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        公路交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策

        2016-06-02 01:36:36張勇玲梅芳琴
        北方經(jīng)貿(mào) 2016年5期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算管理

        張勇玲 梅芳琴

        摘要:伴隨我國(guó)財(cái)政體制改革不斷深化,特別是預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理等改革的相繼推行,為財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提升提供了可靠保障。但以現(xiàn)階段我國(guó)交通單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析,在預(yù)算管理中仍存有組織體系、編制與執(zhí)行過(guò)程、考核與獎(jiǎng)懲等方面問(wèn)題。應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式,確立合理的預(yù)算目標(biāo),健全與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,強(qiáng)化有效約束機(jī)制,改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法,提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平。

        關(guān)鍵詞:交通單位;預(yù)算管理;組織系統(tǒng);預(yù)算考核

        中圖分類號(hào):F540 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

        文章編號(hào):1005-913X(2016)05-0093-02

        一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概況

        投資預(yù)算、籌資預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算為全面預(yù)算的主要構(gòu)成部分,財(cái)務(wù)預(yù)算也被稱為總預(yù)算,是全面預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容,在預(yù)測(cè)、決策的前提下,財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞單位戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)單位預(yù)算期的資金運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行整體性安排,如資金取得與投入、所有收入與支出等。財(cái)務(wù)預(yù)算可合理配置所有財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源,最后通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算表等各類報(bào)表充分體現(xiàn)出來(lái)。其主要作用如下。

        一是工作目標(biāo)的明確。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)為單位發(fā)展戰(zhàn)略,對(duì)相應(yīng)時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo)、所有執(zhí)行部門的實(shí)際目標(biāo)進(jìn)行了明確規(guī)定。這種情況下可達(dá)到明確所有部門責(zé)、權(quán)、利的作用,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位總戰(zhàn)略目標(biāo)。

        二是協(xié)調(diào)各個(gè)部門。財(cái)務(wù)預(yù)算可在計(jì)劃內(nèi)統(tǒng)一納入單位的所有內(nèi)容,如施工等,確保各部門為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而互相交流、合作。

        三是為單位業(yè)績(jī)考核提供可靠依據(jù)。單位財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)包含各項(xiàng)指標(biāo),這些指標(biāo)為衡量考核部門工作績(jī)效的主要依據(jù)。按照財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容,可進(jìn)行責(zé)任劃分,達(dá)到公平、公正的目的。

        二、交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

        (一)組織體系方面

        計(jì)劃財(cái)務(wù)部執(zhí)行全部預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程的反饋及考核內(nèi)容,如預(yù)算組織體系不合理,將增加計(jì)劃財(cái)務(wù)部工作量,導(dǎo)致工作效率低下,使得計(jì)劃財(cái)務(wù)部存有集權(quán)問(wèn)題,不公平現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生于預(yù)算考核階段。因各部門僅有預(yù)算執(zhí)行權(quán),無(wú)法達(dá)到參與討論的目的,進(jìn)而不能按照單位自身實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)的合理確定,進(jìn)而阻礙財(cái)務(wù)預(yù)算管理的發(fā)展。

        (二)編制與執(zhí)行過(guò)程方面

        1.價(jià)值增值不是預(yù)算目標(biāo)編制的導(dǎo)向,其主要表現(xiàn)在費(fèi)用、成本控制等方面,這種情況下,預(yù)算目標(biāo)與單位戰(zhàn)略極易出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。同時(shí),因預(yù)算以部門內(nèi)部利益為考慮對(duì)象,進(jìn)而對(duì)部門間的溝通、交流較為忽視,此時(shí)單位無(wú)法對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn),也不能對(duì)其利益沖突等問(wèn)題進(jìn)行有效解決。

        2.預(yù)算編制方式單一。固定預(yù)算為原材料、工資費(fèi)用編制的主要方式,這種方式較為簡(jiǎn)便,但具體發(fā)生量和預(yù)算量將出現(xiàn)極大偏差,此時(shí)將喪失預(yù)算控制功能。交通單位因其原材料成本占據(jù)總成本比例較高,極易受到市場(chǎng)波動(dòng)的影響,選取固定預(yù)算方式無(wú)法對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行及時(shí)分析,也不能達(dá)到最佳預(yù)算執(zhí)行效果。特別是在編制成本預(yù)算過(guò)程中,因成本構(gòu)成要素較多,其各個(gè)要素則又不同程度地對(duì)業(yè)務(wù)量產(chǎn)生影響,如選取單一的預(yù)算編制方式,則無(wú)法實(shí)現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

        (三)考核與獎(jiǎng)懲方面

        1.財(cái)務(wù)指標(biāo)為預(yù)算考核環(huán)節(jié)選取的主要指標(biāo),這種情況下將導(dǎo)致單位只能考核以往業(yè)績(jī),無(wú)法確保其長(zhǎng)期利益,特別是在培養(yǎng)員工、擴(kuò)展與維護(hù)施工各方關(guān)系等方面。因指標(biāo)單一,無(wú)法進(jìn)行細(xì)分作業(yè),偏差出現(xiàn)后無(wú)法通過(guò)具體指標(biāo)查找、分析原因。

        2.考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理,如財(cái)務(wù)指標(biāo)的施工成本考核就是從施工管理與技術(shù)方面進(jìn)行分析,但在考核過(guò)程中,往往存在重復(fù)考核的現(xiàn)象,這樣不但浪費(fèi)時(shí)間,工作效率還大大降低,進(jìn)而降低資源利用率。

        3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部為考核部門,在考核過(guò)程中其是否公平、公正,往往缺乏獨(dú)立部門的監(jiān)督,這種情況,常因人為原因而喪失考核公平性。

        4.預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)方法單一。預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)通常都以獎(jiǎng)金為主,一般只重視獎(jiǎng)勵(lì)措施,而不注重處罰方式,此時(shí)無(wú)法對(duì)不同人員的需求加以充分滿足,更會(huì)降低員工參與預(yù)算活動(dòng)的興趣,無(wú)法將激勵(lì)效果展現(xiàn)出來(lái)。

        三、交通單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策分析

        (一)優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式

        為確保預(yù)算運(yùn)行的合理性,需建立健全預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的主要構(gòu)成成分,兩個(gè)機(jī)構(gòu)需責(zé)任劃分明確,其中預(yù)算管理活動(dòng)的主體為決策機(jī)構(gòu),其職責(zé)為編制、審核與考評(píng)預(yù)算;部門預(yù)算的執(zhí)行情況由執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。只有確保兩個(gè)機(jī)構(gòu)間具備緊密聯(lián)系,才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算機(jī)制順利運(yùn)作。為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求,需優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)模式,如董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、價(jià)格管理委員會(huì)、預(yù)算管理公辦室與預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)等。

        (二)確立合理的預(yù)算目標(biāo)

        交通單位為達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo),需確保預(yù)算目標(biāo)的合理性。在制定單位預(yù)算目標(biāo)時(shí)可將平衡計(jì)分卡適當(dāng)引入,這也是實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。按照單位戰(zhàn)略目標(biāo)需進(jìn)行平衡計(jì)分卡四方面指標(biāo)的優(yōu)先確定,隨后按照指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定。選取此類模式,可將單位戰(zhàn)略更好地向其財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)融合,這對(duì)單位員工之間的溝通、交流極為有利,是推動(dòng)單位發(fā)展的重要途徑。

        (三)健全與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,強(qiáng)化有效約束機(jī)制

        在國(guó)家宏觀管理的前提下,交通單位與自身實(shí)際情況相結(jié)合,進(jìn)行滿足其發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度制定中需將其適應(yīng)性、可操作性充分體現(xiàn)出來(lái),且與日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算密切相連。同時(shí),加大財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理力度。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作對(duì)交通單位國(guó)家政策、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行十分有利,能夠促進(jìn)順利完成業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,能夠?qū)⒇?cái)務(wù)活動(dòng)的狀況及時(shí)反映出來(lái)。在交通單位內(nèi)部制度完善的基礎(chǔ)上,可約束財(cái)務(wù)行為,降低各類違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。特別是薄弱環(huán)節(jié)與重要崗位,需加大約束力度,明確責(zé)任。定期對(duì)全部財(cái)務(wù)資金進(jìn)行預(yù)算管理,確保預(yù)算管理水平的全面提升。

        (四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法改進(jìn)

        交通單位因其工程建設(shè)特點(diǎn),原材料價(jià)格因市場(chǎng)因素影響較大,具有極高不確定性,選取單一預(yù)算編制方法無(wú)法將預(yù)算執(zhí)行效果及時(shí)反饋出來(lái),為此可根據(jù)單位實(shí)際情況,進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式的合理應(yīng)用,如彈性預(yù)算充分結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法。選取滾動(dòng)預(yù)算方式進(jìn)行整個(gè)預(yù)算編制,固定預(yù)算其為一年,滾動(dòng)期為各個(gè)季度,完成當(dāng)年預(yù)算報(bào)表編制后,一個(gè)季度完成后即可進(jìn)行另一個(gè)季度預(yù)算的補(bǔ)充,一直向后進(jìn)行滾動(dòng),確保整個(gè)預(yù)算期始終處于連續(xù)狀態(tài)。選取滾動(dòng)預(yù)算可將預(yù)算的連續(xù)性充分體現(xiàn)出來(lái)。單位近期目標(biāo)、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略可通過(guò)動(dòng)態(tài)、發(fā)展的角度有效結(jié)合,這樣可幫助管理人員站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃建設(shè)。同時(shí),各個(gè)季度還需分析其實(shí)際產(chǎn)生與預(yù)算之間偏差,按照分析結(jié)果適當(dāng)調(diào)整各個(gè)季度預(yù)算,且在原先預(yù)算期結(jié)尾進(jìn)行另一個(gè)季度預(yù)算的補(bǔ)充,以此連續(xù)滾動(dòng),提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

        選取彈性預(yù)算法進(jìn)行變動(dòng)性成本費(fèi)用支出編制。變動(dòng)成本和施工量存有相應(yīng)函數(shù)關(guān)系,在施工量變化時(shí),可選取彈性預(yù)算法進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算,此時(shí)可有效提升預(yù)算的適應(yīng)能力與靈活性。在彈性預(yù)算方式應(yīng)用過(guò)程中,需對(duì)其施工量加以確定,也就是對(duì)其施工量波動(dòng)的可能性、消耗定額等加以確定,確保其定額的準(zhǔn)確性、合理性,才能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確率進(jìn)行全面提升。隨后按照成本最大程度降低等原則,在各個(gè)施工消耗階段進(jìn)行定額細(xì)分。最終按照各個(gè)變量間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行成本預(yù)算。

        (五)提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平

        作為財(cái)務(wù)預(yù)算體系的過(guò)渡階段,預(yù)算考核可及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存有的偏差,還能利用預(yù)算差異研究,做好預(yù)算準(zhǔn)備工作。預(yù)算考核體系的建立與完善,可將預(yù)算調(diào)控作用充分發(fā)揮出來(lái),還能激發(fā)工作人員的積極性。為全面提升財(cái)務(wù)預(yù)算考核水平,可選取動(dòng)靜結(jié)合的考核方式。動(dòng)態(tài)考核是指定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算狀況、實(shí)際情況間的偏差進(jìn)行分析、處理。靜態(tài)考核是指預(yù)算期末總體評(píng)價(jià)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行主體,且按照交通單位具體現(xiàn)狀,遵循持續(xù)預(yù)算規(guī)定,單位動(dòng)態(tài)考核每月一次,針對(duì)該月預(yù)算情況月底實(shí)施一次高效總結(jié)與差異分析,靜態(tài)考核則應(yīng)用于年末,根據(jù)動(dòng)態(tài)考核內(nèi)預(yù)算總結(jié)情況,實(shí)施年末總結(jié)、考評(píng)。

        四、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,作為一種新型有效的管理控制方式,預(yù)算管理在交通單位財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮至關(guān)重要的作用,是各個(gè)部門目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)與考核獎(jiǎng)罰合理制定的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是指未來(lái)相應(yīng)時(shí)期內(nèi)反映單位經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的各種預(yù)算的總和。財(cái)務(wù)預(yù)算合理有效才能確保交通單位決策的合理性、科學(xué)性,才能達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。交通單位因其工程量大、投資高,施工較為復(fù)雜,施工材料多等特點(diǎn),導(dǎo)致其投資成本往往因原材料價(jià)格的影響而產(chǎn)生波動(dòng),這都給單位發(fā)展造成了一定影響。為此,必須做好單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略有效結(jié)合預(yù)算管理的目的,且克服傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi)單純考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷,最終達(dá)到交通單位財(cái)務(wù)管理水平全面提升的目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn):

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        [責(zé)任編輯:譚志遠(yuǎn)]

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