將對落實全球稅改特別是BEPS成果產(chǎn)生積極影響。各成員經(jīng)過廣泛深入的討論交流，在加快BEPS成果實施方面形成了很多重要共識和行動。比如，會議期間四個國際組織共同簽署了數(shù)據(jù)合作協(xié)議等，多個國家簽署了雙邊或多邊協(xié)議或達成合作意向十余個，將會把BEPS成果報告和全球稅改的落實向前推進一大步。二是必將對今年9月的G20杭州峰會產(chǎn)生積極影響。作為G20杭州峰會的重要配套活動，本次大會深入研究了如何進一步落實以往G20峰會提出的全球稅收治理的各項要求，同時自始至終貫徹了今年9月G20杭州峰會所提出的“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容”的主題，為今年9月G20杭州峰會打下了一定基礎(chǔ)。三是必將對今后深化全球稅收治理及促進全球經(jīng)濟復(fù)蘇產(chǎn)生積極影響。此次大會在開展稅收數(shù)據(jù)共享以及時反映世界經(jīng)濟稅收運行，發(fā)揮稅收職能應(yīng)對經(jīng)濟風(fēng)險等方面取得重要進展，這必將對提升全球稅收治理能力，促進世界經(jīng)濟復(fù)蘇發(fā)揮重要和積極作用。

由我國舉辦FTA大會，從一個側(cè)面反映了我國在國際稅收舞臺上地位和作用的提升。通過此次大會，向全世界傳遞了“三個中國形象”。一是負責(zé)任大國的中國形象。中國國家主席習(xí)近平對加強國際稅收合作提出了三點主張，會議代表對中國重視國際稅收合作的負責(zé)任大國形象給予了高度評價，對中國稅務(wù)部門和有關(guān)部門落實G20峰會關(guān)于全球稅收治理各項要求的舉措，給予了高度肯定。二是銳意改革的中國形象。此次大會的召開，適逢中國全面推開營改增試點順利實施之際，OECD、IMF等國際組織和參會成員對此給予了高度關(guān)注和積極評價，認為這是一項宏大的供給側(cè)改革和助推中國乃至世界經(jīng)濟發(fā)展的重大減稅舉措，在建立國際領(lǐng)先的增值稅制度方面邁出的重大步伐。三是健康發(fā)展的中國形象。張高麗副總理出席大會開幕式并在致辭中提到的關(guān)于中國經(jīng)濟發(fā)展的大量翔實指標和數(shù)據(jù)，有力說明了中國經(jīng)濟平穩(wěn)健康、綠色發(fā)展的良好態(tài)勢，充分展示了中國經(jīng)濟長遠發(fā)展的巨大潛力和美好前景，對世界增強對中國經(jīng)濟發(fā)展的信心將產(chǎn)生積極影響。

成果

本次會議期間，中國在加強國際稅收合作與交流方面取得了豐碩成果。

中國與加拿大、冰島、印度、以色列和新西蘭一起簽署了《轉(zhuǎn)讓定價國別報告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，簽署國承諾將自動交換跨國企業(yè)集團按照各國國內(nèi)法要求編制的轉(zhuǎn)讓定價國別報告。協(xié)議明確了跨國企業(yè)集團資料報送的義務(wù)以及各國稅務(wù)部門信息交換的義務(wù)，有利于各國稅務(wù)部門了解跨國企業(yè)集團全球經(jīng)營狀況，促進納稅遵從，確保國際稅收體系公平。協(xié)議的簽署，既是中國認真落實國際稅收規(guī)則的具體體現(xiàn)，又向國際社會表明了中國參與全球稅收合作的積極態(tài)度。協(xié)議簽署后，中國國家稅務(wù)總局將制定出臺相關(guān)文件，穩(wěn)步推進信息系統(tǒng)建設(shè)，搭建信息交換平臺，做好國別報告交換工作。

會議期間，中國稅務(wù)機關(guān)還取得了其他方面的重要合作成果，主要包括：與美國、加拿大稅務(wù)局簽署了雙邊稅務(wù)合作備忘錄，有助于中美、中加共同推動落實BEPS后續(xù)工作和完善全球稅收治理體系。與加拿大牽頭的能力建設(shè)項目有了新進展，雙方就未來實施能力建設(shè)援助提出多項倡議。與金磚國家就進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域合作開展了交流與溝通。這些成果將為中國開展國際稅收征管合作，推行大國稅務(wù)理念發(fā)揮重要的積極作用。

責(zé)任編輯:李 業(yè)