林潔

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，健全、有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。本文從內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性入手，分析了企業(yè)內(nèi)部控制缺失給企業(yè)帶來(lái)的危害，并提出相應(yīng)對(duì)策以完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；重要性；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性

隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展歷程的推進(jìn)，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，逐漸凸顯出其不可替代的作用。

首先，有效內(nèi)部控制有利于提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性。內(nèi)部控制包含三個(gè)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、遵循目標(biāo)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。其中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包含在財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中。內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)和人員的相互核對(duì)、牽制、監(jiān)督，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制為企業(yè)信息的真實(shí)性、業(yè)務(wù)執(zhí)行的可靠性進(jìn)行保證、防止虛假財(cái)務(wù)信息以及舞弊行為。因此，企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠通過(guò)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)審批，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)完整的計(jì)量記錄，按照信息披露原則為報(bào)表使用者提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。而且有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)使得管理者必須如實(shí)向投資者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，降低了隱瞞重要會(huì)計(jì)信息和弄虛作假的可能性。

再者，內(nèi)部控制能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為并提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，會(huì)遇到很多預(yù)料不到的風(fēng)險(xiǎn)，而好的內(nèi)部控制系統(tǒng)就像一張網(wǎng)，如果網(wǎng)密不透風(fēng)，無(wú)堅(jiān)不摧，則能很好地對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行防范。對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能對(duì)其遇到的投資業(yè)務(wù)管理、自營(yíng)業(yè)務(wù)管理、傭金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。并將企業(yè)管理制度、業(yè)務(wù)流程等方面有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

最后，有效的內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行提供有力的保障。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能將企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行有效分工、敦促企業(yè)各部門(mén)的人員認(rèn)真履行自己的職責(zé)，恪盡職守，共同推動(dòng)企業(yè)管理目標(biāo)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制缺失對(duì)企業(yè)的危害

盡管現(xiàn)代企業(yè)管理者也意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但由于內(nèi)部控制的范圍之廣及復(fù)雜性加大了內(nèi)部控制實(shí)施的難度，而內(nèi)部控制的缺失也為企業(yè)帶來(lái)了危害。

首先，由于內(nèi)控缺失導(dǎo)致財(cái)務(wù)亂象。企業(yè)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理制度的建立是行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理方式，是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的部分。內(nèi)部控制的混亂將會(huì)使得當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的假賬泛濫、信息失真、秩序混亂，企業(yè)甚至沒(méi)有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍、資金管理嚴(yán)重失控，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，設(shè)帳外帳，弄虛作假。

同時(shí)，內(nèi)部控制的失效將導(dǎo)致合作與投資中的違規(guī)。由于企業(yè)缺少完善的內(nèi)部機(jī)制，業(yè)務(wù)人員將有可能與客戶(hù)或是相關(guān)人員進(jìn)行勾結(jié)，在合作與投資活動(dòng)中進(jìn)行違規(guī)操作，損害公司利益，使企業(yè)難以支持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失利，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)部控制的薄弱是企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因，因此治理其內(nèi)部控制失靈的首要任務(wù)就是要完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。筆者從以下幾個(gè)方面提出完善企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施。

（一）現(xiàn)代企業(yè)未來(lái)內(nèi)部控制的核心機(jī)制是控制企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于內(nèi)部控制的疏漏而給企業(yè)帶來(lái)的一系列經(jīng)營(yíng)不善隱患。因此，現(xiàn)代企業(yè)未來(lái)內(nèi)部控制的核心機(jī)制是控制企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)成本、資金鏈完整性、管理水平、盈利能力等方面或多或少會(huì)存在些問(wèn)題，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理要進(jìn)行事項(xiàng)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。首先企業(yè)可以調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和客戶(hù)結(jié)構(gòu)來(lái)降低此方面的風(fēng)險(xiǎn)，避免與一家企業(yè)的合作規(guī)模過(guò)大，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。再者，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，謹(jǐn)慎選擇貿(mào)易對(duì)象。最后，對(duì)于企業(yè)的金融投資業(yè)務(wù)，如企業(yè)若有期貨業(yè)務(wù)，則要加強(qiáng)套期保值交易的財(cái)務(wù)管理并制定合理的套期保值交易評(píng)價(jià)體系。企業(yè)決策部門(mén)應(yīng)控制參與套期保值交易的總資金規(guī)模，將參與套期保值交易的總資金控制在企業(yè)財(cái)務(wù)承受范圍之內(nèi)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理以及內(nèi)部監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的管理，建立完備的賒銷(xiāo)申報(bào)制度，有效防止用假發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證和記賬憑證認(rèn)真審核，并且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。

再者，注重合同的管理，防止收入虛增。會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高自身的業(yè)務(wù)水品和職業(yè)道德修養(yǎng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行確認(rèn)，不虛增收入，并且使收入的確認(rèn)有據(jù)可循，與銷(xiāo)售合同相對(duì)應(yīng)。銷(xiāo)售部門(mén)可以將與客戶(hù)簽訂的合同復(fù)制幾份，分別將審核無(wú)誤的合同正本或副本交給生產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查進(jìn)行監(jiān)督并啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（三）構(gòu)建有效的信息溝通系統(tǒng)、健全內(nèi)部控制信息披露制度

信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制中的重要因素。管理層要及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況及對(duì)職工履職情況的獲悉，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理順利，良好的信息溝通系統(tǒng)必不可少。企業(yè)建立一套先進(jìn)并且與集團(tuán)發(fā)展相結(jié)合的信息溝通系統(tǒng)，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展很有必要。而內(nèi)部信息披露關(guān)系企業(yè)內(nèi)部信息報(bào)告的質(zhì)量。假發(fā)票報(bào)賬、帳外資金、收入的虛增等財(cái)務(wù)問(wèn)題很可能會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表的失真，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息披露具有較大的隨意性。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)因勢(shì)利導(dǎo)，提高信息披露動(dòng)力，使企業(yè)的內(nèi)部控制在公眾的關(guān)注和監(jiān)督下進(jìn)行，建立有效的內(nèi)部信息披露制度，減少企業(yè)舞弊行為和犯錯(cuò)機(jī)會(huì)，防止隱藏內(nèi)部控制的不足。

四、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的管理，如財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面越來(lái)越重要。內(nèi)部控制的缺失將造成企業(yè)財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象，并影響企業(yè)的持續(xù)性經(jīng)營(yíng)。本文提出了針對(duì)內(nèi)部控制的缺失的具體措施，希望能幫助企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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