常軍偉

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競爭不斷加劇，面對激烈的市場競爭，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競爭力的重要手段。但是目前我國銀行在財務(wù)管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補這些不足、解決這些問題才能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，促進銀行自身的不斷發(fā)展。通過對我國銀行財會管理中存在的不足及問題進行分析，提出了我國銀行實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的有效策略。

關(guān)鍵詞：銀行；財會管理；規(guī)范化；策略

中圖分類號：F830.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）05-0103-02

當今時代是機遇和挑戰(zhàn)共存的時代，只有不斷改革經(jīng)營模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營中具有重要角色的財會管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來我國銀行的財會管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國銀行在財會管理水平上與西方發(fā)達國家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟的發(fā)展，我國銀行必須解決財務(wù)管理中存在的問題，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國銀行的競爭力，為我國經(jīng)濟飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、財會管理機制

（一）財會管理機制的概述

銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財會管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財會管理機制不是獨立運行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財會管理就是指銀行內(nèi)部的財務(wù)負責(zé)人按照國家的規(guī)定，通過采取合理的手段和方法對銀行資金活動以及日常財務(wù)活動進行有效組織、監(jiān)督和約束的過程。在銀行實施完善的財會管理機制，不僅可以提高會計的信息的質(zhì)量，同時還可以有效降低銀行的財務(wù)風(fēng)險，進而實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理的目標。要想在銀行內(nèi)部實施有效的財會管理機制，必須滿足下述的條件。第一，財會管理機制應(yīng)獲得銀行高層的認可。財會管理質(zhì)量的提高從根本上來說，既不是財務(wù)人員的職責(zé)，也不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標之一。因此，財會管理機制必須要獲得銀行高層的認可，這種認可不僅是態(tài)度上的認可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財會管理機制實施的根本目標。根本目標是將財務(wù)價值最大化。因此，在財會管理過程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。

財會管理機制的實施應(yīng)遵守下述幾個原則。第一，要遵守獨立性原則。財會管理工作一般都是由財務(wù)部門負責(zé)，在財務(wù)部門工作的過程中應(yīng)減少其它部門和個人對其行為的影響，使銀行財會管理工作處于一個相對獨立的狀態(tài)，給財會人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財會管理機制的規(guī)范性。第二，要遵守分級管理的原則。要將財會管理的指標層層分解，并落實到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責(zé)制相結(jié)合的原則。即要明確各級單位的權(quán)利和職責(zé)。第四，要遵守全面性的原則。即要將財會管理的對象設(shè)定為銀行的各個部門，對銀行整體進行管理。

（二）財會管理的具體內(nèi)容

財會管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財務(wù)管理。財務(wù)管理就是指依照銀行財務(wù)管理的目標，采用合理的方式和手段對銀行的財務(wù)活動進行管理，確保銀行財務(wù)活動的規(guī)范性和合理性。財務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會計管理。會計管理主要是對銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會計管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會計信息報告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財務(wù)管理和會計管理雖然是兩個不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實踐過程中存在很多的交叉。

（三）財會管理的作用

財會管理對于銀行應(yīng)對風(fēng)險具有重要的作用。首先，做好財會管理可以為銀行及時提供完整有效的會計信息。隨著國際經(jīng)濟交往的不斷增多，會計信息成為國際金融交易的一種通用語言。因此，必須要保證會計信息的完整性和有效性。其次，做好財會管理可以充分發(fā)揮財會監(jiān)督的職能。完善的財會管理機制可以對財務(wù)活動和會計行為進行有效的監(jiān)督，從而確保財務(wù)活動和會計行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財會管理可以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的目標。完善的財會管理機制可以有效應(yīng)對銀行經(jīng)營過程遇到的風(fēng)險，減少經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，降低經(jīng)營風(fēng)險對銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。

二、我國銀行財會管理中存在的問題

金融是經(jīng)濟發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟的核心地位，對經(jīng)濟發(fā)展起著重要的作用。當今是我國經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，也是我國金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時代。近年來我國不斷對金融業(yè)進行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國銀行間的競爭。為了適應(yīng)競爭環(huán)境，各銀行不斷對財會管理制度進行改革使我國銀行的財會管理不斷規(guī)范化。但是，我國銀行的財會管理還面臨著諸多問題亟待解決。

第一，對財會管理的重要性認識不足。由于我國銀行業(yè)并未充分認識到財會工作的重要性，使得銀行存在輕視財務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會計控制無法在銀行的運營過程中起到降低成本、擴大盈利的作用。

第二，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實、不完整。由于財會管理制度的不健全，使得銀行的財會信息缺乏完整性、有效性。例如我國商業(yè)銀行存在對債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。

第三，銀行財會人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財會人員。這些財會人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會計資料的完整性，這些都造成銀行財務(wù)管理的不規(guī)范。

第四，在會計核算中存在違規(guī)操作的風(fēng)險。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時先簽發(fā)了票據(jù)再進行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風(fēng)險。

第五，平均分配的制度使會計人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財會管理規(guī)范化。

三、銀行財會管理規(guī)范化的有效策略

（一）確定銀行財會規(guī)范化管理的目標

確定財會管理目標是實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的先決條件，也是實現(xiàn)財務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒有財會管理目標就不可能實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運營中有著明確的經(jīng)營目標，也有著自身的財務(wù)管理規(guī)范化的目標。為了實現(xiàn)這些目標，銀行必須對總目標有統(tǒng)一的認識并且在此基礎(chǔ)上，將總目標逐一細化，確定每個會計崗位的職責(zé)，明確具體崗位的具體目標。只有每個崗位、每個員工盡職盡責(zé)去完成自身的目標，才能確保財會管理規(guī)范化總目標的實現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實

加強內(nèi)部監(jiān)管是開展會計規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對銀行開展財會工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會計數(shù)據(jù)規(guī)范、真實。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細地規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時進行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》的相關(guān)制度，做好會計工作的監(jiān)督體系，將會計電算化與傳統(tǒng)會計完美結(jié)合，確保賬實一致，核算準確。第三是要規(guī)范負債管理，加強對貸款本息的合計，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報賬。充分認識到財會數(shù)據(jù)真實性對銀行有序運行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強對相關(guān)制度的要求力度，對于違法亂紀者加大處罰力度，將考核制度落實到工作的方方面面中來，為數(shù)據(jù)的真實可靠打下牢固的基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性

科學(xué)地將信息資源進行高效利用，對提高財會數(shù)據(jù)實用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會計信息結(jié)合起來。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的運用與各種指標的引入，加快了財務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強了各級部門對下級的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學(xué)的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財會工作邁上更高的臺階。

（四）對財務(wù)的預(yù)算管理模式進行改革

銀行應(yīng)當建立會計管理小組，以行長為首對各部門進行管理，并將會計部門分成管理會計、財務(wù)會計兩部分。

管理會計應(yīng)當負責(zé)對銀行預(yù)測、決策的分析，并對成本進行控制。管理會計應(yīng)當負責(zé)對公司各部門的數(shù)據(jù)信息進行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會計要制定銀行的財務(wù)計劃，對銀行的經(jīng)營決策提出意見和建議。管理會計還應(yīng)當對各部門的指標達成情況進行監(jiān)督，對各部門的業(yè)績進行評審、考核等。

財務(wù)會計則應(yīng)當加強對日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項收支等進行核算。財務(wù)會計應(yīng)參與銀行的資金運營管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財務(wù)會計應(yīng)負責(zé)編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準確。

（五）改革會計檢查輔導(dǎo)制度

在銀行財會管理制度中，會計檢查輔導(dǎo)制度占據(jù)十分重要的地位，并且會計檢查輔導(dǎo)制度對完善銀行的財會管理體系也起到重要的推動作用。因此，務(wù)必要嚴格貫徹執(zhí)行會計檢查輔導(dǎo)制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補缺，認真發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財務(wù)管理水平并全面提升銀行會計核算的質(zhì)量。每個銀行都應(yīng)當從本行的實際機構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會計檢查輔導(dǎo)體系，并聘用專業(yè)的會計檢查輔導(dǎo)工作人員，嚴格執(zhí)行上級對下級的會計檢查輔導(dǎo)，并將檢查結(jié)果及時上報給管理機構(gòu)。對于檢查出的問題要及時督促被檢查單位進行改進，只有這樣才能真正意義上推進銀行財會管理工作的進行。

（六）提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財會人員的行為

加強財會人員的素質(zhì)教育，不僅要求財會人員有著專業(yè)的會計知識，更要求財會人員對計算機、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識。通過專業(yè)化的培訓(xùn)及相關(guān)的實踐，培養(yǎng)財會人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財會人員的行為準則方面，要完善競爭機制與自我要求機制，將工作的出發(fā)點放在提供更好的服務(wù)上來。這就要求公司員工發(fā)揚愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風(fēng)氣，在工作中時時嚴格要求自己、激勵自己，充分發(fā)揮員工主觀能動性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問題上，要與時俱進，安排年齡大的員工退下來，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個方面，嚴格按照制度進行日常工作，做到公平合理，對于工作中存在的問題要大膽地提出來，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績效、工資相掛鉤，充分調(diào)動職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結(jié)語

經(jīng)濟全球化在不斷推進，我國與世界的關(guān)系越來越密切。作為經(jīng)濟發(fā)展的重中之重，中國銀行業(yè)面臨著大好機遇同時又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營理念，優(yōu)化經(jīng)營模式，并對自身的管理體制進行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競爭力，就必須做好財會管理工作，要確定銀行財會規(guī)范化管理的目標，加強內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實，科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性，對財務(wù)的預(yù)算管理模式和會計檢查輔導(dǎo)制度進行改革，并加強財會人員的素質(zhì)教育，完善財會人員的行為準則，只有這樣才能真正實現(xiàn)銀行財會管理規(guī)范化。

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[責(zé)任編輯：龐 林]