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        企業(yè)稅負(fù)亟待降低

        2016-06-28 02:16:13欄目主持劉道勤
        中國儲(chǔ)運(yùn) 2016年4期
        關(guān)鍵詞:稅費(fèi)增加值所得稅

        欄目主持/劉道勤

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        企業(yè)稅負(fù)亟待降低

        欄目主持/劉道勤

        老編有曰:近年來,我國企業(yè)稅率高企,稅負(fù)增長快于收入。企業(yè)稅負(fù)持續(xù)加重,小微企業(yè)尤為突出。企業(yè)在國民收入分配中的地位不斷下降,削弱了我國經(jīng)濟(jì)的微觀活力。應(yīng)該對企業(yè)減稅費(fèi)、增補(bǔ)貼,有效落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅,提高國有企業(yè)分紅比例,為降低企業(yè)稅負(fù),尤其是小微企業(yè)稅負(fù)提供空間。

        企業(yè)稅負(fù)重

        1.企業(yè)稅收是我國政府稅收的主體我國目前主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅等。

        企業(yè)繳稅其他為:進(jìn)口貨物消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、資源稅、出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅、煙葉稅、耕地占用稅。

        個(gè)人繳稅其他為:房產(chǎn)稅、車船稅、證券交易印花稅及其他。

        2.企業(yè)稅負(fù)持續(xù)加重由于企業(yè)繳納的稅費(fèi)占政府收入的九成左右,因此可以用宏觀稅負(fù)來近似衡量企業(yè)的稅負(fù)水平。按照大、中、小三種口徑來分別計(jì)算,近些年,我國三個(gè)口徑的稅負(fù)均呈逐年上升趨勢。2014年分別為37.2%、22.1%和18.7%,分別比2000年高18.9、8.6和6.0個(gè)百分點(diǎn)。

        人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)調(diào)查也顯示,近年來,企業(yè)稅費(fèi)占收入比率持續(xù)上升。比如人民銀行某中支監(jiān)測的樣本企業(yè),2015年1~8月營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用的增速分別比上年同期上升了3.6 和38.1個(gè)百分點(diǎn)。并且,2013年1~8月至2015年1~8月,這兩項(xiàng)稅金占銷售收入的比重甚至都超過了三項(xiàng)費(fèi)用(包括營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用)。

        3.企業(yè)稅費(fèi)支出持續(xù)高于收入增長2011年,人民銀行監(jiān)測的5000戶工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)增長292.9%,主營業(yè)務(wù)成本累計(jì)增長307.7%,而營業(yè)稅及附加累計(jì)增長603.7%。2012年后,部分企業(yè)已經(jīng)努力壓減管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和融資成本。但是長久以來的高成本運(yùn)作方式有粘性,特別是稅收支出難以壓減。2012年1月~2015年11月,5000戶工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)增長3.3%,主營業(yè)務(wù)成本累計(jì)增長3.0%,而營業(yè)稅及附加累計(jì)增長30.0%。

        4.小微企業(yè)稅負(fù)高于大中型企業(yè)北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院的《中小企業(yè)稅收發(fā)展報(bào)告》,通過對18個(gè)省5002家中小微企業(yè)的調(diào)查顯示:小微企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè),差距甚至接近一倍,增值稅負(fù)擔(dān)比例大致相當(dāng);同時(shí),小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠和減免較難,比如2011年國務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至6萬元,調(diào)查顯示1447家小微企業(yè)中獲得優(yōu)惠的僅占17%,83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。

        人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)調(diào)查也顯示,2015年四季度,有四分之一的小微企業(yè)認(rèn)為“稅費(fèi)重”是當(dāng)前面臨的三個(gè)主要問題之一。比如,2015年1~10月,某省規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入較上年同期僅增長3.5%,而稅金總額較上年同期增長12.1%。

        有曰一:數(shù)據(jù)顯示,2014年我國財(cái)政收入14.04萬億元,其中稅收收入11.92萬億元,占全部財(cái)政收入的84.9%。根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)估算,在2014年的稅收收入中,由企業(yè)繳納的部分占85.5%,由個(gè)人繳納的部分占14.5%。可見,企業(yè)是我國稅收的最主要來源。

        企業(yè)在國民收入分配中的地位轉(zhuǎn)弱

        1.近幾年企業(yè)利潤增長大大低于政府和居民收入增長2011~2014年,我國財(cái)政和稅收收入增速平均分別為14.2% 和13.1%,城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村家庭人均純收入增速平均分別為11.4%和13.8%,而國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額增速平均僅為5.3%,人民銀行統(tǒng)計(jì)的5000戶工業(yè)企業(yè)利潤總額增速平均為-2. 7%。

        2.企業(yè)稅費(fèi)支出占比上升,收入占比下降根據(jù)實(shí)物資金流量表測算,2008-2013年,企業(yè)支出的勞動(dòng)者報(bào)酬占企業(yè)增加值比例從36.1%上升至41%;企業(yè)營業(yè)盈余占增加值比例呈遞減趨勢,從45%下降至40.7%;扣除財(cái)務(wù)性凈支出和所得稅支出后,企業(yè)可支配收入占企業(yè)增加值比例從35.2%降至27.9%,下降速度更快。

        3.增加值分配的不均衡使得企業(yè)在國民收入分配中所占比例逐年下降從各部門在國民可支配收入構(gòu)成中所占比例看,2008年政府部門、企業(yè)部門和住戶部門可支配收入占整個(gè)國民可支配收入比重分別為18.3%、24.5%和57.2%,到2013年這一比重分別為18.9%、19.8%和61.3%。

        有曰二:近年來我國稅費(fèi)支出占總產(chǎn)出的比例有所提高,而收入占比下降。2010年到2012年,企業(yè)所得稅占總產(chǎn)出的比例從1.3%上升到1.5%,而企業(yè)可支配收入占總產(chǎn)出比例則從8.9%降至7.9%。從人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看,所得稅占總產(chǎn)值的比例從2013年11月的6.35%上升至2015年11月的7.42%,企業(yè)凈利潤占比從4.49%降至3.47%。

        企業(yè)稅負(fù)在國際上處于較高水平

        1.我國企業(yè)的總稅率高于世界主要國家我們采用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的總稅率來衡量企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)??偠惵适侵钙髽I(yè)的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占商業(yè)利潤的比例。2013年,我國企業(yè)的總稅率為67.8%,不僅明顯高于發(fā)達(dá)國家,也顯著高于發(fā)展中國家泰國和南非,僅略低于巴西。

        2.我國企業(yè)部門稅費(fèi)占增加值的比例處于國際較高水平2013年,我國企業(yè)部門承擔(dān)的生產(chǎn)稅凈額占企業(yè)增加值比例為18.3%,比美國高9.8個(gè)百分點(diǎn),更高于日本、德國、法國、俄羅斯和印度;承擔(dān)的所得稅凈支出占企業(yè)增加值的比例為4.6%,比美國高0.7個(gè)百分點(diǎn),比德國高0.8個(gè)百分點(diǎn),比法國高0.8個(gè)百分點(diǎn),比俄羅斯高0.6個(gè)百分點(diǎn)。從生產(chǎn)稅和所得稅合計(jì)占企業(yè)增加值的比例來看,我國在世界主要國家中最高,達(dá)到22.9%,比位居第二的日本高9.8個(gè)百分點(diǎn),比美國高10.5個(gè)百分點(diǎn)。

        3.我國企業(yè)稅負(fù),尤其是小微企業(yè)稅負(fù)高的主要原因

        (1)企業(yè)現(xiàn)行稅制存在較多的重復(fù)征稅現(xiàn)象比如不同稅種征收環(huán)節(jié)不同,使得部分產(chǎn)品和收入被重復(fù)征稅。同時(shí),很多稅收不能抵扣:我國和歐洲增值稅率都是17%,但我國很多不能抵扣,導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)更重;我國營業(yè)稅率雖然看起來低一些,但由于全額征收,不能與增值稅相互抵扣,出口不能退稅,存在重復(fù)征收等原因,導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)水平可能比增值稅還高。再比如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅重復(fù)征收。企業(yè)利潤在征收所得稅后,以股息和分紅的形式分給投資人,個(gè)人仍將被征收20%的所得稅。同時(shí),小企業(yè)股東既需要繳納企業(yè)所得稅,還需要繳納個(gè)人所得稅。這種重復(fù)征稅就使得企業(yè),尤其是小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)大幅上升。

        (2)非稅費(fèi)用占比高企業(yè)除營業(yè)稅、增值稅等稅收外,還需繳納各種行政事業(yè)費(fèi)以及政府性基金。這些費(fèi)用和基金種類繁多,數(shù)額較高。并且這些費(fèi)用和基金一般不隨著稅基的減少而減免。與其他國家相比,2013年,我國非稅收入占政府收入比重為42.8%,不僅大大高于主要發(fā)達(dá)國家,也明顯高于一些發(fā)展中國家。

        (3)間接稅為主體使得稅制具有累退性,導(dǎo)致小微企業(yè)稅負(fù)較高我國以間接稅為主體稅種的特點(diǎn)非常明顯。近年來我國直接稅占總稅收的比重基本在30%以下,這不僅低于美國和加拿大70%多的水平,也低于法國、德國、日本和韓國等發(fā)達(dá)國家,既低于同屬金磚國家的南非和巴西,還低于泰國。而本應(yīng)由有支付能力的大企業(yè)和先富階層承擔(dān)的直接稅比重過低,導(dǎo)致我國稅制具有“累退性”,小微企業(yè)和恩格爾系數(shù)高的中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)加重,稅負(fù)痛苦指數(shù)上升。

        (4)小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠較難,實(shí)際稅負(fù)水平較高。

        (5)轉(zhuǎn)嫁能力弱,征管水平低,加重小微企業(yè)稅負(fù)小微企業(yè)通常是價(jià)格的接受者,如果稅負(fù)上升,小微企業(yè)往往只能壓縮利潤空間,而難以像大企業(yè)那樣通過提高價(jià)格來轉(zhuǎn)移稅負(fù)。同時(shí),稅收征管水平較低也加重了小微企業(yè)稅負(fù)。

        另據(jù)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心在京發(fā)布的《小微企業(yè)稅收政策研究報(bào)告》顯示,經(jīng)營環(huán)境惡劣、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重已經(jīng)嚴(yán)重影響小微企業(yè)生存,報(bào)告建議將稅收起征點(diǎn)從3萬上調(diào)至10萬。

        報(bào)告顯示,2014年約928萬小微企業(yè)退出市場。雖然,小微企業(yè)對國家經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)巨大,國家也一直在扶持和鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展,但就目前情況來看,小微企業(yè)的經(jīng)營狀況仍然不容樂觀。

        小微企業(yè)稅負(fù)高于大中型企業(yè)。根據(jù)國家發(fā)改委經(jīng)濟(jì)研究所對1643戶企業(yè)的典型調(diào)查,企業(yè)稅負(fù)在不同規(guī)模之間分布嚴(yán)重不均衡:企業(yè)規(guī)模越大,稅負(fù)越低;企業(yè)規(guī)模越小,稅負(fù)越高。微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大約是大型企業(yè)的2.5至3.6倍。

        有曰三:據(jù)測算,若對小微企業(yè)進(jìn)一步提高月營業(yè)額(銷售額)起征點(diǎn)至10萬元,將能有效降低死亡率,帶動(dòng)284萬人就業(yè),拉動(dòng)約0.36%的經(jīng)濟(jì)增長,釋放出巨大的經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力。

        降低企業(yè)稅負(fù),不一定引起財(cái)政收入下降。減稅不一定會(huì)降低稅收收入,甚至可能增加。這是因?yàn)闇p稅將給企業(yè)更強(qiáng)的創(chuàng)新激勵(lì),這種激勵(lì)會(huì)提高經(jīng)濟(jì)福利,甚至增加稅收,尤其是當(dāng)減稅應(yīng)用于高稅率的企業(yè)時(shí)。事實(shí)上,我國的實(shí)踐也表明,稅負(fù)下降未必引起財(cái)政收入下降。比如1994年我國進(jìn)行分稅制改革實(shí)際效果看,分稅制改革后我國政府財(cái)政收入保持了快速增長。(本刊整合)

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