文/李煒光

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民營企業(yè)需要的是“全面”減稅

文/李煒光

從此次“兩會”透露出的信息看，政府將全面實施營改增并設置政府收入上限等措施，以適應經濟持續(xù)下行、企業(yè)營業(yè)額和利潤下降的局面。這或許預示著，實行多年但效果不佳的“結構性減稅”將退出政治舞臺，取而代之的將是所有行業(yè)稅負只減不增的“全面減稅”政策。但愿如此。

我國現(xiàn)行稅制的缺點是明顯的：稅負偏重，且結構不盡合理。第一，如經濟學上的“哈伯格三角”所證明的，在給定的市場需求函數(shù)下，開征新稅或提高稅率，會減少該產品以及相關產品的市場需求或供給，從而使整個社會產生一種三角形的“無謂損失”，即減少社會總福利；第二，減少企業(yè)留利和縮水企業(yè)家財富，對企業(yè)投資和擴張產生抑制作用；第三，企業(yè)稅負過重，直接削弱企業(yè)的競爭力；第四，以流轉稅為主（占70%）的稅收組合具有累退性，對激勵投資不利。又由于稅負的大部分可以轉嫁，市場物價因而被推高，不利于擴大民間消費，等等。

人民銀行5000戶工業(yè)企業(yè)調查也顯示，企業(yè)稅負高企降低了我國制造業(yè)的競爭力。如越南、緬甸等東南亞國家紡織服裝產業(yè)質量與我國不相上下，但稅負要低45%，社會保險費用低70%，同時，美日韓等國對東南亞國家紡織服裝產品實行零關稅，而我國稅率在10%左右，這使我國出口成衣含稅價格比東南亞國家高25%左右。顯然，過高稅負嚴重削弱了我國企業(yè)在國際上的競爭力。

在各類企業(yè)中，小微企業(yè)稅負重的問題尤為突出。據(jù)國家發(fā)改委經濟研究所對1643戶企業(yè)的典型調查，企業(yè)稅負在不同規(guī)模之間分布嚴重不均衡：企業(yè)規(guī)模越大，稅負越低；企業(yè)規(guī)模越小，稅負越高。2009年和2010年，微型企業(yè)小、中、大三種口徑的稅費負擔分別為37.1%、44.7%、45.0%和28.4%、33.3%、33.9%，分別高出相應年份大型企業(yè)相應口徑26.7、31.0、31.1個和18.5、20.2、20.6個百分點。微型企業(yè)稅收負擔大約是大型企業(yè)的2.5～3.6倍。2011年的情況基本類似。

近期我和中國社會科學院馮興元教授帶領一個小組對貴陽、杭州、武漢、大連四地民營企業(yè)稅費負擔也進行了一番調查。我們發(fā)現(xiàn)，分產業(yè)企業(yè)稅負基本情況大體是，第二產業(yè)（制造業(yè)、建筑業(yè)等）稅費負最重，第三產業(yè)次之。另外，調查中還發(fā)現(xiàn)了許多其他問題，如企業(yè)家預期不確定、制造業(yè)問題突出、競爭環(huán)境不公平、勞動法超前形成企業(yè)負擔、小微企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠和減免普遍較難等。2011年，國務院將小微企業(yè)所得稅減半征收標準由3萬元提高至6萬元，調查顯示1447家小微企業(yè)中獲得優(yōu)惠的僅占17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。

據(jù)剛剛公布的西南財經大學中國家庭金融調查與研究中心《小微企業(yè)稅收政策研究報告》，截至2014年，全國小微企業(yè)約7000萬家，對GDP貢獻度為30.0%，吸納就業(yè)人口總數(shù)達到2.37億人，占總就業(yè)人口的30.7%。近兩年，小微企業(yè)吸納的就業(yè)大學生比重上升，吸納農民工就業(yè)比例更是達到42.5%。毫無疑問，小微企業(yè)的生存狀況對國民經濟穩(wěn)定具有舉足輕重的影響，而沉重的稅負已經成為它們生存發(fā)展的一種桎梏了。

導致我國民營企業(yè)稅負持續(xù)加重的原因是多方面的?，F(xiàn)行稅制以流轉稅為主，財政收入受GDP增長的變化的彈性較高；仍存在重復征稅現(xiàn)象，增值稅設計和出口退稅政策對小微企業(yè)多有不利；非稅費用占比較高，“五險一金”負擔重。重要的是，我國沒有建立起隨財政收入下降而自動削減財政支出的機制。支出的剛性存在和收入下滑的現(xiàn)狀相對撞，產生較大財政赤字是必然的。

以這次“兩會”為契機，我們應當督促政府更加合理地確定宏觀稅負標準。我國政府每年掌控的收入以占GDP的20%或稍高一點為宜，如有超出趨勢，應通過預算控制機制予以限制。應注意發(fā)揮流轉稅的“中性”作用，不扭曲微觀領域的經濟行為，消除其妨礙投資、創(chuàng)業(yè)及服務業(yè)發(fā)展的因素，保護企業(yè)投資和創(chuàng)新的積極性。應繼續(xù)給小微企業(yè)減稅，降低稅收優(yōu)惠政策的門檻，相關政策應逐一落實。

總之，未來的中國稅制，應當是一種激勵企業(yè)和個人創(chuàng)業(yè)、革新和發(fā)展的輕型稅收組合，應當是一種奉行稅收法定主義原則的制度體系。任重道遠啊！

先來后到梅逢春