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        淺談現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

        2016-06-06 22:06:47賈麗娜
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2016年12期
        關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表重要意義財(cái)務(wù)管理

        賈麗娜

        摘 要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展,為了使企業(yè)能夠在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)一定的地位,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了更加實(shí)用的經(jīng)營(yíng)投資方案,要求企業(yè)管理者必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理,并實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控企業(yè)的現(xiàn)金流狀況,進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須要保證現(xiàn)金能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái),以此來(lái)提高企業(yè)現(xiàn)金使用率。然而現(xiàn)金流量表編制在企業(yè)的發(fā)展中起到一定的促進(jìn)作用,不僅可以提高企業(yè)的資金管理,而且還可以進(jìn)一步的預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。尤其是財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量表,在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義,從而可以有效的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)程度。

        關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量表;財(cái)務(wù)管理;重要意義

        現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理過(guò)程中具有重要的作用,而且也越來(lái)越受到企業(yè)管理人員的高度重視。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量信息詳細(xì)分析之后,可以更加詳細(xì)的了解企業(yè)的管理模式同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的缺陷和漏洞,并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定與之相應(yīng)的相關(guān)措施,進(jìn)而可以合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。因此,要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款回款情況要及時(shí)的掌握和了解,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤了解并掌握現(xiàn)金流狀態(tài)。

        一、現(xiàn)金流量表編制的重要性

        1.對(duì)其他報(bào)表分析可以適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充

        一般在對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的時(shí)候,大多數(shù)情況下都是采取在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行分析,但其存在一些缺陷和漏洞。因此,對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系分析的時(shí)候,主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,但是在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括現(xiàn)金流量信息,進(jìn)而使其不能全面和不夠真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也導(dǎo)致企業(yè)管理層在做決策的時(shí)候由于數(shù)據(jù)信息反映不全面而受到一定的影響,因此,在企業(yè)中編制現(xiàn)金流量表具有十分重要的作用,只有這樣才能夠真實(shí)全面的反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。

        2.充分體現(xiàn)企業(yè)的償還能力及支付能力

        如何判斷企業(yè)是否具有償還能力和支付能力,是通過(guò)現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)的,而且還可以進(jìn)一步分析企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到相應(yīng)的解決。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)也通過(guò)現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)的,從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作可以更進(jìn)一步提高其穩(wěn)定性。

        3.對(duì)現(xiàn)金流量及損益質(zhì)量影響因素進(jìn)行分析

        企業(yè)的成本核算中的損益表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制所進(jìn)行編制的,并無(wú)法反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金情況,但可以通過(guò)編制現(xiàn)金流量以此來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的使用率,進(jìn)而可以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量在一定程度上得到及時(shí)有效的控制。再與凈損益進(jìn)行比較分析的過(guò)程中,從對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量來(lái)看,不僅對(duì)損益情況可以進(jìn)行及時(shí)的把握,而且也同時(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量所影響的因素進(jìn)行相關(guān)的分析研究,只有這樣,才可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理,并正確的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)。

        二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

        1.針對(duì)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目投資過(guò)程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量就是現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目在剛開始籌建過(guò)程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。而現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容就是從企業(yè)中的相關(guān)人員不夠重視現(xiàn)金流量表的編制、現(xiàn)金流量表編制方法相對(duì)比較落后、企業(yè)在監(jiān)督管理過(guò)程中比較松懈等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析,從而進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量在企業(yè)各個(gè)部門中的重要作用,并深入反映企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)行狀況,還需要進(jìn)一步的對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的流出和流入這兩者之間的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)分析。

        2.現(xiàn)金流量表中的償還債務(wù)能力

        企業(yè)的債務(wù)能力分為兩種,即長(zhǎng)期和短期,由于這兩者在企業(yè)中占有一定的指標(biāo),如果企業(yè)有能力償還債務(wù)能力,說(shuō)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況良好。但是由于企業(yè)的現(xiàn)金流量表還包含了兩種償還債務(wù)能力。所以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,現(xiàn)金流量的存在如果是以正數(shù)形式體現(xiàn),說(shuō)明企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中,是利用企業(yè)自身的資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn),所出現(xiàn)的現(xiàn)金流量也是企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中所實(shí)際要求的,通過(guò)這樣可以進(jìn)一步的體現(xiàn)企業(yè)自身的現(xiàn)金收支平衡關(guān)系,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)操作能力可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。

        3.現(xiàn)金流量表中獲利能力

        由于企業(yè)在編制損益表的過(guò)程中,對(duì)于在權(quán)責(zé)發(fā)生制的編制的時(shí)候,或多或少受到一定的人為因素影響,進(jìn)而也會(huì)存在一定的漏洞和缺陷,就會(huì)導(dǎo)致受益質(zhì)量存在一定的影響。因此,企業(yè)的現(xiàn)金能力可以直接反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況,而且還需要企業(yè)管理者和債務(wù)人必須要重視現(xiàn)金能力的指標(biāo),這不僅反映了現(xiàn)金凈值流入和投入資源的實(shí)際比例,而且也可以更加直觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金能力情況。企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的編制,也可以更加清晰直觀的體現(xiàn)企業(yè)的凈收益情況。

        4.從企業(yè)利潤(rùn)分配角度分析

        企業(yè)在不斷的擴(kuò)大籌措資金渠道可以更好為企業(yè)發(fā)展提供良好的條件,并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的作用,為了進(jìn)一步加強(qiáng)在資金籌措過(guò)程中的現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金凈增加額的實(shí)際比例分析,有效的促進(jìn)企業(yè)的籌措資金措施,同時(shí)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金凈增加額之間的關(guān)系進(jìn)行分析比較,可以有效的促進(jìn)企業(yè)的投資決策,通過(guò)這兩者之間的比較分析效果來(lái)看,不僅可以清晰直觀的反映企業(yè)在現(xiàn)階段的現(xiàn)金流量情況,而且還可以為企業(yè)的投資決策提供重要的參考意見。當(dāng)這種比例小于1時(shí),企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的收入,也反映出企業(yè)的盈利質(zhì)量較低,容易導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺,如果不能及時(shí)的對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行調(diào)節(jié),就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

        三、現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)實(shí)意義

        通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表所提供的信息進(jìn)行參考研究并深入分析,可以更進(jìn)一步正確的判斷企業(yè)在以后的發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)金能力情況,這就需要投資人和債權(quán)人必須要根據(jù)現(xiàn)金流量表中的具體情況進(jìn)行分析研究,這樣才能做出正確的判斷。從現(xiàn)金流量表含義來(lái)看,不僅可以體現(xiàn)現(xiàn)金來(lái)源于某個(gè)地方的具體情況,而且還可以進(jìn)一步體現(xiàn)現(xiàn)金具體應(yīng)用到某個(gè)地方,通過(guò)進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)金流量表的深入分析和研究,不僅可以更加直觀清晰的體現(xiàn)企業(yè)在償還債務(wù)能力、支付能力等相關(guān)方面的能力進(jìn)行客觀詳細(xì)的評(píng)價(jià),進(jìn)一步為投資人提供正確和有效的決策建議。從資產(chǎn)損益表和現(xiàn)金流量表的綜合分析情況來(lái)看,可以對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行正確的判斷,從企業(yè)在獲得利潤(rùn)的情況先來(lái)看,不僅可以更加直觀的體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)情況,但卻不能直觀的反映企業(yè)所獲得利潤(rùn)的情況下,就一定具有償還能力和支付能力,由于企業(yè)的損益表一直反映的都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的利潤(rùn)情況,但當(dāng)企業(yè)遇到財(cái)務(wù)危機(jī)的情況下,企業(yè)在用現(xiàn)金支付的能力上就大大折扣。

        企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表兩者相結(jié)合就是現(xiàn)金流量表,而利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,但是不能體現(xiàn)企業(yè)在投資活動(dòng)、籌集資金活動(dòng)等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)的具體情況;然而資產(chǎn)負(fù)債表則是反映企業(yè)的某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,卻不能反映企業(yè)什么因素影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;然而企業(yè)的現(xiàn)金流量表可以針對(duì)企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的投資活動(dòng)、籌集資金等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)具體情況體現(xiàn)的比較直觀清晰。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中,將這三者有效的結(jié)合,不僅可以充分的調(diào)節(jié)企業(yè)的資金應(yīng)用情況,而且還可以不斷的提高企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況,進(jìn)而提高企業(yè)的現(xiàn)金利用率。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        總之,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,就必須要求企業(yè)管理人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式不斷變化的情況下,實(shí)時(shí)跟蹤和掌握企業(yè)現(xiàn)金流的狀況,并根據(jù)現(xiàn)金流的實(shí)際情況,與之相結(jié)合的實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)的回收款項(xiàng),進(jìn)而減小庫(kù)存壓力,使企業(yè)的資金流動(dòng)起來(lái),這樣不僅在一定程度上降低了產(chǎn)品成本,而且可以提高企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此,在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中,只有充分的發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金流量的最大作用和現(xiàn)實(shí)意義,才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]李學(xué)花.淺談現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要意義[J].經(jīng)濟(jì)視角,2013,(33):56-57.

        [2]劉迪,豐淑華.現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的重要意義[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010,(1):84-85.

        [3]高霞毅.現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].中外企業(yè)家,2013,(6):83-83,85.

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