陸寧楊

摘 要：本文首先介紹了國庫集中支付制度，并在對該制度對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響的分析基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了在國庫集中支付制度背景下做好財務(wù)管理工作的幾點對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；事業(yè)單位；財務(wù)管理

一、國庫集中支付制度的定義

國庫集中支付制度，也稱為國庫單一賬戶制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系支付和管理的制度。國庫單一賬戶由五類賬戶體系構(gòu)成，包括財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶、在商業(yè)銀行開設(shè)的用于財政直接支付的財政零余額賬戶、在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于財權(quán)授權(quán)支付的預(yù)算單位零余額賬戶和經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。

二、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

問題一：事業(yè)單位財務(wù)管理觀念相對滯后。國庫集中支付制度的理解須與時俱進(jìn)的深化理解。與傳統(tǒng)的財務(wù)管理法不同，具有政策性和廣泛性，也有不足，如操作過程麻煩、賬戶處理變化大等。由于當(dāng)前諸多事業(yè)單位的財務(wù)管理人員不能短時間內(nèi)接受新的財務(wù)管理辦法，且對現(xiàn)行的支付制度了解模糊，甚至存有思想誤區(qū)，這些都是導(dǎo)致其思想觀念相對滯后的主要因素。

問題二：事業(yè)單位預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、公務(wù)卡制度方面。預(yù)算管理方面的問題：預(yù)算編制內(nèi)容不完善，方法不合理等。不少事業(yè)單位仍沿用增量預(yù)算法，雖然簡單易操作，但由于對往年數(shù)據(jù)過于依賴，且科學(xué)性和普適應(yīng)不足；預(yù)算工作部細(xì)化、經(jīng)費實際使用情況脫離預(yù)算，大大降低了預(yù)算部門的嚴(yán)肅性；預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制不完善，部門預(yù)算審批流程形式化，法律審批環(huán)節(jié)表面化，預(yù)算環(huán)審核的不嚴(yán)格和預(yù)算資金去向的不透明，都是導(dǎo)致財務(wù)漏洞的主要原因。內(nèi)部控制制度問題：內(nèi)部控制管理制度不夠完善、國庫集中支付方法在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中普及度不高和內(nèi)部控制的評價體系和監(jiān)督體系不健全等。公務(wù)卡制度問題：近年來，公務(wù)卡改革在事業(yè)單位中很普遍，作為國庫集中支付改革的重要構(gòu)件，它在具體應(yīng)用中仍存在這些問題：公務(wù)卡制度受使用環(huán)境的限制；預(yù)算人員自身排斥使用公務(wù)卡；公務(wù)卡制度的缺失使一些單位并不嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄；監(jiān)督制度的不完善使有關(guān)統(tǒng)計信息缺失。

問題三：事業(yè)單位一些財務(wù)人員對財政制度理解和接受程度較差。2012年12月，財政部就頒布了修訂后的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》法規(guī)，就是為了保證與國庫集中支付有關(guān)的改革政策的嚴(yán)格落實。但現(xiàn)實是，事業(yè)單位的財務(wù)人員對財政有關(guān)制度具體內(nèi)容的了解參差不齊，在具體操作中常表現(xiàn)為概念的辨析力較差等。

問題四：事業(yè)單位財務(wù)審核和年終決算報表方面。在財務(wù)核算方面的問題具體體現(xiàn)在：預(yù)算單位零余額賬戶的使用和管理不夠規(guī)范；事業(yè)單位零余額賬戶所反映出的事業(yè)單位收支狀況不夠全面；事業(yè)收入會計核算中配套資金的對應(yīng)關(guān)系不夠明確。四是年終預(yù)算結(jié)余會計核算不平衡。在年終結(jié)算報表方面的問題具體體現(xiàn)在：決算收支并不是全部收支，甚至有事業(yè)單位“以撥作支”問題普遍；會計審核不夠規(guī)范；預(yù)決算對比差異明顯。

三、有效改善國庫集中支付制度改革中事業(yè)單位財務(wù)管理的對策分析

對策一：轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念。對國庫集中支付改革制度有正確認(rèn)識，充分了解其在事業(yè)單位財務(wù)管管理中的意義，在了解預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，加大財務(wù)人員日常預(yù)算管理的認(rèn)知，督促其積極轉(zhuǎn)變落后的財務(wù)管理觀念，在共同參與中樹立全員內(nèi)部控制意識，一方面能為該工作的順利開展提供保障，另一方面也能為單位內(nèi)控制度的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

對策二：強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理、內(nèi)控制度和公務(wù)卡改革制度的對策。首先，采用科學(xué)預(yù)算編制方法、建立規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制和健全的預(yù)算管理監(jiān)管機(jī)制的方式來加強(qiáng)預(yù)算管理。其次，通過在事業(yè)單位財政部門建立國庫集中支付內(nèi)控制度和將國庫集中支付工作納入內(nèi)控制度建設(shè)中的方法來完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度，以實現(xiàn)完善支付流程、降低支付風(fēng)險、提高支付資金使用率、確保集中支付系統(tǒng)的安全高效運(yùn)行的最終目的。最后，要完善公務(wù)卡改革制度，要求事業(yè)單位財務(wù)主管部門必須從該政策的設(shè)計和制度建設(shè)方面入手，通過完善配套服務(wù)、優(yōu)化系統(tǒng)功能、加大宣傳和培訓(xùn)、完善單位內(nèi)部財務(wù)制度等措施來完善公務(wù)卡改革制度。

對策三：解決財務(wù)核算問題和年終決算報表問題的方法。要想解決財務(wù)核算問題，應(yīng)規(guī)范會計核算體系，嚴(yán)格會計崗位責(zé)任制、使用和管理單位零余額賬戶應(yīng)嚴(yán)格遵循有關(guān)規(guī)定、豐富單一賬戶體系、擴(kuò)大集中支付資金比例等方法來準(zhǔn)確區(qū)分收支往來款項，將收支虛報消滅于無形。要解決年終決算報表問題，須進(jìn)一步深化國庫集中收付制度改革、完善國庫集中支付單一賬戶體系、加大監(jiān)管核查力度、建立能更好地反映預(yù)決算狀況的良好機(jī)制和與決算賬表一致性核查有關(guān)的長效機(jī)制。

對策四：加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)為適應(yīng)新形勢國庫集中支付制度的改革需要，事業(yè)單位必須將打造適應(yīng)現(xiàn)代事業(yè)單位財務(wù)管理需要的財務(wù)專業(yè)隊伍為己任，通過加強(qiáng)培訓(xùn)和招聘有財務(wù)、法律和計算機(jī)技術(shù)等復(fù)合型財務(wù)人才的方式來打造專業(yè)過硬的財務(wù)人員隊伍，為該制度的順利開展提供人才保障。

四、結(jié)語

雖然事業(yè)單位在國庫集中支付制度的踐行中，財務(wù)管理收效顯著，相關(guān)制度也日趨完善，但期間挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。只有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并采取有效的措施加以應(yīng)對，才能使我國事業(yè)單位國庫集中支付改革大獲全勝。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡薇.分析國庫集中支付制度下事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版.2016（08）.