賈麗娜

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，為了使企業(yè)能夠在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)一定的地位，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了更加實(shí)用的經(jīng)營(yíng)投資方案，要求企業(yè)管理者必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，并實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須要保證現(xiàn)金能夠運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)，以此來(lái)提高企業(yè)現(xiàn)金使用率。然而現(xiàn)金流量表編制在企業(yè)的發(fā)展中起到一定的促進(jìn)作用，不僅可以提高企業(yè)的資金管理，而且還可以進(jìn)一步的預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。尤其是財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量表，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的意義，從而可以有效的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)程度。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理；重要意義

現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理過(guò)程中具有重要的作用，而且也越來(lái)越受到企業(yè)管理人員的高度重視。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量信息詳細(xì)分析之后，可以更加詳細(xì)的了解企業(yè)的管理模式同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在的缺陷和漏洞，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定與之相應(yīng)的相關(guān)措施，進(jìn)而可以合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。因此，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款回款情況要及時(shí)的掌握和了解，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤了解并掌握現(xiàn)金流狀態(tài)。

一、現(xiàn)金流量表編制的重要性

1.對(duì)其他報(bào)表分析可以適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充

一般在對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的時(shí)候，大多數(shù)情況下都是采取在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行分析，但其存在一些缺陷和漏洞。因此，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表體系分析的時(shí)候，主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但是在現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括現(xiàn)金流量信息，進(jìn)而使其不能全面和不夠真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也導(dǎo)致企業(yè)管理層在做決策的時(shí)候由于數(shù)據(jù)信息反映不全面而受到一定的影響，因此，在企業(yè)中編制現(xiàn)金流量表具有十分重要的作用，只有這樣才能夠真實(shí)全面的反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。

2.充分體現(xiàn)企業(yè)的償還能力及支付能力

如何判斷企業(yè)是否具有償還能力和支付能力，是通過(guò)現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)的，而且還可以進(jìn)一步分析企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到相應(yīng)的解決。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)也通過(guò)現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)的，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作可以更進(jìn)一步提高其穩(wěn)定性。

3.對(duì)現(xiàn)金流量及損益質(zhì)量影響因素進(jìn)行分析

企業(yè)的成本核算中的損益表是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制所進(jìn)行編制的，并無(wú)法反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金情況，但可以通過(guò)編制現(xiàn)金流量以此來(lái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的使用率，進(jìn)而可以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量在一定程度上得到及時(shí)有效的控制。再與凈損益進(jìn)行比較分析的過(guò)程中，從對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量來(lái)看，不僅對(duì)損益情況可以進(jìn)行及時(shí)的把握，而且也同時(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量所影響的因素進(jìn)行相關(guān)的分析研究，只有這樣，才可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理，并正確的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.針對(duì)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目投資過(guò)程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量就是現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)，還有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目在剛開始籌建過(guò)程中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。而現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容就是從企業(yè)中的相關(guān)人員不夠重視現(xiàn)金流量表的編制、現(xiàn)金流量表編制方法相對(duì)比較落后、企業(yè)在監(jiān)督管理過(guò)程中比較松懈等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而進(jìn)一步體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量在企業(yè)各個(gè)部門中的重要作用，并深入反映企業(yè)現(xiàn)金運(yùn)行狀況，還需要進(jìn)一步的對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的流出和流入這兩者之間的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)分析。

2.現(xiàn)金流量表中的償還債務(wù)能力

企業(yè)的債務(wù)能力分為兩種，即長(zhǎng)期和短期，由于這兩者在企業(yè)中占有一定的指標(biāo)，如果企業(yè)有能力償還債務(wù)能力，說(shuō)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況良好。但是由于企業(yè)的現(xiàn)金流量表還包含了兩種償還債務(wù)能力。所以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金流量的存在如果是以正數(shù)形式體現(xiàn)，說(shuō)明企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，是利用企業(yè)自身的資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，所出現(xiàn)的現(xiàn)金流量也是企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中所實(shí)際要求的，通過(guò)這樣可以進(jìn)一步的體現(xiàn)企業(yè)自身的現(xiàn)金收支平衡關(guān)系，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)操作能力可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。

3.現(xiàn)金流量表中獲利能力

由于企業(yè)在編制損益表的過(guò)程中，對(duì)于在權(quán)責(zé)發(fā)生制的編制的時(shí)候，或多或少受到一定的人為因素影響，進(jìn)而也會(huì)存在一定的漏洞和缺陷，就會(huì)導(dǎo)致受益質(zhì)量存在一定的影響。因此，企業(yè)的現(xiàn)金能力可以直接反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，而且還需要企業(yè)管理者和債務(wù)人必須要重視現(xiàn)金能力的指標(biāo)，這不僅反映了現(xiàn)金凈值流入和投入資源的實(shí)際比例，而且也可以更加直觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金能力情況。企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的編制，也可以更加清晰直觀的體現(xiàn)企業(yè)的凈收益情況。

4.從企業(yè)利潤(rùn)分配角度分析

企業(yè)在不斷的擴(kuò)大籌措資金渠道可以更好為企業(yè)發(fā)展提供良好的條件，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的作用，為了進(jìn)一步加強(qiáng)在資金籌措過(guò)程中的現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金凈增加額的實(shí)際比例分析，有效的促進(jìn)企業(yè)的籌措資金措施，同時(shí)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流量和現(xiàn)金凈增加額之間的關(guān)系進(jìn)行分析比較，可以有效的促進(jìn)企業(yè)的投資決策，通過(guò)這兩者之間的比較分析效果來(lái)看，不僅可以清晰直觀的反映企業(yè)在現(xiàn)階段的現(xiàn)金流量情況，而且還可以為企業(yè)的投資決策提供重要的參考意見。當(dāng)這種比例小于1時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的收入，也反映出企業(yè)的盈利質(zhì)量較低，容易導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，如果不能及時(shí)的對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行調(diào)節(jié)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)實(shí)意義

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表所提供的信息進(jìn)行參考研究并深入分析，可以更進(jìn)一步正確的判斷企業(yè)在以后的發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)金能力情況，這就需要投資人和債權(quán)人必須要根據(jù)現(xiàn)金流量表中的具體情況進(jìn)行分析研究，這樣才能做出正確的判斷。從現(xiàn)金流量表含義來(lái)看，不僅可以體現(xiàn)現(xiàn)金來(lái)源于某個(gè)地方的具體情況，而且還可以進(jìn)一步體現(xiàn)現(xiàn)金具體應(yīng)用到某個(gè)地方，通過(guò)進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)金流量表的深入分析和研究，不僅可以更加直觀清晰的體現(xiàn)企業(yè)在償還債務(wù)能力、支付能力等相關(guān)方面的能力進(jìn)行客觀詳細(xì)的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步為投資人提供正確和有效的決策建議。從資產(chǎn)損益表和現(xiàn)金流量表的綜合分析情況來(lái)看，可以對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行正確的判斷，從企業(yè)在獲得利潤(rùn)的情況先來(lái)看，不僅可以更加直觀的體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，但卻不能直觀的反映企業(yè)所獲得利潤(rùn)的情況下，就一定具有償還能力和支付能力，由于企業(yè)的損益表一直反映的都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的利潤(rùn)情況，但當(dāng)企業(yè)遇到財(cái)務(wù)危機(jī)的情況下，企業(yè)在用現(xiàn)金支付的能力上就大大折扣。

企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表兩者相結(jié)合就是現(xiàn)金流量表，而利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，但是不能體現(xiàn)企業(yè)在投資活動(dòng)、籌集資金活動(dòng)等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)的具體情況；然而資產(chǎn)負(fù)債表則是反映企業(yè)的某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，卻不能反映企業(yè)什么因素影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；然而企業(yè)的現(xiàn)金流量表可以針對(duì)企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的投資活動(dòng)、籌集資金等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)具體情況體現(xiàn)的比較直觀清晰。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，將這三者有效的結(jié)合，不僅可以充分的調(diào)節(jié)企業(yè)的資金應(yīng)用情況，而且還可以不斷的提高企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，進(jìn)而提高企業(yè)的現(xiàn)金利用率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，就必須要求企業(yè)管理人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式不斷變化的情況下，實(shí)時(shí)跟蹤和掌握企業(yè)現(xiàn)金流的狀況，并根據(jù)現(xiàn)金流的實(shí)際情況，與之相結(jié)合的實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)的回收款項(xiàng)，進(jìn)而減小庫(kù)存壓力，使企業(yè)的資金流動(dòng)起來(lái)，這樣不僅在一定程度上降低了產(chǎn)品成本，而且可以提高企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，只有充分的發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金流量的最大作用和現(xiàn)實(shí)意義，才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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